一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說明!

1、般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說明！【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。2、”應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅 額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額； 貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項(xiàng)稅額、 出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵 扣的增值稅。為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計(jì)算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、

2、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出 未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。(1) “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖 銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。注意：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與“退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額”是兩碼事。(2) “已交稅金”專欄，記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記； 退回本月多交的增值稅額用紅字登記。(3) “減免稅款”專欄。記錄企業(yè)按規(guī)定享

3、受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅 額。還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額。注意：抵減增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是兩碼事：抵減增值稅是指全部費(fèi)用(價(jià)稅合計(jì))一起抵稅， 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣指的是稅額部分的抵扣。(4) “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期 免抵稅額。(5) “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。 月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的 應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。(6) “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提 供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用

4、藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。注意：視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額也在“銷項(xiàng)稅額”科目核算。(7) “營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法按規(guī)定允 許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。注意：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與“允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額”是兩碼事。(8) “出口退稅”專欄，記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算 的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。(9) “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原 因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)

5、項(xiàng)稅額。注意：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與“退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額”是兩碼事。(10) “轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交 的增值稅額用藍(lán)字登記。特別提醒，進(jìn)項(xiàng)稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底進(jìn)項(xiàng)稅額留底不需要賬務(wù)處理， 本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反 映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映 未交的增值稅。特別提醒，“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，同 時(shí)“未交增值稅”明

6、細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷 售額而減少的應(yīng)納稅額4、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期中報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，還核算不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交 稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)” 科目。5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實(shí)施當(dāng)月， 不得從應(yīng)稅行為的銷項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。6、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅日常稽查辦法的通知

7、，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng) 設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額 和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”；凡檢查后應(yīng)調(diào) 增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額， 借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”， 貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)對該賬戶的余額進(jìn)行處理，處理后，該賬戶無余額。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)， excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出