財(cái)政學(xué)第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1、1第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展2第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng) 稅收的替代效應(yīng)3第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以及生產(chǎn)者的決策的影響，也就是通常所說(shuō)的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面，各個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響都可以分解成這兩種效應(yīng)。4第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平

2、。（如圖）5第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)6第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。（如圖）7第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收的替代效應(yīng)食品O衣物P1P2EABI1I28第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響 稅收對(duì)投資的影響 稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響9第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影

3、響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)者面臨勞動(dòng)取得收入和閑暇之間的選擇。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，是通過(guò)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來(lái)表現(xiàn)的。10第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析稅收的收入效應(yīng)是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。它表明的是純粹的價(jià)格變化效應(yīng)。11第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析稅收的

4、綜合效應(yīng)取決于兩種效應(yīng)的對(duì)比：如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是激勵(lì)作用；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)的供給就會(huì)形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。12第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)應(yīng)本例中收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)。AB=BF-AF其中：BA凈效應(yīng)；BF收入效應(yīng)使勞動(dòng)供給增加；AF替代效應(yīng)使勞動(dòng)供給減少。13第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響我國(guó)的實(shí)際情況對(duì)我國(guó)而言，稅收幾乎不影響勞動(dòng)的供給，而且個(gè)人所得稅在短期內(nèi)也不會(huì)成為主體稅種，因此我國(guó)目前和今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)需要

5、解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是如何消化勞動(dòng)力過(guò)剩的問(wèn)題。14第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人收入水平越高，儲(chǔ)蓄的邊際傾向越大，儲(chǔ)蓄率越高；儲(chǔ)蓄利率水平越高，對(duì)人們儲(chǔ)蓄的吸引力越大，個(gè)人儲(chǔ)蓄意愿越強(qiáng)。稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。15第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析收入效應(yīng)在對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納

6、稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。16第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析替代效應(yīng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息（收益）征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，從而降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。具體來(lái)說(shuō)，居民會(huì)增加當(dāng)前消費(fèi)，減少儲(chǔ)蓄。于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，此時(shí)的收入效應(yīng)表現(xiàn)為對(duì)利息征稅降低了個(gè)人的實(shí)際收入，替代效應(yīng)表現(xiàn)為消費(fèi)代替了儲(chǔ)蓄。17第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響我國(guó)的實(shí)際情況就我國(guó)的情況而言，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響并不明顯，這說(shuō)明人們對(duì)儲(chǔ)蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的諸多因素，如對(duì)教育、醫(yī)療的儲(chǔ)蓄等，還有投資渠道缺乏。18第九

7、章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)投資的影響稅收影響投資的原理投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。19第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)課征公司所得稅會(huì)降低納稅人的投資收益率，如果因此而降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資，這就是稅收的收入效應(yīng)。20第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入

8、效應(yīng)稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)21第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)22第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)吸引外國(guó)直接投資的影響一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外國(guó)投資者是否會(huì)真正得到稅收優(yōu)惠的好處或能夠得到多少，還取決于投資者的居住國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系。投資者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東道國(guó)的已稅收入可以有三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。東道國(guó)的稅收優(yōu)惠有可能轉(zhuǎn)移到投資者的居住國(guó)。23第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響1.個(gè)人所得

9、稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。2.稅收支出也是影響收入分配的重要工具。3.社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。4.所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。24第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn) 減稅政策評(píng)析25第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)18世紀(jì)的自由資本主義時(shí)代，亞當(dāng)斯密認(rèn)為，一切稅收都是減少社會(huì)各階層的收入，影響資本積累，或直接減少投資資本，是妨礙資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素。19世紀(jì)下半葉和20世紀(jì)初，壟斷資本主義時(shí)代，阿道夫瓦格納認(rèn)為，從社會(huì)政策的意義上來(lái)看，賦稅不僅是滿足財(cái)政的需要，同時(shí)，也是出于糾正和調(diào)整國(guó)民

10、所得的分配和國(guó)民財(cái)產(chǎn)的分配的目的。26第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1929-1933年大危機(jī)之后，凱恩斯學(xué)派主張政府干預(yù)，實(shí)施管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。20世紀(jì)70年代，資本主義經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了“滯脹”，供給學(xué)派認(rèn)為需求管理政策不能解決經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實(shí)行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。27第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)供給學(xué)派的基本命題1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化

11、，甚至可能按反方向變化。28第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)拉弗曲線供給學(xué)派的三個(gè)基本命題可以從供給學(xué)派的代表人物拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線”得到說(shuō)明，拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。29第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)拉弗曲線 拉弗曲線拉弗曲線30第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)拉弗曲線拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義：（1）高稅率不一定取得入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。（2）取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的D點(diǎn)和E點(diǎn)，稅收收入是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。（3）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。因此，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。31第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析世界銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱斯馬斯頓選擇了具有可比性的20個(gè)國(guó)家20世紀(jì)70年代的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀稅率（稅收收入占GDP的比重）的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，基本結(jié)論是：較低的宏觀稅率對(duì)提高本國(guó)的