從財(cái)務(wù)數(shù)字之外的視角看企業(yè)教材

1、從財(cái)務(wù)數(shù)字之外的視角看企業(yè) 一個(gè)小案例 今天給大家講一個(gè)小故事： 金融板塊新來(lái)的項(xiàng)目經(jīng)理小王接到了一筆業(yè)務(wù)，是要調(diào)查一個(gè)機(jī)械廠的經(jīng)營(yíng)情況。拿到企業(yè)的資料后，小王就開(kāi)始預(yù)審企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。研究財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于科班出身的小王來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)直就是輕車(chē)熟路。報(bào)表顯示，企業(yè)年?duì)I業(yè)額近億元，毛利率30%，凈利潤(rùn)也在一成以上，在業(yè)內(nèi)都算不俗。公司年?duì)I業(yè)額增長(zhǎng)20%左右，發(fā)展蒸蒸日上，財(cái)務(wù)數(shù)字看起來(lái)都非常漂亮?？尚⊥鯇?duì)著這三張表看來(lái)看去，總有些不放心。于是他請(qǐng)教了他的領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)，先問(wèn)你一個(gè)最基本的問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)告三張報(bào)表之間是什么關(guān)系呢？ 小王答道：1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況；2.利潤(rùn)表：反映企業(yè)

2、某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量。 領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)，你說(shuō)的很對(duì)，但那是書(shū)本上的定義。其實(shí)咱們可以更通俗的理解這三張報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的底子； 現(xiàn)金流量表是企業(yè)的日子； 利潤(rùn)表是企業(yè)的面子。領(lǐng)導(dǎo)接著說(shuō)：會(huì)計(jì)，本身就是一門(mén)語(yǔ)言，一門(mén)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的語(yǔ)言。如果企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)都通過(guò)會(huì)計(jì)方式記錄下來(lái)，那么反過(guò)來(lái)，我們就一定可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。報(bào)表在真實(shí)的前提下，通過(guò)分析三張表，我們可以挖掘出企業(yè)很多很多的信息。這方面，我可以推薦給你一本書(shū)，財(cái)務(wù)報(bào)表就像一本故事書(shū)，看完后你會(huì)受益匪淺。1、通過(guò)分析應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付四個(gè)往來(lái)科目，我們可以分析出企業(yè)與供應(yīng)商和

3、銷(xiāo)售商企業(yè)與供應(yīng)商和銷(xiāo)售商的關(guān)系，以及企業(yè)在上下游中的地位。比如海爾和格力兩家公司，財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的應(yīng)付款和預(yù)收款，說(shuō)明兩家公司通過(guò)大規(guī)模的原材料采購(gòu)及強(qiáng)大的品牌優(yōu)勢(shì)使得對(duì)供應(yīng)商和渠道商的議價(jià)能力超強(qiáng)，公司在上下游市場(chǎng)中的地位非常強(qiáng)勢(shì)。那我們通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以得到什么信息呢？那我們通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以得到什么信息呢？ 2 、 從財(cái)務(wù)報(bào)表從財(cái)務(wù)報(bào)表可以可以看看到企業(yè)到企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略方向。方向。任何戰(zhàn)略的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，都必須要利用資源，只要這個(gè)資源能用貨幣計(jì)量，那么調(diào)配的資源就一定會(huì)在報(bào)表中留下深深的烙印。通過(guò)分析長(zhǎng)期股權(quán)投資的變動(dòng)，投資收益，現(xiàn)金流量表中-收回投資所收到的現(xiàn)金，對(duì)外投資所支出的現(xiàn)

4、金，構(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金等科目，我們可以分析出企業(yè)采用哪種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略：是收縮戰(zhàn)略還是發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略是通過(guò)兼并擴(kuò)張，還是通過(guò)擴(kuò)建生產(chǎn)線內(nèi)生增長(zhǎng)。那我們通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表可以得到什么信息呢？那我們通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表可以得到什么信息呢？ 3、通過(guò)分析負(fù)債率，即將到期的負(fù)債規(guī)模，財(cái)務(wù)費(fèi)用占用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大小，我們可以分析出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、通過(guò)分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成，比如土地房屋，變現(xiàn)能力強(qiáng)的有價(jià)證券，存貨等，我們可以得到企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量。也就是前面說(shuō)的，資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的底子。聽(tīng)完領(lǐng)導(dǎo)的一番講解后，小王又問(wèn)領(lǐng)導(dǎo)，這個(gè)機(jī)械廠的這三張報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很漂亮，那這個(gè)企業(yè)應(yīng)該算比較優(yōu)質(zhì)了吧？那我們

5、通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表可以得到什么信息呢？那我們通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表可以得到什么信息呢？ 領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有直接回答，而是問(wèn)小王，你說(shuō)這個(gè)機(jī)械工廠給我們的這三張報(bào)表的真實(shí)性有多大？小王回答說(shuō)，其實(shí)我也知道這些報(bào)表可能摻雜了一些水分，但是人家的報(bào)表畢竟是經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，總應(yīng)該可信吧。 領(lǐng)導(dǎo)笑了笑說(shuō)，說(shuō)實(shí)話，現(xiàn)在的市場(chǎng)很亂，不光是我們金融市場(chǎng)亂，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也是很混亂。在咱們這個(gè)地方，有很多家會(huì)計(jì)事務(wù)所可以對(duì)不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)在很多企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，都至少有兩三套帳。 一本稅務(wù)帳，做低利潤(rùn)，報(bào)稅時(shí)能夠少交點(diǎn)稅；一本外帳，向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)能夠多貸些錢(qián)；還有一本內(nèi)部帳，是真帳，這是老板管理公司用

6、。 其實(shí)這些中小企業(yè)粉飾賬目的方法也非常簡(jiǎn)單，還是用這個(gè)機(jī)械廠的例子。正常情況，已經(jīng)用于機(jī)械加工生產(chǎn)的原料，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里的，而還未耗用的原料記在存貨里。但是在做賬的時(shí)候呢，他們大可以在這原料上做些文章。 做稅務(wù)帳的時(shí)候，做一筆： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：存貨 從存貨里減少一些原料，算在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里，這樣利潤(rùn)就變低，交的稅就變少了。 企業(yè)做給我們的帳的時(shí)候，做一筆相反的分錄， 借：存貨 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 多增加一些存貨，減少一些主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，這樣利潤(rùn)變高，資產(chǎn)也變多，在貸款上就更有余地。除了這存貨和主營(yíng)成本，其他的各個(gè)費(fèi)用、資產(chǎn)，可以做手腳的地方數(shù)不勝數(shù)。所以你還覺(jué)得你手上的報(bào)表可信性有多

7、高？小王同意的點(diǎn)點(diǎn)頭，領(lǐng)導(dǎo)接著說(shuō)：先不要談什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，變更會(huì)計(jì)政策，濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，那都是大公司、上市企業(yè)操作利潤(rùn)的手法。中小企業(yè)既然來(lái)融資，特別是經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)，肯定是處心積慮，已經(jīng)盡了他們最大的努力把財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的很漂亮了。所以，我們不能僅從一些財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)估報(bào)所以，我們不能僅從一些財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)估報(bào)告，納稅申報(bào)表上分析告，納稅申報(bào)表上分析一個(gè)企業(yè)一個(gè)企業(yè)，而要深，而要深入入下去，用追下去，用追求事物的本質(zhì)的邏輯和思維去分析判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)求事物的本質(zhì)的邏輯和思維去分析判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況情況。 小王說(shuō)，您說(shuō)的很有道理。那我除了這些報(bào)表之外，還要了解一些什么信息，才能判斷這企業(yè)好不好呢？ 領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)

8、在我看來(lái)，首先要問(wèn)幾個(gè)如何。 原料是如何收購(gòu)的？如何保證原料的價(jià)格和質(zhì)量的平衡？如何獲得客源？如何讓產(chǎn)品的質(zhì)量比別家的好？如何降低物流成本？如何提高員工的生產(chǎn)效率？如何鋪開(kāi)銷(xiāo)售渠道？公司如何改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備？如何在市場(chǎng)中與對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)？如何進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率？等等等等，諸如此類(lèi)。 這些如何若是都得到解答，你就大概知道這家公司的業(yè)務(wù)模式、管理模式、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品規(guī)模、行業(yè)地位等，公司的所謂硬實(shí)力。這些硬實(shí)力，比起那些財(cái)報(bào)數(shù)字而言，更能反應(yīng)公司的實(shí)際情況。 領(lǐng)導(dǎo)接著說(shuō)再就是落實(shí)幾個(gè)怎樣。 公司是怎樣創(chuàng)立的？核查公司老板的資產(chǎn)形成過(guò)程：他怎樣發(fā)家的？老板的背景怎樣？老板的社會(huì)關(guān)系怎樣？公司與政府

9、部門(mén)的關(guān)系怎樣？公司與主要供貨商和主要客戶的關(guān)系怎樣？公司的管理層的構(gòu)成怎樣，每個(gè)高管的背景怎樣？公司主要股東的財(cái)務(wù)情況怎樣，在他向你發(fā)出融資需求之前，他到底有多少資產(chǎn)積累，其名下關(guān)聯(lián)企業(yè)有多少利潤(rùn)，有沒(méi)有對(duì)外的負(fù)債，關(guān)聯(lián)企業(yè)有沒(méi)有做無(wú)限連帶責(zé)任保證。等等，諸如此類(lèi)。這些怎樣若是得到解答，你就大概知道公司的所謂軟實(shí)力。其實(shí)這些軟實(shí)力比上面那些硬實(shí)力要重要的多。比如，若是公司老板與政府關(guān)系良好，他就能夠獲得很多當(dāng)?shù)卣髅婧桶得嫔系闹С趾蛢?yōu)惠，這些最后都能轉(zhuǎn)成實(shí)際的營(yíng)收和利潤(rùn)。 在企業(yè)碰到債務(wù)困難的時(shí)候，政府也會(huì)出面協(xié)調(diào)。 把這些思路理清，和上面的那些如何相對(duì)照，再結(jié)合三張表中反應(yīng)出的數(shù)字，你對(duì)

10、這家公司的情況，就能掌握的八九不離十了。 小王說(shuō)，可是領(lǐng)導(dǎo)，為什么你沒(méi)有說(shuō)投資教材里說(shuō)的那些品牌價(jià)值、行業(yè)前景、企業(yè)文化等這些因素呢？ 領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)：很多搞投資的人，都會(huì)說(shuō)評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的好壞，主要從企業(yè)的品牌、行業(yè)前景、盈利性等來(lái)考慮，從投資的角度來(lái)說(shuō)，這是正確的，因?yàn)闄?quán)益投資者賭的就是企業(yè)的未來(lái)，追求的是企業(yè)的額外高收益。但是，我們不是搞投資，我們是借貸，是企業(yè)融資，是對(duì)其擔(dān)保，我們只是賺取利息收入，擔(dān)保費(fèi)收入，無(wú)法分享企業(yè)的額外高收益。客戶一旦出現(xiàn)問(wèn)題，我們就得給企業(yè)兜底。 因此，我們要看重企業(yè)的家底和實(shí)際償債能力。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，這就是所謂的“二鳥(niǎo)在林，不如一鳥(niǎo)在手”。當(dāng)然了，企業(yè)所在的行業(yè)也是一

11、個(gè)基礎(chǔ)，像一些產(chǎn)能過(guò)剩的行業(yè)，比如鋼鐵，水泥，玻璃，紡織，還有現(xiàn)在處在風(fēng)口浪尖上的房地產(chǎn)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)，其行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極大，我們應(yīng)該極力的避開(kāi)。 另外，我們?cè)诜治銎髽I(yè)報(bào)表的時(shí)候，先看資產(chǎn)負(fù)債表，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的底子，資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債的多少是一切的基礎(chǔ)；之后分析現(xiàn)金流量表，最后才是利潤(rùn)表。 小王不解的問(wèn)：那為什么現(xiàn)金流量表比利潤(rùn)表還重要呢？ 領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)，道理很簡(jiǎn)單：利潤(rùn)出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)只會(huì)慢慢死亡。但如果現(xiàn)金流斷了，企業(yè)會(huì)立即死亡；另外，企業(yè)的現(xiàn)金流很難操縱，真實(shí)程度比較高，而利潤(rùn)表可操縱的空間非常大。 考慮到小王是一個(gè)新人，還缺少相關(guān)的盡調(diào)歷練，領(lǐng)導(dǎo)決定再提醒小王在工作中應(yīng)該注意的一些問(wèn)題： 1、咱們

12、是搞金融的，但本質(zhì)上也是做買(mǎi)賣(mài)，談生意?，F(xiàn)在買(mǎi)賣(mài)不好做。要記住一句老話，“說(shuō)好聽(tīng)的都是看熱鬧的，挑毛病的才是真主顧！” 所以，以下兩種情況發(fā)生的時(shí)候，業(yè)務(wù)不能做，直接斃掉： （1）客戶非常熱情，對(duì)我們超出正常規(guī)格的款待，送超出正常規(guī)格的禮物。 （2）老板不太在意你的報(bào)價(jià)，利率高也可以接受。 基本上說(shuō)明企業(yè)資金鏈緊張，企業(yè)在拆東墻補(bǔ)西墻，飲鴆止渴。 2、 在盡調(diào)時(shí)，為保險(xiǎn)起見(jiàn)，一定要人民銀行征信系統(tǒng)出具的征信報(bào)告；另外，千千萬(wàn)萬(wàn)記得去工商局查詢企業(yè)的股權(quán)抵押記錄和動(dòng)產(chǎn)（設(shè)備）抵押記錄、去房管土管查詢資產(chǎn)抵押記錄。 無(wú)論資產(chǎn)當(dāng)前有沒(méi)有被抵押，都要去查詢過(guò)往抵押記錄。因?yàn)槟憧梢詫?duì)照過(guò)往抵押記錄來(lái)看貸

13、款卡查詢信息上的“已結(jié)清貸款記錄”如果企業(yè)隱瞞了過(guò)往負(fù)債或現(xiàn)有負(fù)債，抵押記錄上一定是有蛛絲馬跡可循的； 3、多和基層員工交流。和不同級(jí)別的員工交流其實(shí)很能看出這個(gè)企業(yè)的表外內(nèi)容。一個(gè)公司的員工的滿意度能折射出這個(gè)公司的發(fā)展和前途。所以，如果去了企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，時(shí)機(jī)合適的情況下，和企業(yè)的員工聊會(huì)兒天。比如我們?nèi)ミ@家機(jī)械廠，就一定要去他們的車(chē)間，看看生產(chǎn)狀況，并且隨口問(wèn)一下工人，工作忙不忙？晚上加不加班？每天幾班倒？有沒(méi)有淡旺季？每月這些機(jī)器大約能生產(chǎn)多少臺(tái)？等等。 可能就幾句話，但是釋放出來(lái)的信息含量卻非常大。這些信息雖然不是直接反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的，但可以印證財(cái)務(wù)報(bào)表以及自己對(duì)企業(yè)的了解。 4、現(xiàn)場(chǎng)盡

14、調(diào)的時(shí)候，一定要收集到企業(yè)的水電費(fèi)、煤、天然氣等能源類(lèi)的單據(jù)。通過(guò)分析每月，每季度的能源耗用量，我們可以對(duì)比收入總賬，得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的周期性，季節(jié)性的波動(dòng)是否有異常。通過(guò)分析連續(xù)幾年的能源消耗變化，可以印證企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的規(guī)模是否合理，變化是否有異常。5、現(xiàn)金流水的審查是必須的程序，并且沒(méi)有捷徑可以走。特別要注意以下幾點(diǎn)： 1）一定要親自和企業(yè)人員去銀行打印流水，要原件，而不能只是去企業(yè)要他們的銀行流水復(fù)印件。 2）打印流水的銀行賬戶必須是企業(yè)所有的賬戶，包括余額很小的賬戶和外埠賬戶。另外，中小企業(yè)的老板用自己或者配偶的個(gè)人賬戶的現(xiàn)象非常普遍，也必須要打印流水。 3）要特別關(guān)注大額資金的整進(jìn)整出。

15、查實(shí)該款項(xiàng)是誰(shuí)打進(jìn)來(lái)的，又轉(zhuǎn)給了誰(shuí)。要追蹤到相應(yīng)的原始單據(jù)。 領(lǐng)導(dǎo)接著說(shuō)，財(cái)務(wù)理論知識(shí)在實(shí)務(wù)中只是一個(gè)基礎(chǔ)，現(xiàn)實(shí)中一個(gè)企業(yè)會(huì)面對(duì)各種各樣不確定的風(fēng)險(xiǎn)，而絕不僅限于財(cái)務(wù)。我們要跳出財(cái)務(wù)的框，以一個(gè)利益人的角度，來(lái)考慮企業(yè)面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)做我們的工作。 現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大環(huán)境很不好，我建議你要特別關(guān)注在企業(yè)報(bào)表上沒(méi)有的一些表外事項(xiàng)，這些表外事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極大。要萬(wàn)分小心！ 表外因素一：提醒大家近期特別防范聯(lián)保貸款風(fēng)險(xiǎn) 表外因素二：關(guān)注惡意的隱性負(fù)債（表內(nèi)事項(xiàng)的表外化），這是很大的陷阱 表外因素三：全面核查表外融資和擔(dān)保表外事項(xiàng)才是重中之重-近期需要特別防范的三大風(fēng)險(xiǎn) 近期，互保聯(lián)保模式導(dǎo)致企業(yè)代償而破產(chǎn)，

16、老板跑路的新聞到處都是。中國(guó)企業(yè)報(bào)在上個(gè)月的報(bào)道中提到，借貸危機(jī)已從珠三角、長(zhǎng)三角燒到黃三角。淄博、濱州、東營(yíng)，濰坊等地區(qū)的企業(yè)從抱團(tuán)取暖到火燒連營(yíng)。一家企業(yè)本來(lái)經(jīng)營(yíng)的好好的，每年都盈利，現(xiàn)金流也沒(méi)問(wèn)題，老板怎么會(huì)突然跑路呢。一家企業(yè)倒閉，就會(huì)帶動(dòng)一批企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好的情況下，會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。 因此，這是個(gè)系統(tǒng)性問(wèn)題，但卻最最重要。哪怕企業(yè)經(jīng)營(yíng)的非常好，千萬(wàn)別忽視企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保！很多企業(yè)看上去都不錯(cuò)，但實(shí)質(zhì)上對(duì)外是做了擔(dān)保的。稍不留神，查封資產(chǎn)的就過(guò)來(lái)了。所以，千萬(wàn)小心！表外因素一：提醒大家近期特別防范聯(lián)保貸款風(fēng)險(xiǎn) 有的企業(yè)出于隱藏負(fù)債等考慮，故意將本應(yīng)該屬于表內(nèi)的事項(xiàng)，進(jìn)行表外化

17、處理。比如，將民間借貸和融資租賃表外處理。 1.民間借貸主要是企業(yè)老板從典當(dāng)、小額貸、私下拆借來(lái)的資金。但說(shuō)實(shí)話，我們有些同行缺乏職業(yè)操守，這一塊資金可以通過(guò)老板的個(gè)人賬戶進(jìn)入的公司運(yùn)營(yíng)體系； 2.融資租賃是典型的表內(nèi)處理事項(xiàng)，但是有些租賃同行的業(yè)務(wù)可以不上貸款卡、沒(méi)有辦理資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)、沒(méi)有辦理工商抵押登記、甚至都沒(méi)有收走企業(yè)的設(shè)備發(fā)票。表外因素二：關(guān)注惡意的隱性負(fù)債（表內(nèi)事項(xiàng)的表外化） 以融資租賃為例，舉一個(gè)實(shí)際中的例子：某企業(yè)在一家租賃公司的所在省新開(kāi)了個(gè)賬戶，融資租賃款直接進(jìn)這個(gè)賬戶。下款當(dāng)天，企業(yè)老板即通過(guò)虛假貿(mào)易合同轉(zhuǎn)走資金，然后通過(guò)老板個(gè)人賬戶流入借款企業(yè)。在企業(yè)的日常對(duì)外提供的報(bào)

18、表中，根本不體現(xiàn)這筆負(fù)債。連財(cái)務(wù)系統(tǒng)中也完全不體現(xiàn)這個(gè)開(kāi)立在外省市的賬戶。所以，即便我們能查看企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，人家根本就沒(méi)計(jì)入，所以查無(wú)可查。 在企業(yè)正確處理隱性負(fù)債及充分披露對(duì)外擔(dān)保的前提下，我們還要對(duì)企業(yè)的表外融資和擔(dān)保進(jìn)行全面的核查。 1、全面核查表外融資1）在檢查其他應(yīng)付款應(yīng)付租賃費(fèi)科目時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在故意將融資租賃改為經(jīng)營(yíng)租賃，從而不確認(rèn)大額的負(fù)債和相應(yīng)的資產(chǎn)。還要核實(shí)，除了經(jīng)營(yíng)租賃合同外，是否還有附屬合同；表外因素三：全面核查表外融資和擔(dān)保 2）在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和存貨賬戶進(jìn)行測(cè)試時(shí)，了解企業(yè)是否存在隱瞞售后回購(gòu)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在大多數(shù)情況下，回購(gòu)價(jià)格固定或原銷(xiāo)價(jià)加合理回

19、報(bào)，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。但有的企業(yè)為了提高當(dāng)期的利潤(rùn)，就會(huì)把實(shí)質(zhì)上是售后回購(gòu)，確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。 3）在對(duì)短期借款科目進(jìn)行檢查時(shí)，我們可以了解企業(yè)是否存在期末大量?jī)斶€借款，到下一年度的期初又大量借款的表外融資行為。 2、全面核查企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保 涉及到銀行貸款方面的擔(dān)保，可以通過(guò)查詢?nèi)诵姓餍畔到y(tǒng)而確定企業(yè)融資擔(dān)保方面的情況。對(duì)于企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，關(guān)聯(lián)方眾多的企業(yè)，我們還要查詢其各個(gè)關(guān)聯(lián)方、最終控制人名下的其他公司的征信報(bào)告。 但如果是民間借貸等這些非銀行業(yè)務(wù)的對(duì)外擔(dān)保，如果企業(yè)不想告訴我們，我們很難完

20、全查證。我們只能通過(guò)公司的債務(wù)往來(lái)，以及董事會(huì)決議及會(huì)議紀(jì)要，獲取管理層的聲明等方式，來(lái)核實(shí)。 在這里，特別提醒，現(xiàn)場(chǎng)檢查的時(shí)候一定要關(guān)注其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款這兩個(gè)垃圾桶，一定要把這兩個(gè)科目一絲一縷的剖析的清清楚楚?？梢钥隙ǖ卣f(shuō)，只要你稍微一漏神，就可能錯(cuò)過(guò)關(guān)鍵性的證據(jù)，遭受損失的可能性極大。 這個(gè)小故事就先講到這里，最后，再跟大家分享幾個(gè)可供調(diào)查客戶信息的網(wǎng)站 網(wǎng)址：http:/ 該網(wǎng)站無(wú)需注冊(cè)，于2014年3月1日正式運(yùn)行。目前可查詢大陸全部省份企業(yè)的工商登記信息，具體包括企業(yè)基本信息（營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的全部?jī)?nèi)容）、股東及其出資、董監(jiān)高成員、分支機(jī)構(gòu)等。但企業(yè)的歷次變更登記及股權(quán)質(zhì)押信息尚不能查詢。 根據(jù)國(guó)務(wù)院年初注冊(cè)資本登記改革的最新要求，今年起，工商企業(yè)年度報(bào)告、工商部門(mén)對(duì)企業(yè)的行政處罰也可于此查詢。主體信息查詢國(guó)家工商總局“全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng) 網(wǎng)址：http:/ 僅適用于上交所、深交所上市的公眾公司 該網(wǎng)站無(wú)需注冊(cè)，可查詢內(nèi)容十分豐富，包括該公司就各重大事項(xiàng)發(fā)布的公告、分紅情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、公司年報(bào)等。 查詢時(shí)亦可登錄上海證券交易所（http:/ 1、應(yīng)收賬款信息中國(guó)人民銀行征信中心“中登網(wǎng)” 網(wǎng)址：http:/ 該網(wǎng)站需要注冊(cè)，但無(wú)身份限制，即任何自然人或機(jī)構(gòu)填寫(xiě)相關(guān)信息、完成注冊(cè)程序后即可進(jìn)行查