如何對提高審計(jì)質(zhì)量控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、論文發(fā)表專家一J中國學(xué)木期刊網(wǎng)P如何對提高審計(jì)質(zhì)量控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)摘要：審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，因此，對審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究是當(dāng)前審計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)熱點(diǎn)。本文從防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度對如何提高審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行了分析，并對防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了具體的對策思考。關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；思考審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系由來已久。2005年我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系中，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)的到來，我國企業(yè)生存和發(fā)展面臨著越來越大的風(fēng)險(xiǎn)，全面防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)勢在必行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量聯(lián)系緊密，可以說，審計(jì)質(zhì)量決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，審計(jì)質(zhì)量

2、越來越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題，受到審計(jì)部門和社會(huì)各界的普遍關(guān)注。影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素很多，要想高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率的完成審計(jì)任務(wù)，必須要全面考慮與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的各種因素，所以說，提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)。只有科學(xué)掌握審計(jì)的內(nèi)容和方法，控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為企業(yè)科學(xué)發(fā)展不斷提高保駕護(hù)航?；诖耍P者結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)，對提高審計(jì)質(zhì)量控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些粗淺觀點(diǎn)。一、審計(jì)質(zhì)量概述審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)劣程度，即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。取決于審計(jì)人員的職業(yè)能力和在審計(jì)方面'論文發(fā)表專家一J中

3、國學(xué)木期刊網(wǎng).qikanwangPnei投入的人力和物力，同時(shí)還和審計(jì)人員相對于客戶的獨(dú)立性相關(guān)（見下圖）。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程，可以說整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)方面工作的優(yōu)劣程度都應(yīng)作為評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)指標(biāo)。從以上概念表述中可以看出，審計(jì)質(zhì)量具有全局性、不確定性、經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)。全局性就是審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，而不是某一個(gè)具體工作，所以整個(gè)審計(jì)過程都應(yīng)該遵循審計(jì)質(zhì)量的要求；不確定性是指由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性以及審計(jì)人員對某一具體審計(jì)業(yè)務(wù)判斷不同，導(dǎo)致不同的審計(jì)人員對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不同的評判。經(jīng)濟(jì)性就是知審計(jì)質(zhì)量不能無限制的提高，由于受審計(jì)成本的制約，某些有利于提高審計(jì)質(zhì)量

4、的審計(jì)程序經(jīng)常由于審計(jì)成本的制約而不得不放棄執(zhí)行，所以，審計(jì)質(zhì)量是確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控情況下實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。審計(jì)質(zhì)量影響因素圖二、影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因1審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平高低是影響審計(jì)質(zhì)量、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)有的審計(jì)人員多是以前從事財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員，其從事審計(jì)工作多人被認(rèn)為工作上的邊緣化，其自我學(xué)習(xí)、自我加壓意識(shí)差，導(dǎo)致知識(shí)更新慢。例如：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及頒布實(shí)施四年時(shí)間，企業(yè)財(cái)務(wù)部門一般都進(jìn)行了新知識(shí)的培訓(xùn)，而審計(jì)培訓(xùn)主要圍繞怎么審計(jì)開展，而沒有進(jìn)行新會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，審計(jì)人員也多是關(guān)注審計(jì)制度、規(guī)范的學(xué)'

5、;論文發(fā)表專家一J中國學(xué)木期刊網(wǎng)P習(xí)，很少進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)。專業(yè)技能的不足與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的欠缺，使其難以做出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2. 審計(jì)人員的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄近年來，隨著國家對審計(jì)工作的重視，審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展,審計(jì)項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來越大。由于人員少，任務(wù)重，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，缺乏必要的審計(jì)程序。例如：審計(jì)工作應(yīng)該從審計(jì)約談直到審計(jì)反饋整個(gè)程序，而目前很多審計(jì)工作到被審計(jì)單位就直接翻閱帳簿，為了節(jié)約時(shí)間沒有進(jìn)行必要的審計(jì)約談，難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域，導(dǎo)致審計(jì)工作就是查到被審計(jì)單位若干違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，而無法從總體

6、上評估被審計(jì)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種“重完成任務(wù)、輕審計(jì)質(zhì)量”的現(xiàn)象，造成實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目多，打造的審計(jì)精品少，影響了審計(jì)質(zhì)量。三、提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議1. 提高認(rèn)識(shí)，不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先，要提高對審計(jì)工作的重視，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障。其次,完善審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)，通過審計(jì)約談可以突出審計(jì)重點(diǎn)，也符合審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)原則，最大限度的控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要全面提高審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員不但是審計(jì)工作的專家，更應(yīng)是會(huì)計(jì)工作的行家里手，'論文發(fā)表專家一J中國學(xué)木期刊夙

7、%ww.qikanwang,nei要強(qiáng)化審計(jì)人員會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，諳練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能在審計(jì)時(shí)，就會(huì)很快進(jìn)入角色，以提高審計(jì)工作效率，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2. 控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵一是要抓好審計(jì)成果的綜合分析，要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，而不被表面現(xiàn)象所迷惑，要通過去粗取精，反映出問題最核心的東西。二是抓好審計(jì)成果的利用，審計(jì)揭露和反映問題的最終目的是為了促進(jìn)整改，以堵塞漏洞，標(biāo)本兼治。要及時(shí)向其他管理部門、監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)成果，促進(jìn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享。要加大對審計(jì)成果的宣傳力度，向社會(huì)公布審計(jì)成果，引入群眾監(jiān)督，是擴(kuò)大審計(jì)影響、提高審計(jì)成果利用的有效途

8、徑。三是抓好審計(jì)成果的實(shí)現(xiàn)。提高審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵是看審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況。要堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論跟蹤檢查，實(shí)行結(jié)論落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，督促結(jié)論落實(shí)，確保查出的問題得到整改、提出的合理化建議得到采納。要關(guān)注制度法規(guī)的修改完善情況。審計(jì)從體制、機(jī)制上提出解決問題的建議，促進(jìn)制度法規(guī)的修改完善。3. 進(jìn)行全面經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評估是方法目前，我國內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、確定審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。首先要識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及評估風(fēng)險(xiǎn)大小，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并不要求百分之百地識(shí)別出企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)，但必須將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來。一是公司層面，通過收集公司所處在行業(yè)

9、公開披露的A'論文發(fā)表專家一J中國學(xué)木%ww.qikanwangPnet風(fēng)險(xiǎn)情況，并進(jìn)行整理、歸納，作為識(shí)別公司層面風(fēng)險(xiǎn)的參考資料。二是業(yè)務(wù)層面，要確定影響財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的具體目標(biāo)，例如：在對外投資流程中，投資成本的確認(rèn)符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定、投資收益及時(shí)取得并準(zhǔn)確確認(rèn)等目標(biāo)。要關(guān)注影響財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要因素，逐步識(shí)別流程中的負(fù)面因素。在風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別基礎(chǔ)上，可通過運(yùn)用平均法、坐標(biāo)圖法和蒙特卡羅法等科學(xué)的評估方法來評估出風(fēng)險(xiǎn)的大小，以幫助審計(jì)人員找出風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，并重點(diǎn)加以解決。其次,了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。召開由企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員參加的座談會(huì)，征求其對相關(guān)單位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的意見等

10、等。制定出被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)地圖，同時(shí)要重點(diǎn)要對風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行分析控制。再次，風(fēng)險(xiǎn)評估的實(shí)施，要實(shí)地觀察被審計(jì)單位，以分析判斷那些未曾被考慮而又需要進(jìn)行觀察的事物。同時(shí)要查閱與審計(jì)有關(guān)的資料，主要包括被審計(jì)單位的政策和職責(zé)、權(quán)限的書面文件、重要崗位及作業(yè)流程和標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程等，通過檢查來及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。要進(jìn)行分析性復(fù)核，通過對比數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)問題。例如：可以通過本期數(shù)與上期數(shù)相比較，實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)、計(jì)劃數(shù)相比較，考察關(guān)聯(lián)帳戶間的相互聯(lián)系，如果發(fā)現(xiàn)某期間的數(shù)量性資料所顯示的信息有了較大的變化，則預(yù)示著被審計(jì)單位經(jīng)營過程的某些方面已經(jīng)發(fā)生了重大變化，以此為突破口進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以降低可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總之，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，要想咼標(biāo)準(zhǔn)、咼質(zhì)量、咼效率的完成審計(jì)任務(wù)，必須要全面考慮與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的各種因