第2章存款業(yè)務核算

1、 金融系金融系普通高等教育普通高等教育“十二五十二五”規(guī)劃教材規(guī)劃教材 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計 J Jin rong Qiye Kuaiji copyrightdingxinya2 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算第二章第二章 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算l存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述l單位存款業(yè)務的核算單位存款業(yè)務的核算l儲蓄存款業(yè)務的核算儲蓄存款業(yè)務的核算l存款業(yè)務的性質存款業(yè)務的性質l存款業(yè)務的種類存款業(yè)務的種類l存款業(yè)務核算的有關賬戶存款業(yè)務核算的有關賬戶l存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是銀行的主要負債業(yè)務。資活動，是銀行的主要負債業(yè)

2、務。l銀行吸收存款，可以把社會閑散的資金聚成巨銀行吸收存款，可以把社會閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過銀行信用中介作用，把資大的貨幣資金，通過銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產部門，從而對社會生產和金貸放給流通和生產部門，從而對社會生產和經濟活動進行有效調節(jié)。經濟活動進行有效調節(jié)。l存款業(yè)務是銀行最基本的業(yè)務，存款業(yè)務的核存款業(yè)務是銀行最基本的業(yè)務，存款業(yè)務的核算是銀行其他業(yè)務核算的基礎。算是銀行其他業(yè)務核算的基礎。 單位存款單位存款 一般存款一般存款l資金來源：資金來源： 財政性存款財政性存款 個人存款個人存款l存款期限：存款期限： 活期存款活期存款 定期存款定期存款l是否計息：是否

3、計息： 計息存款計息存款 不計息存款：財政預算內資金存款等不計息存款：財政預算內資金存款等l存款貨幣：存款貨幣： 本幣存款本幣存款 外幣存款外幣存款l存款業(yè)務的三個主要方面：存款業(yè)務的三個主要方面：u存入存入u支取支取u計息計息l有關賬戶：有關賬戶：u吸收存款吸收存款u庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金u應付利息應付利息u利息支出利息支出u應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅吸收存款吸收存款l科目性質：負債類科目，用于反映銀行吸收的科目性質：負債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外各種存款的增減變動情況，除同業(yè)存放款項以外各種存款的增減變動情況，包括單位存款、個人存款、信用卡存款

4、、特種包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。存款、轉貸款資金和財政性存款等。l設有設有“本金本金”和和“利息調整利息調整”明細科目明細科目l余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。以外的其他各項存款。吸收存款吸收存款l“吸收存款吸收存款”的主要賬務處理：的主要賬務處理：l科目性質：資產類科目科目性質：資產類科目l余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實有數(shù)余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實有數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金l科目性質：負債類科目科目性質：負債類科目l本科目核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，本科目核算企業(yè)按照合同約

5、定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。企業(yè)債券等應支付的利息。 l科目借方反映的是到期支付的利息，貸方反映科目借方反映的是到期支付的利息，貸方反映根據(jù)權責發(fā)生制原則預提的利息，余額反映在根據(jù)權責發(fā)生制原則預提的利息，余額反映在貸方，為計提的尚未實際支出的利息。貸方，為計提的尚未實際支出的利息。l本科目可按存款人或債權人進行明細核算。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息應付利息應付利息應付利息l主要賬務處理：主要賬務處理：l科目性質：科目性質：損益類科目，用于核算銀行在吸收損益類科目，用于核算銀行在吸

6、收存款及借款中所發(fā)生的利息支出存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出利息支出l科目性質：負債類科目，核算銀行代扣代科目性質：負債類科目，核算銀行代扣代繳的個人存款利息所得稅。繳的個人存款利息所得稅。l單位存款的開戶和管理單位存款的開戶和管理l單位活期存款業(yè)務的核算單位活期存款業(yè)務的核算l單位定期存款業(yè)務的核算單位定期存款業(yè)務的核算l單位存款賬戶的種類：單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶l是獨立核算的單位用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付是獨立核算的單位用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，存款人的工

7、資、獎金的賬戶，是存款人的主辦賬戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。l要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。一個基本存款賬戶。l開戶對象：開戶對象：u企業(yè)法人企業(yè)法人u法人內部獨立核算單位法人內部獨立核算單位u行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位u外國駐華機構等外國駐華機構等基本存款賬基本存款賬戶戶l是存款人因為借款或其他結算需要，在基本存是存款人因為借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)營業(yè)機構開立的款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)營業(yè)機構開立的結算賬戶，用于借款轉

8、存、借款歸還和其他結結算賬戶，用于借款轉存、借款歸還和其他結算資金收付。算資金收付。l要求：該賬戶只能辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，要求：該賬戶只能辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。不能辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬一般存款賬戶戶l是存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。是存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。l要求：該賬戶可以辦理轉賬結算和根據(jù)國家規(guī)要求：該賬戶可以辦理轉賬結算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時活動結束時該賬戶定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時活動結束時該賬戶要注銷。要注銷。l有效期為有效期為2年年臨時存款賬臨時存款賬戶戶l是存款人因基本建設資金、更新改造資金、財是存款人因基本建設資金、

9、更新改造資金、財政預算外資金和其他具有特定用途而需要專戶政預算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。管理的資金而開立的賬戶。 l要求：?？顚Ｓ谩ｍ椆芾硪螅簩？顚Ｓ?、專項管理 ，可轉賬結算和，可轉賬結算和現(xiàn)金收付。現(xiàn)金收付。專用存款賬專用存款賬戶戶小測試小測試l如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？選擇存款賬戶類型？u合格境外機構投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)合格境外機構投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設人民幣特種賬戶和人民幣結算資金賬戶，銀行開設人民幣特種賬戶和人民幣結算資金賬戶，銀行會計應選擇（）；銀

10、行會計應選擇（）；u北京城建公司一分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，北京城建公司一分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當?shù)劂y行開設存款賬戶，銀（施工期為兩年）而在當?shù)劂y行開設存款賬戶，銀行會計應選擇（行會計應選擇（ ）；）；u中華女子學院因新樓建設而向中國工商銀行北京市中華女子學院因新樓建設而向中國工商銀行北京市分行借款分行借款Y萬元，因借款的轉存，銀行會計應選擇萬元，因借款的轉存，銀行會計應選擇（ ）；）；l開戶手續(xù)：開戶手續(xù)：u開戶開戶申請書申請書u開戶許可證：開戶許可證：（人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)）人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)） 銀行審查銀行審查 登記開戶登記簿登記開戶登記簿

11、設立分戶賬設立分戶賬發(fā)售結算憑證發(fā)售結算憑證u有關證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等有關證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明批示，軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明書等。書等。u印鑒卡印鑒卡l存款賬戶的管理：存款賬戶的管理：u一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶；基本存款賬戶；u開戶實行雙向選擇；開戶實行雙向選擇；u開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；u存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，

12、不允許出租、出借和轉讓他人。允許出租、出借和轉讓他人。u 不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。l活期存款，具有隨時存取的特點，可分為支票活期存款，具有隨時存取的特點，可分為支票戶和存折戶。戶和存折戶。l活期存款業(yè)務核算的內容：活期存款業(yè)務核算的內容：u存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金u支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金u利息核算利息核算u賬務核對賬務核對支票戶和存折戶業(yè)務支票戶和存折戶業(yè)務核算的會計分錄相同，核算的會計分錄相同，但相關手續(xù)有區(qū)別。但相關手續(xù)有區(qū)別。存入現(xiàn)存入現(xiàn)金金l先收款，后記賬先收款，后記賬l相關程序相關程序u客戶填寫現(xiàn)金繳款單客戶填寫現(xiàn)金繳款單銀行出納審查憑證，清銀行

13、出納審查憑證，清點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會計登記分戶會計登記分戶賬賬l會計分錄：會計分錄：存入現(xiàn)存入現(xiàn)金金存入現(xiàn)存入現(xiàn)金金例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來現(xiàn)金來現(xiàn)金1000010000元，要求存入其活期存款元，要求存入其活期存款賬戶。賬戶。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10000 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款 - -紅心鞋帽商店紅心鞋帽商店 1000010000 支取現(xiàn)支取現(xiàn)金金l先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）l相關程序：相關程序：u簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會計柜審核

14、（金額、日期、銀行會計柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬交交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。l會計分錄：會計分錄：支取現(xiàn)支取現(xiàn)金金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票5000050000元，來行要求取現(xiàn)，準備發(fā)放工資，銀行審核元，來行要求取現(xiàn)，準備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當即予以辦理。無誤后，當即予以辦理。 借：借：吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款 佳佳百貨公司佳佳百貨公司 50000 50000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5000050000l利息核算的一般

15、規(guī)定：利息核算的一般規(guī)定：u銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按日計息，按季結息，規(guī)定每季末月按日計息，按季結息，規(guī)定每季末月20日為結息日。日為結息日。每年計息每年計息4次，計息期為上季末月的次，計息期為上季末月的21日至本季末日至本季末月月20日止。日止。u單位活期存款利息一單位活期存款利息一般般只能轉賬，不得支取現(xiàn)金只能轉賬，不得支取現(xiàn)金u存款賬戶銷戶時，應在銷戶當時將利息結算清楚，存款賬戶銷戶時，應在銷戶當時將利息結算清楚，利隨本清。利隨本清。利息核算利息核算l利息計算公式：利息計算公式：利息核算利息核算利息利息= =本金本金存期存

16、期利率利率利息利息= =累積積數(shù)累積積數(shù)日利率日利率累積積數(shù)累積積數(shù)= =每日余額合計數(shù)每日余額合計數(shù)注意存期和利注意存期和利率在計算單位率在計算單位上的一致性。上的一致性。l利息計息方法：利息計息方法：利息核算利息核算余額表計息法余額表計息法分戶賬頁計息法分戶賬頁計息法就是在每日營業(yè)終了，將就是在每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額各計息分戶賬的最后余額填入余額表內，求得累計填入余額表內，求得累計計息積數(shù)，并據(jù)此計算利計息積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。息的一種方法。是指在營業(yè)終了時，將存是指在營業(yè)終了時，將存款賬戶的昨日賬面余額乘款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天以該余額再次變

17、動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計算求得所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)，并據(jù)此計算利息的積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。一種方法。l適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶，每日不適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶，每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每額表內，每10天小計天小計1次。次。l利息計算：利息計算：余額表計息余額表計息法法應付利息應付利息= =（上季度未計息積數(shù)（上季度未計息積數(shù)+ +本季度計息本季度計息積數(shù)積數(shù)+-+-錯賬沖正應調整積數(shù)）錯賬沖正應調整積數(shù)）日利率日利率例題見教材例題見教材l該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。該方法適用于存取款次

18、數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計息分戶賬頁計息法法分戶賬頁計息分戶賬頁計息法法利息核算利息核算l會計分錄會計分錄賬務核賬務核對對l對賬是指銀行會計部門將為客戶記載的賬務同對賬是指銀行會計部門將為客戶記載的賬務同存款單位的存款賬進行核對，以保證雙方賬務存款單位的存款賬進行核對，以保證雙方賬務一致。一致。l銀行同單位的對賬分為定期對賬和隨時對賬兩銀行同單位的對賬分為定期對賬和隨時對賬兩種形式。種形式。u隨時對賬：是在記滿賬頁和月度終了時向開戶單位隨時對賬：是在記滿賬頁和月度終了時向開戶單位發(fā)對賬單，其意義在于與開戶單位進行逐筆對賬。發(fā)對賬單，其意義在于與開戶單位進行逐筆對賬。u定期對賬：是每月初和每年的

19、定期對賬：是每月初和每年的 11 月末向開戶單位月末向開戶單位發(fā)出余額對賬單進行余額對賬。發(fā)出余額對賬單進行余額對賬。 賬務核賬務核對對支票戶的內外賬務核對支票戶的內外賬務核對存折戶的內外賬務核對存折戶的內外賬務核對隨時核對隨時核對定期核對定期核對 隨時核對隨時核對l單位將活期存款中暫時閑置資金轉為定期。單位將活期存款中暫時閑置資金轉為定期。l有關規(guī)定：有關規(guī)定：u存入時要從其基本存款賬戶中轉存，支取時要轉存存入時要從其基本存款賬戶中轉存，支取時要轉存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。u金額起點：為金額起點：為1萬元，多存不限。萬元，多存不限。u存期檔

20、次：分存期檔次：分3個月、個月、6個月、個月、 9個月、個月、1年、年、2年、年、3年、年、5年、年、8年八個檔次。年八個檔次。u可全部或部分提前支取，但只能提前一次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。u財政撥款、預算內資金及銀行貸款不得存入定期存財政撥款、預算內資金及銀行貸款不得存入定期存款。款。 l核算內容：核算內容：u轉賬存入轉賬存入u利息計算利息計算u支取存款支取存款l相關程序：相關程序：u簽發(fā)轉賬支票簽發(fā)轉賬支票銀行開出銀行開出“單位定期存款單位定期存款開戶證實書開戶證實書” 審核記賬審核記賬 l會計分錄：會計分錄：轉賬存入轉賬存入借：吸收存款借：吸收存款-單位活期存款單位活期存

21、款x xx x單位單位 貸：吸收存款貸：吸收存款-單位定期存款單位定期存款-x x-x x單位單位l利息管理規(guī)定利息管理規(guī)定u單位定期存款的利息計算采取單位定期存款的利息計算采取利隨本清利隨本清的的辦法，即在支取本金時計付利息。辦法，即在支取本金時計付利息。u單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調整告的利率計息，利隨本清，遇有利率調整不分段不分段計息。單位定期存款全部提前支取，計息。單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。利息。利息計算利息計算l利息的計提：利息的

22、計提：u按照權責發(fā)生制原則，在資產負債表日，按照權責發(fā)生制原則，在資產負債表日，應計提利息。應計提利息。u實際操作（簡化處理，假設年底為資產負實際操作（簡化處理，假設年底為資產負債表日）：債表日）：n對一年（含一年）以上的定期存款計提對一年（含一年）以上的定期存款計提應付利息，進入當期損益，應付利息，進入當期損益，n對一年以下的定期存款不計提應計利息，對一年以下的定期存款不計提應計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進入當期損發(fā)生實際利息支出時，直接進入當期損益。益。利息計算利息計算利息計算利息計算l會計分錄：會計分錄：l計提利息：計提利息： 借：利息支出借：利息支出 貸：應付利息貸：應付利息單位定

23、期存款應付利息單位定期存款應付利息l實際發(fā)生時，沖減：實際發(fā)生時，沖減： 借：應付利息借：應付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款戶單位活期存款戶l一年以下的利息：一年以下的利息： 借：利息支出借：利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款戶單位活期存款戶l例：某單位例：某單位2007年年12月月31日在中國銀行北京分日在中國銀行北京分行轉賬存入行轉賬存入20萬元的定期存款，存期萬元的定期存款，存期18個月，個月，月利率為月利率為2.25%/12，于，于2009年年6月月30日到期全日到期全額取出。額取出。利息計算利息計算l2008年年12月月31日為資產負債表日，計提利息：日為資產

24、負債表日，計提利息： 借：利息支出借：利息支出 4500 貸：應付利息貸：應付利息單位定期存款應付利息單位定期存款應付利息 4500l2009年年6月月30日：未計提的利息為日：未計提的利息為2250元元 借：吸收存款借：吸收存款-單位定期存款單位定期存款 200000 利息支出利息支出 2250 應付利息應付利息單位定期存款應付利息單位定期存款應付利息 4500 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款 206750利息計算利息計算支取存款支取存款到期支取到期支取提前支取提前支取逾期支取逾期支取l支取存款，只能轉賬，不能支取現(xiàn)金，也不能支取存款，只能轉賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結算

25、用于結算l三種情況：三種情況：l到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結清。到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結清。l會計分錄：會計分錄：到期支取到期支取借：應付利息借：應付利息 利息支出利息支出 吸收存款吸收存款定期存款定期存款戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期活期存款存款戶戶在資產負債表日已經在資產負債表日已經計提的，此處沖轉計提的，此處沖轉發(fā)生的尚未計發(fā)生的尚未計提的利息，此提的利息，此時列支。時列支。l提前全部支?。禾崆叭恐。簎銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；付利息；u會計分錄同到期全額支取會計分錄同到期全額支取提前支取提前支取l提前部分支取

26、：提前部分支?。簎若剩余定期存款不低于起存金額，則對提若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。付利息，并對該項定期存款予以清戶。提前支取提前支取l逾期支取的逾期時間部分，按活期存款計息。逾期支取的逾期時間部分，按活期存款計息。l例：某單位存入銀行一筆定期存款例：某單位存入銀行一筆定

27、期存款20萬元，期萬元，期限限1年，月利率年，月利率1.875 ，9日日25日到期，該單日到期，該單位于位于10月月9日來行支取，支取日活期存款利率日來行支取，支取日活期存款利率為為0.6 ，試計算應付利息。，試計算應付利息。l其利息計算為：其利息計算為： 到期利息到期利息200000121.875 4500元元 逾期利息逾期利息20000014（0.6 30）56元元 該筆存款應付利息為該筆存款應付利息為4556元元逾期支取逾期支取l見教材見教材P3132例題：例題：l黃河公司黃河公司2007年年8月月31日簽發(fā)轉賬支票日簽發(fā)轉賬支票100 000元，轉為定期存款半年，存入時掛牌的半年期元，

28、轉為定期存款半年，存入時掛牌的半年期定期存款利率為定期存款利率為2.25%。會計分錄為：。會計分錄為：例題：例題：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 100000100000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶 100 000100 000l在資產負債表日在資產負債表日(假設每月末假設每月末)，計提利息時：，計提利息時： 利息費用利息費用100 000100 0001 12.25%2.25%1212187.5187.5會計分錄：會計分錄： 借借: : 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 187.5187.5 貸貸: : 應付

29、利息應付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 187.5187.5例題：例題：l假設中信公司由于急需資金，于假設中信公司由于急需資金，于2008年年2月月1日日提前支取本金提前支取本金30 000元，元，2008年年2月月1日銀行掛日銀行掛牌的活期存款利率為牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。，其他資料同上。 l2008年年2月月1日部分提前支取時：日部分提前支取時：l利息利息=30 00050.72%12=90（元）（元）例題：例題：黃河公司于黃河公司于2008年年2月月28日到期支取。日到期支取。 2008年年2月月28日到期支取時：日到期支取時：利息利息=100 0006（2.25%

30、12）=1125（元）（元）例題：例題： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 中信公司戶（本金）中信公司戶（本金） 100 000100 000 應付利息應付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 11251125 貸貸: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款 中信公司戶中信公司戶 101125101125借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 中信公司戶（本金）中信公司戶（本金）100 000 應付利息應付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 90 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 中信公司戶中信公司戶 100 090借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 中信公司戶中信公司戶 70

31、000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款 中信公司戶中信公司戶(本金本金) 70 000例題：例題：l單位通知存款是存款人在存入款項時不約定存單位通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。金額后方能到期支取的存款。單位通知單位通知存存 款款 一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款至少提前一天通知至少提前一天通知銀行約定支取存款銀行約定支取存款 至少提前七天通知至少提前七天通知銀行約定支取存款銀行約定支取存款 l單位通知存款的開戶與存入：單位通知存款的開戶與存入：u單位通知存款為

32、記名式存款，起存金額為人民幣單位通知存款為記名式存款，起存金額為人民幣50萬元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和萬元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉賬存入，存入時不約定期限。轉賬存入，存入時不約定期限。u單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進行核算。行核算。l單位通知存款的通知與支取：單位通知存款的通知與支?。簎單位通知存款可一次或分次支取，支取時，只能以單位通知存款可一次或分次支取，支取時，只能以轉賬方式將存款本息轉入存款單位的其他存款賬戶，轉賬方式將存款本息轉入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結算或提取現(xiàn)金。不得用于結算或提

33、取現(xiàn)金。u分次支取時，每次最低支取金額為分次支取時，每次最低支取金額為10萬元，賬戶留萬元，賬戶留存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一次性清戶處理。次性清戶處理。u單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。l單位通知存款利息的核算單位通知存款利息的核算u同單位定期存款核算同單位定期存款核算l 天凌集團于天凌集團于2007年年5月月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為知存款，金額為50萬元，與銀行約定為七天通知存款。萬元，與銀行約定為七天通知存款。2007年年7月月10日天凌集

34、團書面通知銀行于日天凌集團書面通知銀行于2007年年7月月17日支取通知存款日支取通知存款50萬元，萬元，2007年年7月月17日天凌集團來日天凌集團來行支取時，當日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率行支取時，當日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為為1.62%，存期內無利率調整。，存期內無利率調整。例題：例題：（1 1）20072007年年5 5月月3131日計提利息時，天凌集團日計提利息時，天凌集團20072007年年5 5月月1616日存入日存入的通知存款應付利息為：的通知存款應付利息為： 利息利息500 000500 00016161.62%1.62%360360360360（元）（元）

35、（2 2）20072007年年6 6月月3030日計提利息時，天凌集團日計提利息時，天凌集團20072007年年5 5月月1616日存入日存入的通知存款應付利息為：的通知存款應付利息為：利息利息500 000500 0001 11.62%1.62%1212675675（元）（元）（3 3）天凌集團于）天凌集團于20072007年年7 7月月1717日到期支取通知日到期支取通知存款時，到期利息為：存款時，到期利息為： 利息利息500 000500 00055551.62%1.62%360360 1 237.50 1 237.50 （元）（元）l儲蓄存款業(yè)務的相關規(guī)定儲蓄存款業(yè)務的相關規(guī)定l個人存

36、款的種類個人存款的種類l個人活期存款業(yè)務的核算個人活期存款業(yè)務的核算l個人定期存款業(yè)務的核算個人定期存款業(yè)務的核算儲蓄存款，又稱為對私存款或個人存款，儲蓄存款，又稱為對私存款或個人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個人生活結是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個人生活結余或待用的資金形成的存款。余或待用的資金形成的存款。 l儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。保密。l2000.4.1日起日起, 實行實行“個人存款賬戶實名制個人存款賬戶實名制”，憑有效，憑有效身份證件、戶口簿、中國護照、外國護照、回鄉(xiāng)證、身份證件、戶口簿、中國護照、外國護照、回鄉(xiāng)

37、證、離休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證和軍離休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學員證及邊民出入境通行證開戶。事院校學員證及邊民出入境通行證開戶。l注意：學生證、機動車駕駛證、介紹信以及法定身份注意：學生證、機動車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復印件證件的復印件(X)。l1999.11.1日起，銀行代扣日起，銀行代扣20%的個人存款利息所得稅。的個人存款利息所得稅。2007年年8月月15日起按日起按5%代扣；代扣；2008年年10月月9號起取消。號起取消。l大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過過RMB5萬元（含）

38、或萬元（含）或USD1萬元（含）的等值外幣萬元（含）的等值外幣.l2005年年12月起，活期儲蓄存款按季結息制度。月起，活期儲蓄存款按季結息制度。l按幣種：按幣種：人民幣和外幣人民幣和外幣l儲戶與儲蓄機構的契約關系儲戶與儲蓄機構的契約關系：活期和定期：活期和定期l來源地：來源地：城鎮(zhèn)和農村居民儲蓄城鎮(zhèn)和農村居民儲蓄l期限：期限：短期和中長期短期和中長期儲蓄存款儲蓄存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期儲蓄存款活期儲蓄存款定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款 教育儲蓄存款教育儲蓄存款個人通知儲蓄存款個人通知儲蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 l相關知識：相關知識

39、：u個人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時存取、存取個人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時存取、存取金額不限的一種儲蓄方式。金額不限的一種儲蓄方式。u規(guī)定：規(guī)定：1 1元起存，不設上限。支取至少應保留元起存，不設上限。支取至少應保留1 1元底元底數(shù)。數(shù)。u開戶起存金額（個人支票存款除外）：開戶起存金額（個人支票存款除外）：n服務對象為中國公民時：服務對象為中國公民時：1 1元人民幣或元人民幣或2020元人民元人民幣的等值外幣幣的等值外幣n港澳臺同胞和外國人、外籍華人和華僑時：港澳臺同胞和外國人、外籍華人和華僑時：1 1元元人民幣或人民幣或100100元人民幣的等值外幣元人民幣的等值外幣l主要核算內容主

40、要核算內容u個人活期存款開戶存入及續(xù)存?zhèn)€人活期存款開戶存入及續(xù)存u個人活期存款支取個人活期存款支取u個人活期存款銷戶個人活期存款銷戶u個人活期存款利息的核算個人活期存款利息的核算個人活期存款開戶存入及續(xù)存?zhèn)€人活期存款開戶存入及續(xù)存儲戶填寫開儲戶填寫開戶憑條戶憑條( (口口述存款金額述存款金額) )儲蓄員審儲蓄員審單、驗證單、驗證清點現(xiàn)金清點現(xiàn)金開戶開戶( (存存款款) )記帳記帳打印開戶打印開戶( (存款存款) )憑憑 條條打印活期打印活期存折并核存折并核對對加蓋銀行加蓋銀行印章印章存折、證件存折、證件交儲戶交儲戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個人活期存款個人活期存款xx

41、xx個人個人個人活期存款支取個人活期存款支取儲戶審核儲戶審核簽名確認簽名確認儲戶交存儲戶交存折并口述折并口述取款金額取款金額儲蓄員驗儲蓄員驗密印密印 證證 取款記帳取款記帳打印儲蓄打印儲蓄取款憑條取款憑條 打印活期打印活期存折并核存折并核對對款項、存折款項、存折 證件證件 和回和回單交儲戶單交儲戶 配款配款借：吸收存款借：吸收存款個人活期存款個人活期存款xxxx個人個人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 個人活期存款銷戶個人活期存款銷戶儲戶審核儲戶審核簽名確認簽名確認儲戶交存儲戶交存折并口述折并口述取款金額取款金額儲蓄員驗儲蓄員驗密印密印 證證 銷戶記帳銷戶記帳打印儲蓄打印儲蓄取款憑條取款憑條 打印活

42、期打印活期存折并核存折并核對對款項、證件款項、證件和利息清單和利息清單交儲戶交儲戶 配款配款收回活期存收回活期存折并蓋銷戶折并蓋銷戶章收妥章收妥打印利息打印利息清單并核清單并核對對 借：吸收存款借：吸收存款個人活期存?zhèn)€人活期存款款xxxx戶戶 應付利息應付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費應交稅費l基本規(guī)定：同單位活期存款基本相同基本規(guī)定：同單位活期存款基本相同u時間：資產負債表日時間：資產負債表日, ,計提利息費用；計提利息費用； 按季結息（季末月按季結息（季末月2020日）日）u周期：上季末月周期：上季末月2121日日-本季末月本季末月2020日日u利率：結息日利率利率：結息日利率

43、銷戶：銷戶日銷戶：銷戶日利率利率u元以下的尾數(shù)不計算利息元以下的尾數(shù)不計算利息個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算l利息計算方法利息計算方法u同單位活期存款一樣同單位活期存款一樣u利息計算的利息計算的基本公式：基本公式：個人活期存款利息的核算個人活期存款利息的核算利息利息= =本金本金存期存期利率利率利息利息= =累積積數(shù)累積積數(shù)日利率日利率累積積數(shù)累積積數(shù)= =每日余額合計數(shù)每日余額合計數(shù)l利息計算方法利息計算方法u存期：存期是存款的時間，原則上存期存期：存期是存款的時間，原則上存期“算頭不算算頭不算尾尾”，即存入日計算利息，支取日不計算利息。但，即存入日計算利息，支取日不計算利息。

44、但結息日結息日“算頭又算尾算頭又算尾”。u存期與利率的計算單位要一致：即存期以天數(shù)計算存期與利率的計算單位要一致：即存期以天數(shù)計算時用日利率，存期以月計算時用利率，存期以年計時用日利率，存期以月計算時用利率，存期以年計算時用年利率。算時用年利率。n按實際天數(shù)計算按實際天數(shù)計算存期較短存期較短n按按“對年、對月、對日相減法對年、對月、對日相減法”計算（年計算（年 360 天、天、每月每月30 天天)個人活期存款利息的核算個人活期存款利息的核算l如：存入為如：存入為2009年年3月月5日，支取日為日，支取日為2010年年8月月9日日 則：則： 支取日支取日 2010年年8月月9日日 存入日存入日

45、2009年年3月月5日日 1年年5月月4日日 例：例： 2008 4 30 - 2005 8 10 - 3 -4 20個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算即存款期限為即存款期限為1 1年年5 5個個月零月零4 4天，即天，即1 1360+5360+530+430+4=514=514（天）（天）存期存期=3=3360-4360-430+2030+20=980=980（天）（天）l活期存款利息的會計核算活期存款利息的會計核算u資產負債表日，應按計算確定的存入資金的利息費用，資產負債表日，應按計算確定的存入資金的利息費用， 借：利息支出借：利息支出 貸貸 ：應付利息：應付利息l結息日利息的核

46、算：結息日利息的核算：“利息清單利息清單”（三聯(lián)）（三聯(lián)） 借：應付利息借：應付利息 貸貸 ：吸收存款：吸收存款XX活期存款活期存款XX 應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅 個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算l某個人在中國銀行存入活期存款，情況如下：某個人在中國銀行存入活期存款，情況如下： （年利率（年利率0.72%)。請編制銀行分錄。請編制銀行分錄。l1月月5日開戶：日開戶：l1月月31日計提利息（假設按月預提利息）日計提利息（假設按月預提利息）個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

47、 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款個人活期存款個人活期存款xx 10000 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 貸：應付利息貸：應付利息 5.45.4 ( (本月積數(shù)本月積數(shù):10000 :10000 27=270000)27=270000)l2月月18日支取現(xiàn)金：日支取現(xiàn)金：l2月月28日計提利息（假設按月預提利息）日計提利息（假設按月預提利息）個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算借：吸收存款借：吸收存款個人活期存款個人活期存款xx 3000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3000 借：利息支出借：利息支出 4.94 4.94 貸：應付利息貸：應付利息 4.944.94 ( (

48、本月積數(shù)本月積數(shù): : 10000 10000 17+7000 17+7000 11=24700011=247000) )l3月月20日結息日結息:u積數(shù)積數(shù)=700020=140000 (3.120日日) 結息日應計利息結息日應計利息=6570000.72%360=13.14元元個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算 借：應付利息借：應付利息 13.14 貸：吸收存款貸：吸收存款-個人活期存款個人活期存款 13.14 (積數(shù)積數(shù):657000=270000+247000+140000)l3月月26日銷戶：日銷戶：u此時存款賬戶余額此時存款賬戶余額=7000+13.14= 7013.14

49、(元元)u銷戶結息：銷戶結息：3月月26日結息日結息:積數(shù)積數(shù)=(2126) 70135=35065 應計利息應計利息35065 0.72%360=0.7(元元)個人活期存款利息的核個人活期存款利息的核算算 借：吸收存款借：吸收存款個人活期存款個人活期存款 7013.14 應付利息應付利息 0.7 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 7013.84 (積數(shù)積數(shù):657000=270000+247000+140000)l個人定期存款概述：個人定期存款概述：u儲戶在存款時約定存期，一次或按期分次存入本金，儲戶在存款時約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲蓄方式。整筆或分期、

50、分次支取本金或利息的一種儲蓄方式。u特點：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且特點：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。存期越長利率越高。 l分類：分類：通知存款通知存款定活兩便定活兩便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期儲蓄定期儲蓄l利息的核算利息的核算l整存整取業(yè)務的核算整存整取業(yè)務的核算l零存整取業(yè)務的核算零存整取業(yè)務的核算l整存零取業(yè)務的核算整存零取業(yè)務的核算l存本取息業(yè)務的核算存本取息業(yè)務的核算l定活兩便業(yè)務的核算定活兩便業(yè)務的核算l利息的基本規(guī)定利息的基本規(guī)定u按期按期支?。喊创嫒肴盏睦视嬒⒅。喊创嫒肴盏?/p>

51、利率計息 u提前支?。禾崆爸。禾崆爸〔糠痔崆爸〔糠职粗∪栈钇诎粗∪栈钇诖婵畲婵罾视嬂视嬒?，息，其余部分仍按原定利率計息。其余部分仍按原定利率計息。 u逾期逾期支取支取（未辦轉存手續(xù)）：（未辦轉存手續(xù)）：逾期部分逾期部分按支取日活按支取日活期期存款存款利率計息利率計息u定期存款存期按對年、對月、對日計算對年按定期存款存期按對年、對月、對日計算對年按 360 360 天，對月按天，對月按 30 30 天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。過天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。過期支取，其過期部分按期支取，其過期部分按支取日支取日掛牌公告的活期利掛牌公告的活期利率計息。率計息。利息的核算利息的核算l利息

52、的核算利息的核算資產負債表日資產負債表日, ,計提利息費用時：計提利息費用時： 借：利息支出借：利息支出 貸：應付利息貸：應付利息到期支付時：到期支付時： 借：吸收存款借：吸收存款-單位或個人定期存款單位或個人定期存款 應付利息應付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款或庫存現(xiàn)金活期存款或庫存現(xiàn)金 應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅利息的核算利息的核算l整存整取：約定存期，一次存入，到期一次支整存整取：約定存期，一次存入，到期一次支取本息。取本息。l規(guī)定：規(guī)定：u50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣低于人

53、民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當于人民幣相當于人民幣500元的等值外幣。元的等值外幣。u存期：存期：3個月、個月、6個月、個月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六個檔年六個檔次；次；u可全部或部分提前支取，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。u到期按原存期自動轉存或約定轉存（只限一次）到期按原存期自動轉存或約定轉存（只限一次） 整存整取業(yè)務的核整存整取業(yè)務的核算算l開戶存入：開戶存入： u客戶填寫客戶填寫“儲蓄開戶憑條儲蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀行給選擇整存整取，銀行給客戶開立客戶開立存單或存單或“定期一本通存折定期一本通存折”

54、。u資產負債表日計提利息費用：資產負債表日計提利息費用：整存整取業(yè)務的核整存整取業(yè)務的核算算 借：利息支出借：利息支出 貸：應付利息貸：應付利息 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個人定期存款個人定期存款整存整取整存整取l到期支?。旱狡谥。赫嬲I(yè)務的核整存整取業(yè)務的核算算借：吸收存款借：吸收存款-個人定期存款個人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶 應付利息應付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅l整存整取利息的核算：整存整取利息的核算：l應計利息應計利息 = = 存款額存款額 存期存期 利率利率u逾期支?。河馄谥?/p>

55、：u應計利息應計利息= =存款額存款額（存期（存期 利率利率+ +過期時間過期時間支支取日的活期利率）取日的活期利率）整存整取業(yè)務的核整存整取業(yè)務的核算算l例：某儲戶去年例：某儲戶去年2 2月月2828日存入日存入1 1萬元，存期萬元，存期1 1年，年，年利率年利率1.98%,1.98%,今年今年3 3月月2828日支取日支取, ,支取日活期利支取日活期利率率0.99%0.99%。整存整取業(yè)務的核整存整取業(yè)務的核算算去年年底資產負債表日計提利息：去年年底資產負債表日計提利息：10000 10000 1.98% 1.98% 10/12=16510/12=165元元 借：利息支出借：利息支出 16

56、5165 貸：應付利息貸：應付利息 165165l今年今年3 3月月2828日支取時：日支取時：u全部利息全部利息 =10000 =10000 (1 (1 1.98% + 1 1.98% + 1 0.99%0.99%12)12) =206.25 (=206.25 (元元) )整存整取業(yè)務的核整存整取業(yè)務的核算算借：吸收存款借：吸收存款-個人定期存款個人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶 1000010000 應付利息應付利息 206.25 206.25 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10206.2510206.25 l零存整?。洪_戶約定存期，每月存入等額款項，零存整?。洪_戶約定存期，每月存入等額

57、款項，到期一次支取本息。到期一次支取本息。l相關規(guī)定：相關規(guī)定：u金額起點：金額起點：5元起存，不設上限；元起存，不設上限； u存期：存期：1年、年、3年、年、5年三個檔次；年三個檔次； u存儲方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應存儲方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應在次月補存。未補存者，視同違約，對違約后存入在次月補存。未補存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計算利息。的部分，支取時按活期利率計算利息。u可提前支取，但不可辦理部分提前支取。可提前支取，但不可辦理部分提前支取。零存整取業(yè)務的核零存整取業(yè)務的核算算l零存整取業(yè)務的會計分錄同零存整取業(yè)務的會計分錄同整存整

58、取業(yè)務整存整取業(yè)務l零存整取利息的計算零存整取利息的計算零存整取業(yè)務的核零存整取業(yè)務的核算算固定基數(shù)法固定基數(shù)法月積數(shù)法月積數(shù)法應計利息應計利息 = =到期存款余額到期存款余額 （存入月數(shù)（存入月數(shù)+1+1）/2/2 月利率月利率應計利息應計利息 = =每期存款金額每期存款金額 存入月數(shù)存入月數(shù) （存入月（存入月數(shù)數(shù)+1+1）/2/2 月利率月利率l固定基數(shù)法：固定基數(shù)法：例：某儲戶每月存入例：某儲戶每月存入1000元的元的1年期零存整取存款，年期零存整取存款，年利率年利率1.74%，1年后取出。年后取出。 解：解：資產負債表日計提資產負債表日計提”利息費用利息費用”. 應計利息應計利息 =12000 （12+1）/2 1.74% 12 =113.1(元元)零存整取業(yè)務的核零存整取業(yè)務的核算算l月積數(shù)法：月積數(shù)法： 例：開戶行北京建行一儲戶劉某開立零存整取儲蓄例：開戶行北京建行一儲戶劉某開立零存整取儲蓄存款，每月存入存款，每月存入6000元，月利率為元，月利率為0.75%，存期為，存期為1年，到期支取時計算其利息：年，到期支取時計算其利息： 月積數(shù)月積數(shù)600012600011600010