2015年小企業(yè)納稅實務(wù)考題解析

1、小企業(yè)納稅會計實務(wù)一、單項選擇題（本類題共 15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元; 將第一季度購 進(jìn)的有價證券車圻賣出價 860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù) 費(fèi)等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A,BCD中答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅 =400+5+ （860-780 ） +14 X5%=24.95 （萬元）。2 .根據(jù)消費(fèi)稅

2、的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲A A r B r C- D Q3 .依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。4.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車2

3、0輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額 360元，則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為（）A.16880B.16820C.16845D.16895答案解析：該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=10X20 X60+5 X8X60-5 X60 X4/12+6 X360+2 X3（元）。60 *7/12=12000+2300+2580=168805 .下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（A.在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立

4、的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。6 .小企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計入借方的賬戶是 （）A.委托加工物資B.原材料C.庫存商品D.在途物資答案解析: 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。7 .下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納8 .房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)

5、糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納 AB答案解析：8 .房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進(jìn)行會計處理時其借記會計科目為（）A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加B.營業(yè)稅金及附加C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)外支出答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù),因此計算的營業(yè)稅要借記 “營業(yè)稅金及附加”9 .實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額, 其正確的會計處理為（）。A .借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）B.借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（

6、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D .借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退 稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項 稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。10 .如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（A.會計收入B.應(yīng)稅收入C.免稅收入D.會計利潤答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入， 而只是會計收入

7、二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。11 .下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)-ABCD 0答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。12 .小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會計處理為（）。A .借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅B .借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：其

8、他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅D .借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅答案解析:小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。13 .某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為 25%, 2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外應(yīng)納稅所 得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。則該企業(yè)2011年度該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納 企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元B.12.5萬元C.10萬元D.40萬元-ABCD 0答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50 X25%=12.5 （萬元），在境外已繳納企

9、業(yè)所得稅 10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50 ） X25%-10=42.5 （萬元）。14.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)ABC - D ©J答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。15.小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（A.應(yīng)付稅款法B.納稅影響會計法

10、C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.利潤表債務(wù)法-ABCD答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。二、多項選擇題（本類題共 10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以 上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1 .在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企 業(yè)所得稅的有（）。A.股息B利息C.租金D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得0 A*B4c|d|e答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。2 .以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理

11、消費(fèi)稅退稅的有（）。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品因已繳納了消費(fèi)稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。3 .差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括（）。A.有形動產(chǎn)融資租賃B.無形資產(chǎn)融資租賃C.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)D.勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)4AB4 c4D_| | E答案解析：目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定， 差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類: 有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)

12、計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù) 和代理等。4 .小企業(yè)會計準(zhǔn)則所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)B.金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司7 AB B5 c_| | D_| | E©答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易 的小企業(yè)；二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定相同（企業(yè)集

13、團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司 均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，以保持集團(tuán)公司內(nèi)會計政策的一致性）。5 .依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 1年以上D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上_|A 2J B _J | C “D _J | E 0答案解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合以下條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。6 .一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計算，描述正確的有（

14、）。A. 一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13% ）B. 一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價C. 一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）D. 一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款A(yù)*B4 G d d |e Q答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票

15、上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）7 .個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得的計算 公式有（）A.應(yīng)納所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率8 .應(yīng)納所得額=成本費(fèi)用支出額一 （ 1應(yīng)稅所得率）x應(yīng)稅所得率C.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額x本企業(yè)的經(jīng)營所得+略企業(yè)的經(jīng)營所得D.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額x本企業(yè)的經(jīng)營所得4 A 4B 廠 C _| I D _| I E8 .下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。A.個人書畫展賣取得的報酬B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬7 AB廠 CDHe答案解析

16、：BC選項應(yīng)按稿酬所得征收個人所得稅。9 .下列各項中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口D.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物AbB 廠 CD _| I E答案解析：選項A、C實行的是“先征后退”的計算方法。,則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需10 .某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為 30%） 繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬元B.消費(fèi)稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅12.28萬元_|A 4B _J | C "D _J |

17、E 0答案解析：關(guān)稅完稅價格=15 +30%=50 （萬元），組成的計稅價格=50+15=65 （萬元），應(yīng)納增值稅=65 + （1-10% ） X17%=12.28 （萬元），應(yīng)納消費(fèi)稅 =65 + （1-10% ） X10%=7.22 （萬元）三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬

18、戶，用于反映出口企業(yè)銷 售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）” 賬戶。2 .居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（）3 .“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）6%答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為4 .已執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。5 .農(nóng)民王某，將他在本村價值 20萬元的樓房出租，取得租金收入 3000元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計征規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。（）答案解析：房產(chǎn)稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)，不包括農(nóng)村。6 .企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行應(yīng)納稅所得額抵免。（）答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。7 .小企業(yè)納稅會計中的“應(yīng)納稅額”是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）8 .小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會計處理，