銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)農(nóng)發(fā)1512

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)新理念內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì) 審計(jì)新理念審計(jì)新理念及審計(jì)范圍的拓展及審計(jì)范圍的拓展 白巖松評(píng)審計(jì)報(bào)告： 年年做體檢從來不治病年年做體檢從來不治病 央視央視新聞新聞1+12012年年6月月28日播出日播出 審計(jì)：還是老面孔，還是老問題！審計(jì)：還是老面孔，還是老問題！ 一、內(nèi)部審計(jì)新理念一、內(nèi)部審計(jì)新理念 內(nèi)部審計(jì)（IIA） 是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。他通過應(yīng)用系統(tǒng)地、規(guī)范的方法， 評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果， 幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 真實(shí)、合法、效益真實(shí)、合法、效益增值型內(nèi)部審計(jì)傳

2、統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)二、審計(jì)范圍的拓展 對(duì)比 歷史對(duì)比 行業(yè)一般情況對(duì)比 預(yù)期目標(biāo)對(duì)比 研究對(duì)比 唐代”比部“三、內(nèi)部審計(jì)的作用 衛(wèi)士衛(wèi)士 醫(yī)師醫(yī)師 謀士謀士 防火墻防火墻 看門狗看門狗 免疫系統(tǒng)免疫系統(tǒng) 國(guó)家治理國(guó)家治理 信息提供信息提供者 李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)： 審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的“體檢診斷”功能 公共資金的“守護(hù)者” 權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒” 反腐利劍審計(jì)作用？?jī)?nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì) 管理審計(jì)管理審計(jì) 查錯(cuò)糾弊查錯(cuò)糾弊 事后審計(jì)事后審計(jì) 檢查系統(tǒng)檢查系統(tǒng) 財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì) 審計(jì)范圍狹窄審計(jì)范圍狹窄 確認(rèn)確認(rèn) 發(fā)現(xiàn)問題發(fā)現(xiàn)問題 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 事前事中審計(jì)事前事中審計(jì) 控制系統(tǒng)控制

3、系統(tǒng) 管理審計(jì)管理審計(jì) 審計(jì)范圍拓展審計(jì)范圍拓展 確認(rèn)與咨詢確認(rèn)與咨詢 改進(jìn)建議改進(jìn)建議 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范案例1 巴林銀行案例案例2 大和銀行大和銀行1、什么是、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：企業(yè)內(nèi)部控制： A.內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制 B.內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度 C.系統(tǒng)性的框架系統(tǒng)性的框架 D.風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)2、企業(yè)為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制、企業(yè)為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制 A.保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行 B.保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) C. 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力 D.保證

4、業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其保證業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)問題與思考問題與思考一、什么是內(nèi)部控制 曲突徙薪無恩澤 焦頭爛額為上客 一、什么是內(nèi)部控制 最早定義內(nèi)部控制的是1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，該文件將內(nèi)部控制定義為：保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計(jì)事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。手段和方法。 RHRH蒙哥馬利在蒙哥馬利在審計(jì)審計(jì)理論與實(shí)踐理論與實(shí)踐一書中指出，所謂內(nèi)部控制是指一書中指出，所謂內(nèi)部控制是指一個(gè)人一個(gè)人不能完全支不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地

5、加以控制的制度，配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互相互彌補(bǔ)、相互牽制彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系。的關(guān)系。一、什么是內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年年9月月12日日一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制流程圖內(nèi)部控制內(nèi)部牽制不相容職務(wù) 分離職責(zé)分配程序分段評(píng)估自我評(píng)估內(nèi)審評(píng)估改善控制被神化的內(nèi)部控制與被冷落的內(nèi)部牽制被神化的內(nèi)部控制與被冷落的

6、內(nèi)部牽制 李心合 內(nèi)部控制在其演進(jìn)中功能逐漸被放大，如今已經(jīng)被全能化和神化，內(nèi)部控制使得世人難以理解和駕馭。 內(nèi)部控制需要走下神壇，需要縮小其內(nèi)涵和邊界，同時(shí)還需要重啟長(zhǎng)期被冷落的內(nèi)部牽制，并需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部牽制的內(nèi)涵和機(jī)制。 二、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程 2001 2002 2003 2004 2005 中國(guó)“銀廣廈件”美國(guó)“安然事件”中國(guó)人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引證監(jiān)會(huì)證券公司內(nèi)部控制指引上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部指引（征求意見稿）中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中注協(xié)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法二、企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程

7、財(cái)政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引五部委正式頒布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范證監(jiān)會(huì)關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)批上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深交所上市公司內(nèi)部控制指引證監(jiān)會(huì)上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例（征求意見稿）2005 2006 2007 2008 2009 2010 2014 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）五部委三個(gè)配套指引（征求意見稿）五部委修訂應(yīng)用指引（征求意見稿）五部委正式頒布：內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制審計(jì)指引證監(jiān)會(huì)首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法第29條銀監(jiān)會(huì)銀監(jiān)會(huì)修訂修訂商業(yè)銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引內(nèi)部控制指

8、引三、企業(yè)內(nèi)部控制基本框架 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和傳遞 監(jiān)督 1992 COSO報(bào)告報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架2002 薩班斯薩班斯奧克斯法案奧克斯法案，內(nèi)部控制有效性，內(nèi)部控制有效性2004 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架整合框架( EM)2013 年年內(nèi)部控制內(nèi)部控制整合框架整合框架( 2013) ，防止欺詐、舞弊行為的發(fā)生，防止欺詐、舞弊行為的發(fā)生銀監(jiān)會(huì)銀監(jiān)會(huì)2014.9.12修訂修訂商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 控制環(huán)境ERM 框架內(nèi) 部 環(huán) 境戰(zhàn) 略目 標(biāo) 設(shè) 定風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì)控 制 活 動(dòng)信息與溝通監(jiān) 控經(jīng) 營(yíng)報(bào) 告遵 循子公

9、司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次 要 素 維 組 織 維 目 標(biāo) 維 銀行內(nèi)部控制原則全覆蓋全覆蓋 審慎性審慎性 制衡性制衡性相匹配相匹配（成本效益原則）（成本效益原則） 三、三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及趨勢(shì) 第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-內(nèi)部控制審計(jì) 第二條 內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。1、內(nèi)部控制審計(jì)？、內(nèi)部控制審計(jì)？2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)？、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)？ 企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引框架2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布經(jīng)過兩輪的意見征求過程，五部委于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制基

10、本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引適用于企業(yè)管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)咨詢方適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)如何開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)創(chuàng)新理念管理入手理論指導(dǎo)內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目選擇審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容審計(jì)方法審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告一、項(xiàng)目選擇 2008年9月至11月底，國(guó)家審計(jì)署對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司總行及所屬15家分行改革成效等情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。 原因原因 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的選擇1專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目目（固定資產(chǎn)購(gòu)（固定資產(chǎn)購(gòu)建建 、 糧食收購(gòu)貸糧食收購(gòu)貸款、款、地方儲(chǔ)備和調(diào)地方儲(chǔ)備和調(diào)控糧貸款控

11、糧貸款等）等） 財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用開支是否合規(guī)開支是否合規(guī)3風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)部控制人力資源人力資源信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)政策評(píng)估政策評(píng)估.2專項(xiàng)資金經(jīng)濟(jì)效專項(xiàng)資金經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)益審計(jì) 財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益（效益（預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用開支是否符合節(jié)約開支是否符合節(jié)約原則原則）二、內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容要素1要素2要素3要素4控控制制環(huán)環(huán)境境信信息息與與溝溝通通控控制制措措施施風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估要素5監(jiān)監(jiān)督督（一）控制環(huán)境 治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及責(zé)權(quán)體系 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì) 正直和道德觀念 管理者的品行及管理哲學(xué) 人力資源政策和措施 企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信

12、息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 至誠(chéng)服務(wù)至誠(chéng)服務(wù) 有效發(fā)展有效發(fā)展 以人為本以人為本 構(gòu)建和諧構(gòu)建和諧 內(nèi)部審計(jì)處專業(yè)理念內(nèi)部審計(jì)處專業(yè)理念 ： 無情檢查無情檢查 真情服務(wù)真情服務(wù) 于無情處見真情于無情處見真情 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 暴露的問題暴露的問題發(fā)生的發(fā)生的可能性可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制內(nèi)部控制降降低低法興銀行案例 法興銀行期貨交易員杰羅姆.凱維埃爾， 2006年6月至2008年1月，法興銀行的運(yùn)營(yíng)部門、股權(quán)衍生品部門、柜臺(tái)交易、中央系統(tǒng)管理部門等28個(gè)部門的11中風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)自動(dòng)針對(duì)凱維埃爾的各種交易發(fā)出了75次報(bào)警。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2a風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)

13、識(shí)別2b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)分析3.風(fēng)險(xiǎn)管理方法選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方法選擇4a沒有必要管理風(fēng)險(xiǎn)4b實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理避免風(fēng)險(xiǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)自留風(fēng)險(xiǎn)1.制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃5.檢查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序風(fēng)險(xiǎn)管理程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境案例五案例五 高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估 某高校以本科生教育為主，發(fā)展研究生教育，經(jīng)、管、法、文、理、工等六大門類學(xué)科結(jié)構(gòu)合理、相互支撐，建成優(yōu)勢(shì)突出、特色鮮明、質(zhì)量?jī)?yōu)良的財(cái)經(jīng)類院校。 作業(yè)目標(biāo)學(xué)科建設(shè)-六大學(xué)科師資隊(duì)伍-100，300，400。校園建設(shè)-2200畝學(xué)生培養(yǎng)-2.0萬

14、人 該學(xué)校對(duì)7項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，其中：風(fēng)險(xiǎn)（1）國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)的可能性為23%，發(fā)生后對(duì)造成的損失為8100萬元（2）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)為40%，可能發(fā)生后造成的損失為13800萬元；.（7）就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性在20%到25%之間，發(fā)生后造成的損失在4500萬元到5100萬元之間. 在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖上用一個(gè)區(qū)域來表示，則在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖上用一個(gè)區(qū)域來表示，則繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖如下：繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖如下：可能性重要性1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)2競(jìng)爭(zhēng)者風(fēng)險(xiǎn)3教育評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)4碩點(diǎn)博點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)5新校區(qū)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)6還本付息風(fēng)險(xiǎn)7就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（三）控制活動(dòng) 不相容職務(wù)分離：職責(zé)分工 授權(quán)審批控制（一般、特殊） 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 憑證與記錄控制 財(cái)產(chǎn)保

15、護(hù)控制 預(yù)算控制 各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制 績(jī)效考評(píng)控制 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 （“雙線核算、雙線控制”） 100 登記簿 余額表經(jīng) 分戶帳濟(jì) 106 業(yè) 憑證 憑證整理單 總帳 日計(jì)表務(wù) 現(xiàn)金收付 現(xiàn)金庫(kù)存 庫(kù)存 日記簿 簿 現(xiàn)金一般賬務(wù)組織 100 登記簿 余額表經(jīng) 分戶帳濟(jì) 100業(yè) 憑證 科目日結(jié)單 總帳 日計(jì)表務(wù) 現(xiàn)金收付 現(xiàn)金庫(kù)存 庫(kù)存 日記簿 簿 現(xiàn)金電算化條件下賬務(wù)處理程序（四）信息與溝通（四）信息與溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境信息控制的三個(gè)要點(diǎn)：正確的信息適當(dāng)?shù)臅r(shí)候正確的人員溝通溝通是信息流通的渠道，也是信息的來源外部溝

16、通有多種來源：利益相關(guān)者溝通的方式多種風(fēng)險(xiǎn)估評(píng)風(fēng)險(xiǎn)估評(píng)控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督德國(guó)隊(duì)7比1“血洗”東道主巴西 10分鐘創(chuàng)造分鐘創(chuàng)造700萬個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)萬個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn) 德國(guó)隊(duì)使用了SAP(77.79, 0.00, 0.00%) Match Insights(比賽洞察力)系統(tǒng)。協(xié)助教練從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，優(yōu)化球隊(duì)的訓(xùn)練方法和戰(zhàn)術(shù)?！白闱蜻\(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了外界的想象，比如10個(gè)球員用3個(gè)球進(jìn)行訓(xùn)練，10分鐘就能產(chǎn)生出700萬個(gè)可供分析的數(shù)據(jù)點(diǎn)?！?0分鐘的悲劇 2008.9.15.上午10點(diǎn)，雷曼兄弟公司（158年歷史）破產(chǎn) 10：10，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系

17、統(tǒng)，向其轉(zhuǎn)入3億歐元 德國(guó)銷量最大的圖片報(bào)：德國(guó)最愚蠢的銀行董事長(zhǎng)保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估董事長(zhǎng)保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的決策報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的決策。 董事會(huì)秘書史里芬：我打電董事會(huì)秘書史里芬：我打電話給國(guó)際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)話給國(guó)際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，可那里總是占線，估報(bào)告，可那里總是占線，我想還是隔一會(huì)兒再打吧。我想還是隔一會(huì)兒再打吧。 文員施特魯克：文員施特魯克：10點(diǎn)點(diǎn)03分，我在網(wǎng)上分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)看到了雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可是他不在，我

18、就寫了張便辦公室，可是他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會(huì)看到的。條放在辦公桌上，他回來后會(huì)看到的。結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日子，我沒有接到停議規(guī)定的交易日子，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計(jì)劃轉(zhuǎn)止交易的指令，那就按照原計(jì)劃轉(zhuǎn)賬吧。賬吧。 （五） 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)改進(jìn)的過程，包括以下三方面：日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督缺陷報(bào)告內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 第四十三條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職

19、能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年年9月月12日日齊魯銀行騙貸案例 普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2009年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營(yíng)業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配等諸多問題 報(bào)告注明了“保留意見”2010年齊魯銀行撤換了該會(huì)計(jì)師事務(wù)所。高管層，內(nèi)部控制制度？三、內(nèi)控評(píng)價(jià)的重點(diǎn) 從來制度就是少不了的，少了的是制度的執(zhí)行。難100-199 100-1=01%的錯(cuò)誤的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致會(huì)導(dǎo)致100%的失敗。的失敗。 三、內(nèi)控評(píng)

20、價(jià)重點(diǎn) 治理結(jié)構(gòu)層面（整體 單位） 業(yè)務(wù)操作層面 制度設(shè)計(jì)方面制度設(shè)計(jì)方面 制度執(zhí)行方面制度執(zhí)行方面 內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)有效性有效性健全性健全性企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引指出對(duì)“內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性”進(jìn)行綜合評(píng)估。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 訪談 問卷調(diào)查 專題討論 穿行測(cè)試 控制點(diǎn)測(cè)試 實(shí)地查驗(yàn) 抽樣 比較分析等方法 充分收集內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù) （第 2201 號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部控制審計(jì)第19條） 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)方法 內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)控評(píng)價(jià)（拓展）（拓展） 穿行測(cè)試穿行測(cè)試 調(diào)查問卷調(diào)查問卷 控制點(diǎn)測(cè)試控制點(diǎn)測(cè)試 專家意見法專家意見法 訪談訪談 觀察法觀察法 論證法論證法 綜合評(píng)價(jià)法綜合評(píng)價(jià)

21、法 .（一）審核；（一）審核；（二）觀察；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（四）訪談； （詢問）（詢問）（五）調(diào)查；（五）調(diào)查； （新增）（新增）（六）函證；（六）函證；（七）計(jì)算；（七）計(jì)算；（八）分析程序（八）分析程序2103號(hào)-審計(jì)證據(jù)存貨內(nèi)部控制調(diào)查表存貨內(nèi)部控制調(diào)查表調(diào)查內(nèi)容是否不適用符合性測(cè)試1倉(cāng)儲(chǔ)部門收到材料、產(chǎn)品、商品時(shí)，是否對(duì)其數(shù)量進(jìn)行了清點(diǎn)，并同收貨報(bào)告單進(jìn)行了核對(duì)？2所有入庫(kù)材料、產(chǎn)品、商品，是否填寫了入庫(kù)通知單？3存貨實(shí)物記錄同賬戶記錄的職員是否分離？4永續(xù)盤存制下，倉(cāng)儲(chǔ)部門實(shí)物賬是否與會(huì)計(jì)部門賬務(wù)定期核對(duì)？5存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，是否有獨(dú)立于保管、使用、記賬職能的職員參加？（略） 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控點(diǎn)測(cè)試業(yè)務(wù)線一級(jí)流程主要二級(jí)流程主要觀測(cè)點(diǎn)貸款業(yè)務(wù)信貸等流程糧油貸款等子流程授信制度、貸款審批等（五（五要素）要素）存款業(yè)務(wù)個(gè)人存款等流程子流程開戶、取現(xiàn)等支付與結(jié)算運(yùn)營(yíng)管理等流程會(huì)計(jì)要素