稅務(wù)籌建第一章

1、1Introduction toIntroduction to Taxation Taxation 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College2 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE

2、宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College3本章教學(xué)內(nèi)容預(yù)覽本章教學(xué)內(nèi)容預(yù)覽第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述第二節(jié)第二節(jié) 稅制的基本要素稅制的基本要素第三節(jié)第三節(jié) 稅收的分類稅收的分類第四節(jié)第四節(jié) 我國現(xiàn)行的稅制體制我國現(xiàn)行的稅制體制 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic

3、and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College4本本 章章 教教 學(xué)學(xué) 重重 點點 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College5 國家稅收國家稅收 上海立信會計

4、學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College6 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEc

5、onomic and Trade Department of SuQian College7 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College8 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)

6、院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College9 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College10征稅主體征稅主體納稅

7、主體納稅主體 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College11 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Departm

8、ent of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College12征納稅雙方的權(quán)利和義務(wù)征納稅雙方的權(quán)利和義務(wù)征稅主體征稅主體( (國家稅務(wù)機(jī)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)) ) 權(quán)權(quán)利利 依法進(jìn)行稅務(wù)管理、征收稅款、稅務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)管理、征收稅款、稅務(wù)檢查及對違法者進(jìn)行處罰。檢查及對違法者進(jìn)行處罰。 義義務(wù)務(wù) 向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，對向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，對納稅人情況保密，依法辦事。依法計征，納稅人情況保密，依法辦事。依法計征，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議申訴等。

9、納稅人對稅收爭議申訴等。 納稅主體納稅主體( (納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人) )權(quán)權(quán)利利 稅法了解權(quán)、發(fā)票購買權(quán)、多繳稅款稅法了解權(quán)、發(fā)票購買權(quán)、多繳稅款退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、請求國家賠償權(quán)、對稅務(wù)決定申辯權(quán)、請求國家賠償權(quán)、對稅務(wù)決定申辯權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。 義義務(wù)務(wù) 按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSIT

10、Y OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College13 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian C

11、ollege14 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College15 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Depar

12、tment of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College16 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College17 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN

13、 UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College18 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department o

14、f SuQian College19 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College20 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and T

15、rade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College21全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率 級數(shù)級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額( (元元) ) 稅率稅率( () ) 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 1 1 0 0500(500(含含500) 500) 5 5 0 02 2 500 5002 000(2 000(含含2 000) 2 000) 10 10 25 253 3 2 000 2 0005 000(5 000(含含5 000) 5 000) 15 15 125 1254 4 5 000 5 0

16、0020 000(20 000(含含20 000) 20 000) 20 20 375 3755 5 20 000 20 00040 000(40 000(含含40 000) 40 000) 25 25 1 375 1 375 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College22【例【例1

17、 1】20082008年年9 9月，張某月收入月，張某月收入5 0005 000元，王某月收入元，王某月收入5 001 5 001 元。采用全額累進(jìn)稅率計算兩人應(yīng)納稅額。假設(shè)納元。采用全額累進(jìn)稅率計算兩人應(yīng)納稅額。假設(shè)納稅人的收入即為應(yīng)納稅所得額。稅人的收入即為應(yīng)納稅所得額。 張某收入張某收入5 0005 000元，適用稅率元，適用稅率15%15%；王某收入；王某收入5 0015 001元，元，適用稅率適用稅率20%20%； 張某應(yīng)納稅額張某應(yīng)納稅額5 0005 00015%15%750(750(元元) ) 王某應(yīng)納稅額王某應(yīng)納稅額5 0015 00120%20%1 000.2(1 000.2

18、(元元) ) 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College23 2.2.超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率是指按征稅對象的絕對額劃分征稅級距，超額累進(jìn)稅率是指按征稅對象的絕對額劃分征稅級距，以納稅人的征稅對象的所屬等級同時適用幾個稅率分以納稅人的征稅對象的所屬等級同時適用幾個稅率分

19、別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額的一種累進(jìn)別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額的一種累進(jìn)稅率。稅率。 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College24【例【例2 2】20082008年年9 9月，張某月收入月，張某月收入5 0005 000元，王某月收入元，王某月收入5 001 5

20、 001 元。采用超額累進(jìn)稅率計算兩人應(yīng)納稅額。假設(shè)納元。采用超額累進(jìn)稅率計算兩人應(yīng)納稅額。假設(shè)納稅人收入即為應(yīng)納稅所得額。稅人收入即為應(yīng)納稅所得額。 1.1.依定義逐級計算法依定義逐級計算法 第一級：應(yīng)納稅額第一級：應(yīng)納稅額5005005 5 25(25(元元) ) 第二級：應(yīng)納稅額第二級：應(yīng)納稅額(2 000-500)(2 000-500)10%10%150(150(元元) ) 第三級：應(yīng)納稅額第三級：應(yīng)納稅額(5 000-2 000)(5 000-2 000)15%15%450(450(元元) ) 張某應(yīng)納稅額張某應(yīng)納稅額2525150150450450625(625(元元) ) 國家稅

21、收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College25王某收入王某收入5 0015 001元，采用超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納元，采用超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額。稅額。 第一級：應(yīng)納稅額第一級：應(yīng)納稅額5005005 525(25(元元) ) 第二級：應(yīng)納稅額第二級：應(yīng)納稅額(2 000-500)(2

22、000-500)10%10%150(150(元元) ) 第三級：應(yīng)納稅額第三級：應(yīng)納稅額(5 000-2 000)(5 000-2 000)15%15%450(450(元元) ) 第四級：應(yīng)納稅額第四級：應(yīng)納稅額(5 001-5 000)(5 001-5 000)20%20%0.2(0.2(元元) ) 王某應(yīng)納稅額王某應(yīng)納稅額25251501504504500.20.2625.2(625.2(元元) ) 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic an

23、d Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College26 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College27 納稅期限是稅法規(guī)定納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后繳納納稅期限是稅法規(guī)定納稅

24、人發(fā)生納稅義務(wù)后繳納稅款的期限。具體規(guī)定有三種：稅款的期限。具體規(guī)定有三種： 按期納稅按期納稅 按次納稅按次納稅 按年計征，分期預(yù)繳按年計征，分期預(yù)繳 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College28納稅地點是稅法中規(guī)定納稅人納稅地點是稅法中規(guī)定納稅人( (包括扣繳義務(wù)人包括扣繳義務(wù)人

25、) )具具體繳納稅款的地點體繳納稅款的地點 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College29 起征點是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始計稅的界限。起征點是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始計稅的界限。免征額是征稅對象全部數(shù)額中規(guī)定免予計稅的數(shù)額。免征額是征稅對象全部數(shù)額中規(guī)定免予計稅的數(shù)額。 國家稅收國

26、家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College30 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQia

27、n CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College31 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College32 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF

28、 COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College33 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College34 3. 以計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分為以計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分為從價稅從價稅和和從量稅從量稅兩種。兩種。 4.以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分為以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分為價內(nèi)稅價內(nèi)稅和和價外稅價外稅 兩種兩種 國家稅收國家稅收 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿遷學(xué)院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade De