(稅法最新)第三章作業(yè)答案

1、第二早1. 【例題單選題】下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法，符合現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定的是（）。A. 金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅B. 銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費(fèi)稅C. 鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費(fèi)稅D. 金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費(fèi)稅【答案】D2. 【例題單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A. 進(jìn)口卷煙B. 進(jìn)口服裝C. 零售化妝品D. 零售白酒【答案】A3. 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。（2008年舊題新解）A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D. 進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車【答案】AB4.

2、 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。（2010年）A. 電動(dòng)汽車B. 卡丁車C. 高爾夫車D. 小轎車【答案】D5. 【例題多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A香水、香水精B. 高檔護(hù)膚類化妝品C. 指甲油、藍(lán)眼油D. 演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC6. 【例題計(jì)算題】某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為多少？

3、【答案及解析】納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（200+18X2）X250+300X220=5.9+6.6=12.5（萬元）。7. 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。（2007年）A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【答案】ACD&【例題單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部

4、，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）。A. 5.13萬元B.6萬元C.6.60萬元D.7.72萬元【答案】C【解析】計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77.22F（1+17%）X10%=6.60（萬元）。9. 【例題多選題】按照消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A. 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

5、C. 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D. 對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】ACD10. 【例題計(jì)算題】某化妝品廠是增值稅一般納稅人，A牌化妝品平均銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價(jià)格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅是多少？【答案】該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=22000X30%=6600（元）該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=20000X17%=3400（元）11. 【例題多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。（2010年）A. 優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金【答案】ABCD12. 【例題單選題

6、】2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬元，當(dāng)期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A. 106B.106.85C.109.08D.109.42【答案】D【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=480+（15+5）/（1+17%）X20%+100X2000X0.5三10000=109.42（萬元）。13. 【例題單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A. 高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.

7、 日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D. 卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【答案】D【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，ABC選項(xiàng)要在移送使用時(shí)納稅。14. 【例題計(jì)算題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少元？【答案及解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；跌打

8、正骨水銷售繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+10000）X17%-30000=5700（元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=（10000+10000/10X5）X5%=750（元）合計(jì)繳納增值稅消費(fèi)稅合計(jì)=5700+750=6450（元）。15. 【例題計(jì)算題】某摩托車廠（增值稅一般納稅人）將1輛自產(chǎn)摩托車獎(jiǎng)勵(lì)性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%,適用消費(fèi)稅稅率10%，其組成計(jì)稅價(jià)格=5000X（1+6%）三（1-10%）=5888.89（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89X10%=588.89（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=5888.89X17%=1001.11（元）

9、或增值稅銷項(xiàng)稅額=5000X（1+6%）+588.89X17%=5888.89X17%=1001.11（元）16. 【例題計(jì)算題】某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸稅額240元。其消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2X240=480（元）。計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)稅，消費(fèi)稅法沒有規(guī)定黃酒的成本利潤率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤率。計(jì)算增值稅組價(jià)=4000X2X（1+10%）+480=9280（元），增值稅銷項(xiàng)稅稅額=9280X17%=1577.6（元）17. 【例題計(jì)算題】某酒廠（增值稅一般納

10、稅人）將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%,則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅為多少元？【答案及解析】消費(fèi)稅從量稅=2000X0.5=1000（元）從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=4000X（1+5%）+1000三（1-20%）=6500（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6500X20%=2300（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=6500X17%=1105（元）或增值稅銷項(xiàng)稅額=4000X(1+5%)+2300X17%=6500X17%=1105(元)。18. 【例題計(jì)算題】某護(hù)膚品廠（增值稅一般納稅人）將成本為3000元的護(hù)手霜發(fā)給職工作福利，護(hù)膚品不繳納

11、消費(fèi)稅，則增值稅組價(jià)=3000X（1+10%）=3300（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=3300X17%=561（元）19. 【例題單選題】委托加工的特點(diǎn)是（）A. 委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)B委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C. 委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D. 委托方支付加工費(fèi)，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工【答案】A20. 【例題計(jì)算題】某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價(jià)

12、格，消費(fèi)稅稅率10%，請計(jì)算適用的組成計(jì)稅價(jià)格?！敬鸢讣敖馕觥拷M成計(jì)稅價(jià)格=8000+2808三（1+17%）三（1-10%）=11555.56（元）【案例1】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運(yùn)輸費(fèi)2萬元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價(jià)公式中的材料成本=100+2X（1-7%）=101.86（萬元）?！景咐?】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購發(fā)票上注明金額100萬元，另支付采購運(yùn)輸費(fèi)2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價(jià)公

13、式中的材料成本=100X（1-13%）+2X（1-7%）=88.86（萬元）。21. 【例題單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31【答案】B【解析】500X（1+25%）/（1-9%）X9%=61.81（萬元）。22. 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（）（2009年）A. 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C. 外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D. 外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】A

14、D23. 【例題單選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（）（2008年）A. 從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B. 從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C. 從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D. 從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】D24. 【例題計(jì)算題】甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價(jià)款20萬元，支付收購運(yùn)費(fèi)2萬元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板（實(shí)木地板的一種），乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅3萬元，甲實(shí)木地板廠

15、收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，貝9：（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？（2）甲廠銷售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（成本利潤率10%;消費(fèi)稅稅率10%）【答案】（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅材料成本=20X（1-13%）+2X（1-7%）=19.26（萬元）組價(jià)：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（萬元）代收代繳消費(fèi)稅=24.73X10%=2.47（萬元）（2）甲廠銷售成品應(yīng)納的消費(fèi)稅=35X10%-2.47X80%=1.52（萬元）。25. 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）A. 納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義