農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度.doc

1、農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度(_年_月_日財政部發(fā)布)一、總說明(一)為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有農(nóng)業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)所屬的單獨核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意

2、改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。(四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，可參照制度設(shè)計的格式由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)向外報送的會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刂鞴茇斦C關(guān)、主管部門和開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后_天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)于年度終了后_天內(nèi)報出。法律、法規(guī)

3、另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自_年_月_日起執(zhí)行。二、會計科目(一)會計科目表順序號編號名稱一、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3109其他貨幣資金4

4、111短期投資5112應(yīng)收票據(jù)6113應(yīng)收帳款7114壞帳準(zhǔn)備8116應(yīng)收家庭農(nóng)場款9118內(nèi)部往來10119其他應(yīng)收款11121材料采購12123原材料13128農(nóng)用材料14129低值易耗品15131材料成本差異16132在途商品17133庫存商品18134商品進銷差價19136幼畜及育肥畜20137產(chǎn)成品21139待攤費用22141長期投資23151固定資產(chǎn)24155累計折舊25156固定資產(chǎn)清理26159在建工程27161無形資產(chǎn)28171遞延資產(chǎn)29181待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類30農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度（二）(_年_月_日財政部發(fā)布)一、總說明(一)為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的

5、會計核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有農(nóng)業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)所屬的單獨核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等單位。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)

6、填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。(四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，可參照制度設(shè)計的格式由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)向外報送的會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刂鞴茇斦C關(guān)、主管部門和開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后_天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)于年度終了后_天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報

7、表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自_年_月_日起執(zhí)行。二、會計科目(一)會計科目表順序號編號名稱一、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3109其他貨幣資金4111短期投資5112應(yīng)收票據(jù)6113應(yīng)收帳款7114壞帳準(zhǔn)備8116應(yīng)收家庭農(nóng)場款9118內(nèi)部往

8、來10119其他應(yīng)收款11121材料采購12123原材料13128農(nóng)用材料14129低值易耗品15131材料成本差異16132在途商品17133庫存商品18134商品進銷差價19136幼畜及育肥畜20137產(chǎn)成品21139待攤費用22141長期投資23151固定資產(chǎn)24155累計折舊25156固定資產(chǎn)清理26159在建工程27161無形資產(chǎn)28171遞延資產(chǎn)29181待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類30農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度201短期借款31202應(yīng)付票據(jù)32203應(yīng)付帳款33204應(yīng)付家庭農(nóng)場款34205待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款35206專項應(yīng)付款36209其他應(yīng)付款37211應(yīng)付工資38214應(yīng)付福利費392

9、21應(yīng)交稅金40222應(yīng)交包干利潤41223應(yīng)付利潤42229其他應(yīng)交款43231預(yù)提費用44241長期借款45251應(yīng)付債券46261長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類47301實收資本48311資本公積49313盈余公積50321本年利潤51322利潤分配四、成本類52401農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本53411工業(yè)生產(chǎn)成本54421運輸成本55431施工成本56441輔助生產(chǎn)成本57450制造費用五、損益類58501營業(yè)收入59502營業(yè)成本60503營業(yè)費用61504營業(yè)稅金及附加62511其他業(yè)務(wù)收入63512其他業(yè)務(wù)支出64521管理費用65522財務(wù)費用66531投資收益67541營業(yè)外收入68542營

10、業(yè)外支出附注:企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并:1.企業(yè)內(nèi)部所屬單位實行單獨核算的，企業(yè)可增設(shè)“撥付所屬資金”科目;所屬單獨核算單位可增設(shè)“上級撥入資金”科目。2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差”科目。3.企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。4.預(yù)收、預(yù)付帳款較多的企業(yè)，可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目和“預(yù)付帳款”科目。5.采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。6.有采用分期收款方式銷貨的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。7.采用計劃成本進行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可增設(shè)“產(chǎn)品成本差異”科目。8

11、.企業(yè)如發(fā)行_年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。9.企業(yè)可將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目分為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“林業(yè)生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”、“副業(yè)生產(chǎn)成本”、“機械作業(yè)成本”等_個科目。10.還有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行核算。(二)會計科目使用說明第1_號科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“

12、現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出帳面余額，并與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。四、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，進行明細(xì)核算。第1_號科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貸幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳

13、”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，

14、也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科(_外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照

15、實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目;用買入的外幣償還債務(wù)，按國家外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目;同時按償還債務(wù)的應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。第1_號科

16、目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款，以及企業(yè)收到的以工代賑購貨券等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行并立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“材料采購”、“在途商品”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀

17、行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購”、“在途商品”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單有關(guān)憑證，借記“材料采購”、“在

18、途商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度（三），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位_，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、企業(yè)收到以上工代賑購貨券，借記本科目(以工代賑購貨券)，貸記“專項應(yīng)付款”科目;將以工代賑購貨券用于專項工程，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯

19、票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，以及企業(yè)收到的以工代賑購貨券，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”、“以工代賑購貨券”明細(xì)科目核算。第1_號科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過_年的有價證券以及不超過_年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實際成本

20、(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到發(fā)放股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第1_號科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)

21、收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承競匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)

22、的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收帳款”科目，貨記“短期借款”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。第1_號科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或材料，提供勞務(wù)或服務(wù)，以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)

23、、服務(wù)的單位收取的款項。預(yù)收貨款，預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，以及預(yù)收工程款等預(yù)收款項，也在本科目核算。二、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。企業(yè)發(fā)生預(yù)收貨款，預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，以及預(yù)收工程款等預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;營業(yè)收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科

24、目。三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目;未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費用”科目貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度帳準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。第1_號科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目，貸記本科目;沖減壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記

25、“管理費用”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。第1_號科目應(yīng)收家庭農(nóng)場款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收、暫付家庭農(nóng)場的各種款項。二、本科目使用方法:1.企業(yè)有償提供給家庭農(nóng)場的原材料、農(nóng)用材料，價款未收回時，借記本科目，貸記“原材料”、“農(nóng)用材料”等科目。收回價款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.企業(yè)的輔助生產(chǎn)單位、機械作業(yè)單位為家庭農(nóng)場提供的機耕、水電等服務(wù)，機耕費、水電費未收回時

26、，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)成本”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。收回款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)售給家庭農(nóng)場，價款未收回時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。4.企業(yè)按合同規(guī)定應(yīng)向家庭農(nóng)場收取的利潤、管理費、福利費以及勞動保險費，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”科目。收到上交款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目;同時，借記“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”科目，貸記“本年利潤”、“管理費用”和“應(yīng)付福利費”等科目。三、本科目應(yīng)按家庭農(nóng)場名稱設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末余額為尚未收回的應(yīng)收家庭農(nóng)場款。第1_號科目內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬

27、單位核算單位之間以及各個單獨核算單位之間發(fā)生的各種往來款項。二、發(fā)生內(nèi)部往來業(yè)務(wù)時，應(yīng)填制“內(nèi)部往來記帳通知單”，送交對方，經(jīng)對方核實后，及時記帳并簽回回執(zhí)單。企業(yè)應(yīng)及時核對單位之間的往來款項，如有不符，應(yīng)及時查明更正。內(nèi)部單位發(fā)生應(yīng)收款項和償還付款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回應(yīng)收款項和發(fā)生應(yīng)付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按往來單位的名稱設(shè)置明細(xì)帳。四、企業(yè)在匯編或合并會計報表時，應(yīng)將發(fā)生的內(nèi)部往來款項相互抵銷。如存在未達帳項，應(yīng)將未達帳項在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收帳款”或“其他應(yīng)付款”項目內(nèi)反映。第1_號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收家庭農(nóng)場

28、款、內(nèi)部往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括:各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第1_號科目材料采購一、本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“原材料-委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。二、購入材料的采購成本由下列各項組成:1.買價;2.運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等);3.運輸途中的合理損耗;4.入庫前的整理挑選費用(包括整理挑選中發(fā)生

29、的工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值);5.購入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價差。以上第1、_項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第2、3、_項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成本。三、本科目使用方法如下:1.根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2.材料已到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸

30、記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。3.企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。4農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度.由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業(yè)，計算購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。5.應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運輸機構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付帳款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。_月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況

31、進行匯總:對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目;將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。對于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入帳，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付帳款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程

32、序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。對于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目;按計劃成本，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。四、材料的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。企業(yè)可根據(jù)具體情況自行決定。材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料的日常核算。采用計劃成本進行材

33、料日常核算的企業(yè)，材料計劃單位成本應(yīng)盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。六、本科目期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。第1_號科目原材料一、本科目核算企業(yè)庫存的除農(nóng)用材料以外的各種原材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)庫存的包裝物和委托加工材料也在本科目核算，也可單獨設(shè)置“包裝物”、“委托加工材料”科目核算。企業(yè)購入的農(nóng)用材料、低值易耗品，分別在“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單

34、獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、本科目的作用方法:1.購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目;實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。2.自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目(有關(guān)材料)，貸記有關(guān)成本類科目或貸記本科目(委托加工材料)，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。3.投資人投入的原材料，借記

35、本科目，貸記“實收資本”等科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)計算材料成本差異。4.領(lǐng)用或銷售發(fā)出的原材料，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“工業(yè)生產(chǎn)成本”、“運輸成本”、“施工成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。發(fā)出加工的材料，借記本科目(委托加工材料)，貸記本科目(有關(guān)材料)。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記、材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。采用實際成

36、本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、后進先出法、個別計價法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。三、清理盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實際成本，先記入“待處理財農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳(或材料卡片)。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。五、本科目的期末余額為期末庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。第1_號科目農(nóng)用材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種農(nóng)用材料(如種籽、飼料、肥料、

37、農(nóng)藥等)的計劃成本或?qū)嶋H成本。二、本科目使用方法:1.自產(chǎn)留用并已驗收入庫的種籽、飼料，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。2.外購農(nóng)用材料并已驗收入庫，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。按計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目;實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。3.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用的農(nóng)用材料，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目;銷售發(fā)出的農(nóng)用材料，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)用材料成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科

38、目，貸記本科目。4.采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)于月份終了，按照發(fā)出農(nóng)用材料的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。采用實際成本進行農(nóng)用材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出農(nóng)用材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法、個別計價法等方法計算確定。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。三、處理種籽的費用，如種籽精選、清毒等費用，不計入農(nóng)用材料成本，應(yīng)計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費用。四、企業(yè)對于庫存的農(nóng)用材料，應(yīng)定期清理盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因

39、后，再行處理。五、本科目應(yīng)按農(nóng)用材料類別、名稱、保管地點等設(shè)置明細(xì)帳(或農(nóng)用材料卡片)。農(nóng)用材料明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。六、本科目期末余額為期末庫存農(nóng)用材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。第1_號科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的有關(guān)方法，進行核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用不同的攤銷方法:一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費

40、用科目，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾浫胗?/p>

41、關(guān)成本費用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登記。五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。六、本科目的期末余額為期末時所有在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。七、對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè)，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”_個明細(xì)科目進行核算。第1_號科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入本科目;自制材料的成本差異，應(yīng)自“

42、工業(yè)生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目;委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“原材料-委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方;實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目;調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度（四）;調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月的成本差異率計算，也可按上月的成本差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。差異率的計算公式如下:本月材料成本差異率_(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)(月初

43、結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)_%上月材料成本差異率_月初結(jié)存材料的成本差異月初結(jié)存材料的計劃成本_%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“工業(yè)生產(chǎn)成本”、“運輸成本”、“施工成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“原材料-委托加工材料”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記;實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。四、本科目應(yīng)分別“原材料”、“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細(xì)核算，不能使用一個綜合差異率。五、本科目期末借方余額，為庫存原材料、農(nóng)用材

44、料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異;貸方余額為實際成本小于計劃成本的差異。第1_號科目在途商品一、本科目核算企業(yè)所屬單獨核算的商品流通單位和服務(wù)單位購入的在途商品原價。購進商品驗收入庫和支付貸款(或開出、承兌商業(yè)匯票)在同一天辦妥的，應(yīng)在“庫存商品”科目核算。二、本科目的使用方法:1.購進商品，結(jié)算憑證先到，已付款或開出、承兌商業(yè)匯票，商品未到或未驗收入庫，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。2.在途商品到達并驗收入庫時，采用進價核算的，按進價借記“庫存商品”科目，貸記本科目;采用售價核算的，按售價借記“庫存商品”科目，按進貨原價，貸記本科目，按售價大于進價的差額，貸記“

45、商品進銷差價”科目(售價小于進價的差額應(yīng)借記“商品進銷差價”科目，下同)。三、本科目應(yīng)按商品類別和供貨單位設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末余額為在途商品的進貨原價。第1_號科目庫存商品一、本科目核算企業(yè)所屬單獨核算的商品流通單位和服務(wù)單位全部自有的庫存商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品，委托其他單位代管、代銷的商品，發(fā)出加工的商品，陳列展覽的商品等。代管其他單位的商品和委托代銷商品，應(yīng)設(shè)備查帳簿進行登記，不在本科目核算。二、企業(yè)的庫存商品，可以采用進價或售價進行核算。采用進價核算的商品，應(yīng)按商品進貨原價記帳。采用售價核算的商品，應(yīng)按商品的售價記帳，商品售價與進價的差額，在“商品進銷差價”科目核算。三、本科目使用方法:1.商品購入并已驗收入庫，按已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的入庫憑證，采用進價核算的，按進價借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付帳款”、“在途商品”等科目;采用售價核算的，按