財(cái)稅實(shí)務(wù)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的誤區(qū)_第1頁(yè)
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財(cái)稅實(shí)務(wù)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的誤區(qū)最近看網(wǎng)上有很多人轉(zhuǎn)載中國(guó)稅務(wù)報(bào)一篇關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的文章，該文章認(rèn)為，對(duì)于金融企業(yè)，應(yīng)該首先計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)提的貸款損失準(zhǔn)備金額并在稅前申報(bào)扣除，再將貸款損失沖減貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算出當(dāng)年年末的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。對(duì)此，筆者認(rèn)為該觀點(diǎn)完全走入了誤區(qū)，變相加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。那么，是先計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)提的貸款損失準(zhǔn)備金額并在稅前申報(bào)扣除，再將貸款損失沖減貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算出當(dāng)年年末的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。還是先將貸款損失沖減已在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金，再計(jì)算出當(dāng)年稅前準(zhǔn)扣的貸款損失準(zhǔn)備金額呢？例如，某縣級(jí)商業(yè)銀行2013年末貸款損失準(zhǔn)備余額為1100萬(wàn)元,2014年發(fā)生貸款損失400萬(wàn)元，年末貸款余額為130000萬(wàn)元，企業(yè)2014年實(shí)際提取貸款損失準(zhǔn)備500萬(wàn)元。企業(yè)2014年計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)：（單位：萬(wàn)元，下同）借：資產(chǎn)減值損失500貸：貸款損失準(zhǔn)備500當(dāng)年進(jìn)行貸款損失核銷時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備400貸：貸款400如果按先計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)提的貸款損失準(zhǔn)備金額并在稅前申報(bào)扣除，再將貸款損失沖減貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算出當(dāng)年年末的貸款損失準(zhǔn)備金的余額，貝V：2014年準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)

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