項(xiàng)目十三完成審計(jì)工作

1、項(xiàng)目十三 完成審計(jì)工作 一、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表一、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 (一一)編制審計(jì)差異調(diào)整表編制審計(jì)差異調(diào)整表 審計(jì)差異內(nèi)容按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算誤差和重分類誤差。 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算誤差，如何運(yùn)用審計(jì)重要性原則來(lái)劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)，是正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵。 重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮核算誤差的金額和性質(zhì)兩個(gè)因素。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制前的工作審計(jì)報(bào)告編制前的工作 對(duì)于單筆核算誤差超過所涉及會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)

2、； 對(duì)于單筆核算誤差低于所涉及會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平，但性質(zhì)重要的，比如涉及到舞弊與違法行為的核算誤差、影響收益趨勢(shì)的核算誤差、股本項(xiàng)目等不期望出現(xiàn)的核算誤差，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)； 對(duì)于單筆核算誤差低于所涉及會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng)。但當(dāng)若干筆同類型未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目（或賬項(xiàng)）層次重要性水平時(shí)，應(yīng)從中選取幾筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，過入調(diào)整分錄匯總表，使未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總金額降至重要性水平之下。 審計(jì)差異審計(jì)差異調(diào)整表調(diào)整表核算錯(cuò)誤核算錯(cuò)誤重分類錯(cuò)誤重分類錯(cuò)誤調(diào)整分錄匯總表調(diào)整分錄匯總表未調(diào)整分錄匯總

3、表未調(diào)整分錄匯總表重分類分錄匯總表重分類分錄匯總表建議調(diào)整的建議調(diào)整的不符事項(xiàng)不符事項(xiàng)不建議調(diào)整不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)的不符事項(xiàng)(二二)編制試算平衡表編制試算平衡表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位提供未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位提供未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容以確基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容以確定已審數(shù)與報(bào)表披露數(shù)的表式。包括：定已審數(shù)與報(bào)表披露數(shù)的表式。包括： 1、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表： 未審數(shù)未審數(shù) 調(diào)整分錄調(diào)整分錄 審定后金額審定后金額 重分類分錄重分類分錄 已已審數(shù)審數(shù) 2、利潤(rùn)表及附表、利潤(rùn)表及附表試算平衡表試算平衡表： 未審

4、數(shù)未審數(shù) 調(diào)整分錄調(diào)整分錄 已審數(shù)已審數(shù)二、獲取管理層聲明書二、獲取管理層聲明書 （一）概念概念： （二）管理層聲明書的基本內(nèi)容（二）管理層聲明書的基本內(nèi)容 標(biāo)題標(biāo)題公司管理當(dāng)局聲明書公司管理當(dāng)局聲明書 收件人：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師收件人：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 聲明內(nèi)容聲明內(nèi)容 簽章：總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)簽章：總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān) 公章公章 日期：審計(jì)報(bào)告日日期：審計(jì)報(bào)告日 ( (三三) )被審計(jì)單位管理層聲明書的內(nèi)容被審計(jì)單位管理層聲明書的內(nèi)容 1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的聲明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的聲明 2對(duì)信息的完整性的聲明對(duì)信息的完整性的聲明 3對(duì)有關(guān)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的聲明對(duì)有關(guān)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的聲明

5、（四）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（四）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響二、獲取管理層聲明書二、獲取管理層聲明書三、獲取律師聲明書三、獲取律師聲明書 1 1、范圍范圍 期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng) 2 2、律師的責(zé)任：律師的責(zé)任：聲明其完整性和做出評(píng)價(jià)聲明其完整性和做出評(píng)價(jià) 3 3、對(duì)審計(jì)意見的影響對(duì)審計(jì)意見的影響 一般應(yīng)接受律師意見。一般應(yīng)接受律師意見。 若存在以下情況則認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能若存在以下情況則認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。 、表明或暗示拒絕提供信息、表明或暗示拒絕提供信息 、隱瞞信息、隱瞞信息 、對(duì)被審計(jì)單位的敘述不加修正、對(duì)被審計(jì)單位的敘述不

6、加修正四、執(zhí)行分析性程序四、執(zhí)行分析性程序 1 1、運(yùn)用要求：、運(yùn)用要求：必須采用，必須采用，強(qiáng)制性要求強(qiáng)制性要求 2 2、目的：、目的：確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其被審計(jì)單確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其被審計(jì)單位的了解一致，財(cái)務(wù)報(bào)表是否滿足了公允反映位的了解一致，財(cái)務(wù)報(bào)表是否滿足了公允反映的要求的要求 3 3、內(nèi)容：、內(nèi)容： 已發(fā)現(xiàn)的異常和未預(yù)期差異，證據(jù)是否充分已發(fā)現(xiàn)的異常和未預(yù)期差異，證據(jù)是否充分 是否還可能存在其他的異常和未預(yù)期的關(guān)系是否還可能存在其他的異常和未預(yù)期的關(guān)系存在，如果存在，應(yīng)追加額外的審計(jì)程序。存在，如果存在，應(yīng)追加額外的審計(jì)程序。五、五、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 （一）對(duì)重要性和

7、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的最終評(píng)價(jià)（一）對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的最終評(píng)價(jià) 確定可能錯(cuò)報(bào)總額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平和其確定可能錯(cuò)報(bào)總額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平和其他與這些錯(cuò)報(bào)有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表總額的影響程度。他與這些錯(cuò)報(bào)有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表總額的影響程度。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平，則可以直接提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平，則可以直接提出審計(jì)結(jié)果所支持的意見；審計(jì)結(jié)果所支持的意見； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，則應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，則應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序或者說服被審計(jì)單位作必要調(diào)整試程序或者說服被審計(jì)單位作必要調(diào)整 （二）對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)（二）對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審

8、計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告報(bào)告六、與客戶治理層溝通六、與客戶治理層溝通 溝通的事項(xiàng)：溝通的事項(xiàng)： （1 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 （2 2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間。）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間。 （3 3）審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。）審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。 （4 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。七、完成質(zhì)量控制復(fù)核 項(xiàng)目組內(nèi)部項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核復(fù)核獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核量控制復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核項(xiàng)目合伙人的復(fù)核項(xiàng)目合伙人的復(fù)核審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度第二節(jié)第二節(jié) 編制審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)

9、準(zhǔn)則的要求，是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。一、審計(jì)報(bào)告的作用一、審計(jì)報(bào)告的作用 1.1.公證作用公證作用 2.2.保護(hù)作用保護(hù)作用 3.3.證明作用證明作用二、審計(jì)報(bào)告的種類二、審計(jì)報(bào)告的種類1.1.按審計(jì)主體分類：政府審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、按審計(jì)主體分類：政府審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2.2.按審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)程度分類：簡(jiǎn)

10、式審計(jì)報(bào)告、詳按審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)程度分類：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告式審計(jì)報(bào)告3.3.按審計(jì)報(bào)告的格式分類：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、非標(biāo)準(zhǔn)按審計(jì)報(bào)告的格式分類：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告4.4.按使用目的分類：公布目的的審計(jì)報(bào)告、非公布按使用目的分類：公布目的的審計(jì)報(bào)告、非公布目的的審計(jì)報(bào)告目的的審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告的要素三、審計(jì)報(bào)告的要素（公布目的、標(biāo)準(zhǔn)（公布目的、標(biāo)準(zhǔn)的、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告）的、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告） （一）（一）標(biāo)題（審計(jì)報(bào)告）標(biāo)題（審計(jì)報(bào)告） （二）（二）收件人（委托人）收件人（委托人） （三）（三）引言段引言段（報(bào)表名稱、日期、期間，附注（報(bào)表名稱、日期、期間，附注） （四）管理層對(duì)

11、財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（四）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段； （五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段； （六）（六）意見段（合法性、公允性）意見段（合法性、公允性） （七）（七）簽章（合伙：最終復(fù)核人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；有簽章（合伙：最終復(fù)核人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；有限：主任會(huì)計(jì)師，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）限：主任會(huì)計(jì)師，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人） （八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章； （九）（九）報(bào)告日期（完成審計(jì)工作日）報(bào)告日期（完成審計(jì)工作日） 引言段引言段 應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容： （

12、1 1）指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；名稱； （2 2）提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注； （3 3）指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括： （1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大

13、錯(cuò)報(bào)；錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； （2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； （3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 （1 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 （2）審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意

14、見提供了基礎(chǔ)。意見段意見段 (1)會(huì)計(jì)報(bào)表是否會(huì)計(jì)報(bào)表是否已經(jīng)按照適用的已經(jīng)按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制編制 （合法性）（合法性） (2)在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（公允性）位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（公允性） 報(bào)告日期報(bào)告日期 注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。 審計(jì)報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

15、表形成審計(jì)意見的日期。 也不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。也不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。 考慮以下因素：考慮以下因素： （1 1）應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成；）應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成； （2 2）應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被）應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整；審計(jì)單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整； （3 3）管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。）管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告的基本類型審計(jì)報(bào)告的基本類型 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見、保留意見、否注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見、保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見四

16、種類型的審計(jì)報(bào)告，其定意見或無(wú)法表示意見四種類型的審計(jì)報(bào)告，其格式為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告。格式為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告。 不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，通常稱為無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，通常稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。 帶說明段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)帶說明段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為告統(tǒng)稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告一、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告一、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 保留意見的審計(jì)報(bào)告且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)保留意見的審計(jì)報(bào)告且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

17、或任何修飾性用語(yǔ)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ) 無(wú)保留意見的條件無(wú)保留意見的條件 （1 1）合法（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制）合法（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度）及所有重大方面公允反映度）及所有重大方面公允反映 （2 2）已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制受到限制 無(wú)保留意見的基本格式無(wú)保留意見的基本格式審審 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 告告 ABCABC股份有限公司全體股東：股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的我們審計(jì)了后附的ABCABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABCABC公司）

18、公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20072007年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表，日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007 2007 年度年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是表是ABCABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1 1）設(shè)計(jì)、實(shí)）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不

19、存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2 2）選擇和運(yùn)用）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3 3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。無(wú)保留意見的基本格式（續(xù)）無(wú)保留意見的基本格式（續(xù)） 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)

20、范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 無(wú)保留意見的基本格式（續(xù)）無(wú)保留意見的基本格式（續(xù)） 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控

21、制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。第三節(jié) 審計(jì)工作檔案的保管審計(jì)檔案的定義審計(jì)檔案的定義 審計(jì)檔案是指審計(jì)組織和人員在計(jì)劃和執(zhí)審計(jì)檔案是指審計(jì)組織和人員在計(jì)劃和執(zhí)行審

22、計(jì)工作過程中直接形成的，具有保存行審計(jì)工作過程中直接形成的，具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。式存在的歷史記錄。 它是審計(jì)活動(dòng)的真是記錄，包括了審計(jì)活它是審計(jì)活動(dòng)的真是記錄，包括了審計(jì)活動(dòng)的各種有用信息。動(dòng)的各種有用信息。 審計(jì)審計(jì) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿審計(jì)檔案審計(jì)檔案一、審計(jì)檔案的分類一、審計(jì)檔案的分類 審計(jì)檔案按使用期限分為審計(jì)檔案按使用期限分為永久性檔案永久性檔案當(dāng)期檔案當(dāng)期檔案（一）永久性檔案（一）永久性檔案 永久性檔案是指由哪些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，永久性檔案是指由哪些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期實(shí)用價(jià)值，

23、并對(duì)以后審計(jì)工作具具有長(zhǎng)期實(shí)用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。 永久性檔主要是有綜合類工作底稿和備查永久性檔主要是有綜合類工作底稿和備查類工作底稿組成類工作底稿組成（二）當(dāng)期檔案（二）當(dāng)期檔案 當(dāng)期檔案又稱一般檔案，它是指那些記錄當(dāng)期檔案又稱一般檔案，它是指那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。二、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)二、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)（1）與溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿）與溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿 審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和

24、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告 與治理層的溝通和報(bào)告與治理層的溝通和報(bào)告 與管理層的溝通和報(bào)告與管理層的溝通和報(bào)告 管理建議書管理建議書典型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)典型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)（2）審計(jì)完成階段工作底稿）審計(jì)完成階段工作底稿 審計(jì)工作完成情況核對(duì)表審計(jì)工作完成情況核對(duì)表 管理層聲明書原件管理層聲明書原件 重大事項(xiàng)概要重大事項(xiàng)概要 錯(cuò)報(bào)匯總表錯(cuò)報(bào)匯總表 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表 有關(guān)列報(bào)的工作底稿有關(guān)列報(bào)的工作底稿 財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要 總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要 （3）審計(jì)

25、計(jì)劃階段工作底稿）審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià) 對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià) 被審計(jì)單位提交資料清單被審計(jì)單位提交資料清單 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示 前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要（4）特定項(xiàng)目審計(jì)程序表）特定項(xiàng)目審計(jì)程序表 舞弊舞弊 持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 對(duì)法律法規(guī)的考慮對(duì)法律法規(guī)的考慮 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方（5）進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿）進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿有關(guān)控制測(cè)試工作底稿有關(guān)控制測(cè)試工作底稿有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序工作

26、底稿三、審計(jì)檔案的所有權(quán)與保管三、審計(jì)檔案的所有權(quán)與保管 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄。工作所做的完整記錄。 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工天內(nèi)，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的60天內(nèi)。天內(nèi)。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止了對(duì)被審計(jì)終止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)時(shí)，按最近服務(wù)時(shí)，按最近一年當(dāng)期檔案的一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。保管年限相同。 永久性檔永久性檔案案永久永久保存。保存。 當(dāng)期檔案當(dāng)期檔案簽發(fā)之日簽發(fā)之日起最少起最少10年年使用并替換使用并替換檔案后，時(shí)檔案后，時(shí)間更新至間更新至10年年四、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)四、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) 在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊(cè)在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)