大數(shù)據背景下的稅收風險管理研究

1、大數(shù)據背景下的稅收風險管理所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。稅收風險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉變。一方面，各級稅務機關稅務信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據，未將交易第三方報送真實數(shù)據明確為法定義務，而且稅收風

2、險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導致稅收風險管理工作的質量偏低。另一方面，信息管理應對效果不佳，主要表現(xiàn)在：一是應對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應對手段單一，受多方面因素影響，應對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。大數(shù)據技術是近年來快速興起并廣泛應用于生產和銷售等各個領域的一項數(shù)據分析和應用技術。稅務機關的大數(shù)據應用，將申報、征收、金稅、退稅、登記、票管、情報等信息進行收集匯總，通過數(shù)據清洗、去軌跡等操作，使多系統(tǒng)數(shù)據進行共享與分析，對內部管理及外部采集的大數(shù)據信息的綜合歸整和利用。在未

3、來的稅收管理工作中，我們需要利用各種大數(shù)據分析技術和工具，挖掘和處理涉稅大數(shù)據，在此基礎上預測和分析最佳的稅收管理方案，提高稅收征管質效，加快服務創(chuàng)新步伐，發(fā)現(xiàn)和開拓新的稅源增長點，促進稅收事業(yè)更快發(fā)展。一、大數(shù)據背景下稅收風險管理遇到的問題及原因大數(shù)據時代的到來，為稅收征管與科技的有效融合，為稅收征管服務一體化開辟了廣闊空間，也為稅收征管大數(shù)據平臺準備了充足的技術條件，更為深化稅收風險管理提供了技術支撐。但是，大數(shù)據背景下的稅收風險管理不是簡單地應用信息技術手段實現(xiàn)工作流程的計算機化，而是涉及稅收管理理念、業(yè)務流程、制度機制、資源配置等方面重大、深刻的變革，必將給稅收工作發(fā)展帶來深遠的影響。

4、稅收風險管理在大數(shù)據背景下遇到的一系列問題亟待解決。這些問題有：（一）涉稅數(shù)據質量和更新速度有待提高稅務管理各個環(huán)節(jié)，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、納稅評估、稅務稽查等產生的涉稅信息資源，構成了稅務機關征管系統(tǒng)的主體數(shù)據。近年來，各地稅務機關通過設立數(shù)據審計規(guī)則、錯誤數(shù)據推送、初始數(shù)據校驗、發(fā)布數(shù)據質量通報等措施，使征管系統(tǒng)數(shù)據質量有了較為明顯的改善。但由于采集方式多以手工錄入為主，數(shù)據在質量上，特別是在完整性、準確性、規(guī)范性、邏輯性等方面，依然難以滿足稅收風險管理的需要。另外，不同納稅人的名稱、生產經營地、法人、財務負責人、經營范圍經常變化，使稅務機關征管系統(tǒng)的數(shù)據很難做到隨時

5、更新，也給稅收風險管理帶來難題。（二）第三方數(shù)據采集缺乏制度保障和先進技術手段第三方數(shù)據的采集為稅收風險管理的開展提供了廣闊的空間，但從目前情況看，少數(shù)政府部門、社會團體、協(xié)會組織等仍以自身利益、商業(yè)秘密為由，對第三方數(shù)據交換不支持、不配合，不愿意或不提供納稅人涉稅信息。第三方數(shù)據采集工作難以有效開展的主要原因是缺乏法律法規(guī)層面的制度保障。稅收征管法及其實施細則僅規(guī)定政府各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法履行職責，但對具體采取的方式和程序、違反規(guī)定應如何追究和處罰等均沒有具體規(guī)定。另外，第三方數(shù)據采集缺乏先進的技術手段，大多以人工搜索和拷貝網上信息為主，通過搭建信息化平臺，運用科技手段

6、實現(xiàn)采集自動化的程度還不高，使信息采集工作耗時較長，數(shù)據采集的精度有偏差。（三）數(shù)據接口標準有待進一步統(tǒng)一當前，同一主體多個代碼共存現(xiàn)象較為普遍，影響信息比對，降低行政效率。我國現(xiàn)有機構代碼分為原始碼和衍生碼兩類。前者主要包括工商部門的工商注冊號、機構編制部門的機關及事業(yè)單位證書號、民政部門的社會組織登記證號等。后者主要包括組織機構代碼管理部門的組織機構代碼、人民銀行的機構信用代碼、國家稅務總局的納稅人識別號等。2015年6月份，國務院下發(fā)法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼制度建設總體方案，規(guī)范統(tǒng)一國務院部門制定政務數(shù)據的接口標準，建立覆蓋全面、穩(wěn)定且唯一的以組織機構代碼為基礎的法人和其他組織統(tǒng)一

7、社會信用代碼制度，為稅收風險管理數(shù)據拓展利用建立了堅實的基礎。盡管上述文件從源頭上達到了“書同文，車同軌”的效果，但不可否認的是，自然人以身份證號或社會保障號作為唯一的識別碼，在稅收領域的全覆蓋還應引起政府的足夠重視。（四）數(shù)據分析技術尚需進一步提高目前，絕大多數(shù)的數(shù)據分析仍停留在簡單的查詢和比對層面，缺乏行之有效的數(shù)據分析工具，使大量沉積在業(yè)務操作層的數(shù)據尚未有效轉換為管理決策層所需要的信息，即使是納稅人提供的網上申報數(shù)據和財務報表數(shù)據電子信息，也難以實現(xiàn)所有信息的全面自動讀取、分類加工。難以對這些數(shù)據進行深層次的分析，獲得更有價值的信息，對數(shù)據所反映出的稅收風險、經濟內涵進行分析監(jiān)控乏力，

8、沒有建立稅收與相關經濟數(shù)據之間的關聯(lián)模型，難以對現(xiàn)有數(shù)據進行數(shù)理統(tǒng)計和趨勢預測分析，不能為管理決策提供科學、有效的信息支撐。原因主要有以下幾方面：一是人員力量不足，數(shù)據處理的主業(yè)淡化，未能凸顯數(shù)據處理業(yè)務功能。二是數(shù)據管理部門不是數(shù)據中心，相當一部分數(shù)據分散在各個業(yè)務部門，數(shù)據管理部門存在信息不全的狀況。三是信息系統(tǒng)的應用軟件只滿足單一業(yè)務需要，信息共享性差，難以綜合利用。四是數(shù)據采集準確性欠缺，利用失真數(shù)據提供的決策依據參考價值不大。五是要進行深入的數(shù)據分析和數(shù)據挖掘，還需從后臺數(shù)據庫提取數(shù)據，使用技術工具進行篩選、分類、處理，而這些工作只有較高層次的專業(yè)技術人員才能完成。（五）數(shù)據利用智能

9、化的建設運用缺乏相關專業(yè)人才目前，部分稅務干部團隊化管理、專業(yè)化分工模式的思想觀念還未樹立，認識還不夠到位；對分析預警、納稅評估和稅務稽查等崗位技能還不熟練，能力素質的現(xiàn)狀難以達到風險管理的要求。應注重專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)，發(fā)揮主觀能動性，提高積極性。二、稅收風險管理應對大數(shù)據的對策及建議（一）把握稅收大數(shù)據，以創(chuàng)新思維引領稅收風險管理從稅收電子化到信息化再到大數(shù)據時代，為適應大數(shù)據時代的發(fā)展，應創(chuàng)新思維，以稅收信息化建設為依托，引領稅收風險管理在解放思想、實事求是的基礎上，勇于突破傳統(tǒng)觀念和模式的束縛，打破利益因素的羈絆，注重專業(yè)化與信息化管理手段的有機結合。要通過信息技術實現(xiàn)先進管理理念的

10、創(chuàng)新，要與征管改革、業(yè)務重組、機構建設相配套，全面提升稅收風險管理水平。（二）提升大數(shù)據獲取機制，為稅收風險管理奠定基礎第三方數(shù)據獲取是實施以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理非常重要的環(huán)節(jié)，直接決定著稅收風險管理的發(fā)展深度和未來。首先應從國家層面建立涉稅信息交換組織體系，明確第三方不提供有關信息的法律責任，為構建稅務、工商、統(tǒng)計、銀行、等部門信息交換的長效機制提供可靠的法律支撐。其次，應引入數(shù)據爬蟲技術、搜索引擎、圖形識別技術等，替換傳統(tǒng)數(shù)據采集方法，在海量的數(shù)據里獲取真實、有效的數(shù)據。（三）依托全新科技手段，規(guī)范涉稅數(shù)據共享平臺大數(shù)據時代，稅收征管模式應由傳統(tǒng)的“管戶制”向“管數(shù)制”轉變，

11、要從根本上構建起適應現(xiàn)代化稅收征管要求的“管數(shù)制”，為推進風險管理提供優(yōu)質的數(shù)據源。一是拓展涉稅信息交換平臺。平臺是數(shù)據源采集、分析、利用的載體，只有通過不斷開發(fā)優(yōu)化才能發(fā)揮其作用。在部門計算機聯(lián)網的諸多因素影響下，要積極爭取政府協(xié)助，充分利用政府網站，有效搭建涉稅信息交換共享平臺；各職能部門要及時將所有非涉密涉稅信息按其內容和性質進行整理、分類后予以發(fā)布，實現(xiàn)網頁信息批量下載功能，并能與大多數(shù)財務軟件相兼容，完成從多渠道自動化收集信息的目標，實現(xiàn)對外部動態(tài)信息的及時采集，全面實現(xiàn)電子化涉稅信息數(shù)據傳輸。在條件逐步成熟后制定相關管理辦法，通過財政資金支持，推動部門間計算機聯(lián)網，提高信息共享效率

12、。同時，要主動作為，積極整合研發(fā)涉稅信息終端接收信息系統(tǒng)，為信息交換提供智能化、規(guī)范化的交換平臺，提高處理能力和工作效率。二是健全涉稅數(shù)據標準。從根本上解決現(xiàn)有信息數(shù)據資源存在的問題和缺陷，具體包括以下四個目標：1,建立信息化標準制定協(xié)調機制；2.制定信息數(shù)據規(guī)范；3,建立數(shù)據質量審核標準；4.建立數(shù)據發(fā)布標準。（四）加快稅務信息化建設，以大數(shù)據技術推動智能化管理大數(shù)據技術的應用為稅務機關建立可預測、可保護的稅務模式提供了良好的支撐，可以將風險管理從事后變?yōu)槭虑?，把對過去的分析變?yōu)閷ξ磥淼念A測。依托現(xiàn)有的“云計算”中心，以全國或江蘇省之力建立集中管理的“大數(shù)據分析中心”，走圖形數(shù)據庫技術、可視化數(shù)據技術應用之路。通過建立專業(yè)的大數(shù)據分析中心，集中掌握和處理龐大的數(shù)據信息，對數(shù)據特別是外部數(shù)據進行扎口管理，有效地清洗整合；通過大數(shù)據的存儲和處理技術、數(shù)據倉庫技術實現(xiàn)實時數(shù)據處理、實時決策支持；通過云計算快速分析出數(shù)據的價值，讓價值產生實際作用；通過大數(shù)據分析應用，實現(xiàn)行政裁量權向信息系統(tǒng)的分解、組織機構扁平化以后的專業(yè)能力支撐、稅務管理制度結構優(yōu)化的智能推演、納稅遵從行為模式的掌握、管理