注冊會計師考試《稅法》復習題含答案

1、注冊會計師考試稅法復習題含答案復習題一：1、單選題下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是( )。A、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份B、實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C、輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅D、新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月【正確答案】D【答案解析】新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行

2、納稅輔導期管理的期限為6個月。2、單選題下列關于消費稅的征收規(guī)定說法不正確的是( )。A、單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費稅B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款D、消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)【正確答案】C【答案解析】卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。3、單選題根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。A、

3、從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值均應從營業(yè)額中扣除B、金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅【正確答案】A【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。4、單選題在進行稅則歸類時，對于原材料性質(zhì)的貨品，應首先考慮( )歸類。A、按其屬性B、按其用途C、按其成分組成D、按其功能【正確答案】A【答案解析】對于原材料性質(zhì)的貨品，應

4、首先考慮按其屬性歸類。5、多選題下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有( )。A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南D、在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港【正確答案】ABC【答案解析】復習題二：1、下列項目中，免征土地增值稅的是()。A.個人繼承的房產(chǎn)B.國有土地使用權的出讓C.因國家建設被征用的房地產(chǎn)D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)【答案】C2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其

5、代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅的納稅地點為()。A.委托方所在地B.代扣代收地C.雙方協(xié)商確定的地點D.經(jīng)營地【答案】B【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。3、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是()。A.將委托加工收回的貨物用于個人消費B.將外購的紅酒用于交際應酬C.商場將購買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務【答案】A【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項D：飯店提供餐飲服務屬于營業(yè)稅征稅范圍，購進的啤酒用于餐飲服務不能視同銷售繳納

6、增值稅。4、某公司2015年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項目因素，該公司2015年度的.應納稅所得額為()萬元。A.21.86B.26.36C.30.36D.33.36【答案】B【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%&

7、#215;6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。5、某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產(chǎn)稅為()。A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元【答案】B【解析】該公司2009年應納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%&

8、#215; 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。復習題三：1、我國對公民和法人的違法案件適用稅務行政處罰簡易程序的處罰標準是()。A.50元以下，1000元以下B.50元以下，5000元以下C.100元以下，1000元以下D.100元以下，5000元以下【答案】A【解析】簡易程序的適用條件之一是：給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。2、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅的是()。A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入B.員工因擁有股

9、權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C.單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險D.個人轉(zhuǎn)讓債券所得【答案】B【解析】選項A：出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅;選項B：員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;選項C：單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險按“工資、薪金所得”征收個人所得稅;選項D：個人轉(zhuǎn)讓債券所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。3、2015年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，視同銷售收入300萬元，接受捐贈100萬元，國債利息

10、收入50萬元，成本費用700萬元，其中業(yè)務招待費支出15萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2015年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.177.13B.168C.172D.164【答案】A【解析】銷售(營業(yè))收入=1000+300=1300(萬元)，銷售(營業(yè))收入× 0.5%=1300×0.5%=6.5(萬元)<實際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬元)，所以稅前允許扣除6.5萬元。業(yè)務招待費納稅調(diào)增=15-6.5=8.5(萬元)。應納企業(yè)所得稅=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(萬元)。4、甲企業(yè)為增值稅一

11、般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售價格，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。A.2.62萬元B.2.67萬元C.2.89萬元D.2.95萬元【答案】D【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)

12、/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計人材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。5、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500.萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅()。A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元【答案】B【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋