財政學(xué)第二章第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出

1、財政學(xué)第二章第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出第一頁，共32頁。主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、轉(zhuǎn)移性支出概述二、社會保障支出三、財政補貼支出四、稅收支出第二頁，共32頁。一、一、 社會保障支出社會保障支出（一）社會保障制度（一）社會保障制度1.1.社會保障制度定義社會保障制度定義社會保障制度是以政府為主體，依據(jù)法律規(guī)定，通過國民收入再分配，對喪失勞動能力、失去就業(yè)機會和遇到不幸事故或由于其它原因而陷入貧困的人提供基本的生活保障，以保證勞動力再生產(chǎn)、社會安定和經(jīng)濟穩(wěn)定增長。第三頁，共32頁。2.社會保障制度的內(nèi)涵1. 社會保障制度的主體：政府。從其產(chǎn)生的社會歷史背景來看。2. 社會保障制度的依據(jù)：國家有關(guān)社會保障法律法規(guī)3

2、. 社會保障制度的性質(zhì)：國民收入再分配4. 社會保障制度的對象：喪失勞動能力、失去就業(yè)機會和遇到不幸事故或國為其他原因而貧困的人5. 社會保障制度的標(biāo)準(zhǔn)：提供基本的生活保障6. 社會保障制度的目的：保證勞動力再生產(chǎn)、社會安定和經(jīng)濟穩(wěn)定增長第四頁，共32頁。3.3.社會保障制度的基本特征社會保障制度的基本特征普遍性福利性強制性互濟性4.4.社會保障制度的社會經(jīng)濟意義社會保障制度的社會經(jīng)濟意義是社會運行的“安全網(wǎng)”是經(jīng)濟運行的“減震器”是建立現(xiàn)代企業(yè)制度基本要求第五頁，共32頁。（二）社會保障制度體系（二）社會保障制度體系1.社會保障制度的基本框架（1）社會保險社會保障制度的基本綱領(lǐng)（養(yǎng)老社會保險

3、、醫(yī)療社會保險、失業(yè)社會保險、生育社會保險、工傷社會保險）（2）社會救助社會保障制度的最低綱領(lǐng)。（3）社會福利社會保障制度的最高綱領(lǐng)。（4）社會優(yōu)撫社會保障制度的特殊綱領(lǐng)。 2.社會保障制度的模式（1）社會保險型（2）國家福利型（3）個人儲蓄型（4）國家保險型第六頁，共32頁。3.社會保障資金的籌措社會保障資金的籌措 社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫的資金籌措資金直接來源于政府的一般稅收收入，而支出項目則列入政府的一般經(jīng)費預(yù)算，并通過政府的有關(guān)管理部門將補助金轉(zhuǎn)移到受助人手中。 社會保險的資金籌措（1）現(xiàn)收現(xiàn)付制（2）基金積累制（3）部分積累制第七頁，共32頁。（三）我國現(xiàn)行社會保險制度分析（三）

4、我國現(xiàn)行社會保險制度分析1.1.養(yǎng)老社會保險。養(yǎng)老社會保險。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。資金籌集資金籌集：個人每月按照本人工資8%比例繳費；單位按照不超過工資總額20%比例繳費。政府適當(dāng)補助。賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：個人繳費進(jìn)入個人賬戶；企業(yè)繳費進(jìn)入統(tǒng)籌基金賬戶?；鹬Ц叮夯鹬Ц叮盒氯诵罗k法（1997年以后上班）：每月個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶養(yǎng)老金本息余額/120；基礎(chǔ)養(yǎng)老金由統(tǒng)籌基金支付=社會平均工資的20%。附：“老人老辦法，中人過渡辦法，新人新辦法”。農(nóng)村養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險。第八頁，共32頁。 2.醫(yī)療社會保險醫(yī)療社會保險城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費

5、：繳費：職工按照本人工資2%比例繳費；企業(yè)按照工資總額6%比例繳費。賬戶：賬戶：個人繳費的全部，企業(yè)繳費的30%部分。合計占繳費工資的3.8%，進(jìn)入個人賬戶；企業(yè)繳費的70%部分進(jìn)入統(tǒng)籌基金賬戶?；鹬Ц叮夯鹬Ц叮簜€人賬戶醫(yī)療卡門診（定點藥店買藥）看小病；統(tǒng)籌基金統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)集體使用住院看大病附：傳統(tǒng)三位一體（公費醫(yī)療、勞保醫(yī)療、合作醫(yī)療）；現(xiàn)代三位一體（城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險、新農(nóng)合）第九頁，共32頁。3.失業(yè)社會保險繳費及基金管理：個人按照本人工資1%比例繳費；企業(yè)按照2%比例繳費。統(tǒng)一實行社會統(tǒng)籌管理。支付期限：累計繳費時間滿1年不足5年的，最長能夠領(lǐng)取12個月的失業(yè)保險

6、金；累計繳費時間滿5年不足10年的，最長能夠領(lǐng)取18個月的失業(yè)保險金；累計繳費時間10年以上的，最長能夠領(lǐng)取24個月的失業(yè)保險金。待遇：第1-12月，上限（最低工資標(biāo)準(zhǔn)）；下限（最低生活保障線）；第13-24月，為前一階段的80%。第十頁，共32頁。4.工傷社會保險（1）工傷：因工作原因負(fù)傷。工傷事故；職業(yè)病（2）工傷保險原則：雇員不繳費；無過錯責(zé)任；待遇優(yōu)厚（3）行業(yè)差別費率+企業(yè)浮動費率第十一頁，共32頁。5.生育保險（1） 時間。產(chǎn)假（90天）、育兒假。單位支付工資。（2）資金。1%費率，生育保險待遇。（3）工作照顧。孕期、哺乳期第十二頁，共32頁。二、二、 財政補貼財政補貼 （一）概念

7、 財政補貼是國家為了某種特定需要而向企業(yè)或居民個人提供的無償補助，是把納稅人的一部分收入無償轉(zhuǎn)移給補貼領(lǐng)受者，是財政支出中轉(zhuǎn)移性支出的一種，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段之一， 影響產(chǎn)品和勞務(wù)的相對價格的轉(zhuǎn)移支出。第十三頁，共32頁。（二）財政補貼存在的必要性（二）財政補貼存在的必要性1.存在的外部效益越大，補貼的必要性越大；2.自然壟斷產(chǎn)品采用邊際成本定價時，需要對生產(chǎn)者的虧損額進(jìn)行補貼；3.市場價格需要穩(wěn)定的產(chǎn)品如農(nóng)產(chǎn)品，政府可以通過補貼維持其價格穩(wěn)定性；4.改革時期，穩(wěn)定社會的需要。第十四頁，共32頁。（三）財政補貼的經(jīng)濟影響（三）財政補貼的經(jīng)濟影響對消費的影響對生產(chǎn)的影響對物價的影響對經(jīng)濟運行總

8、體的影響 第十五頁，共32頁。（四）財政補貼的主要形式（四）財政補貼的主要形式1.貨幣補貼：國家用貨幣支付的財政補貼。從消費者角度出發(fā)，貨幣補貼分為顯性貨幣補貼和隱性貨幣補貼，在我國又稱為明補和暗補。（1）顯性貨幣補貼（明補）是政府給予消費者一筆貨幣補貼，其效果是增加了消費者的收入（2）隱性貨幣補貼（暗補）是指沒有數(shù)量限制的對于生產(chǎn)者的補貼，即政府給予生產(chǎn)者一定的補貼，同時一般還要配以一定的強制措施，強制其以較低的價格出售產(chǎn)品，從而使消費者獲益。2.實物補貼：國家用實物支付給受益者補貼第十六頁，共32頁。（五）財政補貼的主要內(nèi)容（五）財政補貼的主要內(nèi)容1.價格補貼：使國家為了穩(wěn)定市場物價、安定

9、人民生活、發(fā)展生產(chǎn)和實現(xiàn)其它政策目標(biāo)，對某些商品實行購銷價格倒掛或持平的價格政策，同時由財政對從事商品生產(chǎn)供銷的企業(yè)由此而產(chǎn)生的價差損失和虧損給予的補貼。包括：農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼、日用工業(yè)品價格補貼和工礦產(chǎn)品價格補貼。2.企業(yè)虧損補貼：國家在企業(yè)發(fā)生虧損的時候，為了維持企業(yè)生存給予的補貼。企業(yè)虧損由政策性虧損和經(jīng)營性虧損，政府對前者補貼。3.出口補貼：國家財政直接或間接給予出口商品生產(chǎn)者或出口商補貼，從而降低出口價格，增強出口產(chǎn)品競爭力。4.財政貼息：國家對使用某些規(guī)定用途的銀行貸款的企業(yè)，就其支付的貸款利息提供的補貼。第十七頁，共32頁。 P98.我國財政補貼.分析表中數(shù)

10、據(jù)變化的原因。（1）改革以來，我國逐漸放開價格，要求企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，政策性虧損補貼（由于國家計劃定價原因造成的虧損）范圍與規(guī)模越來越小，對經(jīng)營性虧損補貼逐步取消。因此補貼合計占財政總支出比重下降很快。（2）價格補貼是指在商品購銷倒掛的情況下對工商企業(yè)支付的補貼和購銷價格順掛情況下對消費者支付的提價補貼。我國糧食企業(yè)等購銷倒掛現(xiàn)象隨著價格放開逐步取消，但是價格放開導(dǎo)致消費者負(fù)擔(dān)逐步上升，因此，改革過程中購銷價格順掛情況下對消費者支付的提價補貼在增加。因此價格補貼的絕對數(shù)增加。（3）由于經(jīng)營性虧損補貼取消、政策性虧損補貼范圍縮小，所以企業(yè)虧損補貼絕對數(shù)下降。第十八頁，共32頁。案例：舉個例

11、子：計劃體制下，國家以較高價格收購糧食，然后以較低價格賣給消費者（購銷倒掛），等于政府暗中補貼了消費者，而消費者可能感覺不到這種補貼的存在，稱之為暗補；改革后，國家將糧食價格逐步放開，以市場定價，消費者購買的糧食價格上升，為了不使消費者利益受損，政府直接在城鎮(zhèn)職工工資中加入糧價補貼，消費者直接感覺到了這種補貼的存在，稱之為明補。第十九頁，共32頁。三、三、 稅收支出稅收支出（一）稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念與分類1.稅收支出的概念 稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼支出。2

12、.稅收支出分類(1)照顧性稅收支出(2)刺激性稅收支出第二十頁，共32頁。(二二)稅收支出的形式稅收支出的形式1稅收豁免:即稅法在規(guī)定應(yīng)稅項目或所得的同時，對某些具有重要的社會經(jīng)濟意義的項目或所得排除在計稅范圍之外。如所得稅的免除：某些特殊收入（國債利息、保險賠款等），獎金（政府頒發(fā)的科技、教育、文化、體育獎金等），補貼（政府津貼、助學(xué)金、生活補助等）。3稅收抵免4優(yōu)惠稅率5延期納稅6盈虧相抵8. 退稅第二十一頁，共32頁。2稅前扣除即在所得稅制中規(guī)定對某些特殊生活開支以及為獲得收入而支出的“非業(yè)務(wù)費用” 形式的開支準(zhǔn)予從應(yīng)稅所得額中扣除。如某些保險（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險等），捐贈（向慈善、教

13、育、醫(yī)療機構(gòu)捐增等），費用（技術(shù)開發(fā)費等）。第二十二頁，共32頁。3加速折舊即政府在規(guī)定普遍適用的折舊計提方法的同時，為鼓勵特定行業(yè)、部門的投資，允許某些納稅人或某類固定資產(chǎn)采用比正常折舊年限短的折舊方法。盈利企業(yè)可以憑此延期繳納所得稅，相當(dāng)于從政府取得一筆無息貸款。第二十三頁，共32頁。4.盈虧相抵 即政府允許納稅人某一納稅年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少以后年度應(yīng)納稅額，或是沖抵以前年度的盈余，從而可申請退還以前年度繳納的部分或全部稅款。盈虧相抵對于風(fēng)險性較大的投資企業(yè)具有明顯的激勵作用，但僅適用于公司所得稅。第二十四頁，共32頁。5.優(yōu)惠稅率即政府為使某些特定集團（包括社會特定階層

14、）或活動受益而在正常稅率表之外規(guī)定的較低稅率。優(yōu)惠稅率可以分地區(qū)、行業(yè)、項目、產(chǎn)品、納稅人確定，適用范圍具有較強的伸縮性。 第二十五頁，共32頁。6.減稅 即政府通過規(guī)定減征比例對應(yīng)納稅額打個折扣，納稅人只承擔(dān)應(yīng)納稅額扣除上述折扣后的差額部分的稅負(fù)。這種方法既不改變正常稅制結(jié)構(gòu)的稅基，也不改變既定稅率，便于解決征納過程中所出現(xiàn)的各種特殊情況?？梢苑值貐^(qū)、行業(yè)、項目、產(chǎn)品、納稅人確定。第二十六頁，共32頁。7.稅收抵免即在計算納稅人應(yīng)繳稅款后，允許從中減除一定的數(shù)額。主要用于兩方面：一是投資抵免，是指政府允許納稅人在計繳所得稅前，將一定比例的設(shè)備費用在應(yīng)納所得稅額中抵扣；二是境外稅收抵免，即居住國政府允許本國居民在境外繳納的所得稅、財產(chǎn)稅在本國的稅收中抵免。第二十七頁，共32頁。8.稅收饒讓如征收所得稅時對本國居民納稅人從外國獲得的減免稅視同已征稅款予以抵免。第二十八頁，共32頁。9.優(yōu)惠退稅是指政府將納稅人已經(jīng)繳納或?qū)嶋H承擔(dān)的稅款退還給規(guī)定的受益人。如再投資退稅、出口退稅。就再投資退稅而言，主要是為