第5章審計(jì)目標(biāo)

1、第五章第五章 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提 第二節(jié) 認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 課堂練習(xí)第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提審計(jì)工作前提 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo) 三、審計(jì)工作前提 四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制-1 幾個(gè)重要概念幾個(gè)重要概念 財(cái)務(wù)報(bào)表：是指依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)被審計(jì)單財(cái)務(wù)報(bào)表：是指依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注，旨位歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注，旨在反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)或者某一

2、時(shí)期經(jīng)濟(jì)資在反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)或者某一時(shí)期經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)的變化。源或義務(wù)的變化。 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）和法律法規(guī)的規(guī)定。可能包括準(zhǔn)則解釋、權(quán)威性意則）和

3、法律法規(guī)的規(guī)定?？赡馨?zhǔn)則解釋、權(quán)威性意見(jiàn)、行業(yè)慣例等見(jiàn)、行業(yè)慣例等一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制-2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通用目的編制基礎(chǔ)：旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共通用目的編制基礎(chǔ)：旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。主要是指會(huì)同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)：旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)特殊目的編制基礎(chǔ)：旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約

4、定等。 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)公允列報(bào)編制基礎(chǔ)公允列報(bào)編制基礎(chǔ)遵循性編制基礎(chǔ)遵循性編制基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)報(bào)表通常指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表通常指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了整套財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成。編制基礎(chǔ)規(guī)定了整套財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成。二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)-1-1 審計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)層次審計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)層次總體審計(jì)目標(biāo)總體審計(jì)目標(biāo)與各類(lèi)交易、賬戶余額、披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)與各類(lèi)交易、賬戶余額、披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展歷史審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展歷史詳細(xì)審計(jì)階段詳細(xì)審計(jì)階段查錯(cuò)防弊。查錯(cuò)防弊。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證

5、，對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證，查錯(cuò)防弊退居第二位。查錯(cuò)防弊退居第二位。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段不再限于查錯(cuò)防弊和歷史財(cái)務(wù)不再限于查錯(cuò)防弊和歷史財(cái)務(wù)信息公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。信息公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)-2-2 總體目標(biāo)：總體目標(biāo)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得cpacpa能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

6、；審計(jì)意見(jiàn)；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性合法性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)合法性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；公允性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映。公允性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映。二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)-3-3 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者為什么希望財(cái)務(wù)報(bào)表使用者為什么希望cpacpa對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公

7、允性發(fā)表意見(jiàn)的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和管理層存在利益沖突財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和管理層存在利益沖突財(cái)務(wù)信息的重要性財(cái)務(wù)信息的重要性會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的復(fù)雜性會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的復(fù)雜性對(duì)主體了解的間接性對(duì)主體了解的間接性二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)-4-4 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性提供合理保證而非絕對(duì)保證提供合理保證而非絕對(duì)保證不能被視為對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理不能被視為對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果所提供的保證層經(jīng)營(yíng)效率、效果所提供的保證 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和

8、審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制關(guān)注被審計(jì)單位的違法行為是因?yàn)槠溆绊懾?cái)務(wù)關(guān)注被審計(jì)單位的違法行為是因?yàn)槠溆绊懾?cái)務(wù)報(bào)表，因而審計(jì)不能被視為對(duì)被審計(jì)單位是否報(bào)表，因而審計(jì)不能被視為對(duì)被審計(jì)單位是否存在違法行為提供鑒證。存在違法行為提供鑒證。三、審計(jì)工作前提三、審計(jì)工作前提 （一）管理層和治理層的概念（一）管理層和治理層的概念 （二）審計(jì)工作前提（二）審計(jì)工作前提 （三）（三）CPACPA的責(zé)任的責(zé)任（一）治理層和管理層的概念（一）治理層和管理層的概念 管理層：是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理層：是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，

9、并經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督。受到治理層的監(jiān)督。 治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任還包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。理層的責(zé)任還包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。 董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)：治理層董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)：治理層 管理層管理層 治理層參與管理：董事兼任高級(jí)管理人員治理層參與管理：董事兼任高級(jí)管理人員（二）審計(jì)工作前提（二）審計(jì)工作前提 審計(jì)工作前提：管理層和治理層（如適用）認(rèn)可審計(jì)工作前提：管理層和治理層（如適用）認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)

10、任。與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任。 這些責(zé)任包括：這些責(zé)任包括：按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其文件和其他事項(xiàng)

11、），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（三）（三）CPACPA的責(zé)任的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 管理層和治理層的責(zé)任與管理層和治理層的責(zé)任與CPACPA的責(zé)任不能相的責(zé)任不能相互替代。互替代。 CPACPA為了履行其責(zé)任，應(yīng)當(dāng)：為了履行其責(zé)任，應(yīng)當(dāng)：遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則遵守審計(jì)準(zhǔn)則遵

12、守審計(jì)準(zhǔn)則四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求 （一）相關(guān)的職業(yè)道德要求（一）相關(guān)的職業(yè)道德要求 （二）職業(yè)懷疑（二）職業(yè)懷疑 （三）職業(yè)判斷（三）職業(yè)判斷 （四）審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（四）審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （五）審計(jì)的固有限制（五）審計(jì)的固有限制 （六）審計(jì)準(zhǔn)則（六）審計(jì)準(zhǔn)則（二）職業(yè)懷疑（二）職業(yè)懷疑-1-1 職業(yè)懷疑：是指職業(yè)懷疑：是指CPACPA執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取括采取質(zhì)疑的思維方式質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)警覺(jué)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)

13、審慎評(píng)價(jià)。 對(duì)以下情況保持警覺(jué)：對(duì)以下情況保持警覺(jué)：存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息性產(chǎn)生懷疑的信息表明可能存在舞弊的情況表明可能存在舞弊的情況表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形（二）職業(yè)懷疑（二）職業(yè)懷疑-2-2 多選題：關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的有多選題：關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的有( )( )。 A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在整個(gè)審計(jì)的過(guò)程中保持職業(yè)懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在整個(gè)審計(jì)的過(guò)程中保持職

14、業(yè)懷疑 B.B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)適當(dāng)?shù)淖C據(jù) C.C.在審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以考慮過(guò)去對(duì)管理層和治理在審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以考慮過(guò)去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)實(shí)、正直的看法層誠(chéng)實(shí)、正直的看法 D.D.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為文件可能是偽造，要在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為文件可能是偽造，要作出進(jìn)一步調(diào)查，確定是否需要修改審計(jì)程序和追加審計(jì)程作出進(jìn)一步調(diào)查，確定是否需要修改審計(jì)程序和追加審計(jì)程序序 【答案答案】ABDABD（三）職業(yè)判斷（三）職業(yè)判斷 職業(yè)判斷貫穿于整個(gè)審計(jì)工作，對(duì)作出下列決策尤職業(yè)判斷貫穿于整個(gè)審計(jì)工

15、作，對(duì)作出下列決策尤為必要：為必要：確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)已經(jīng)是否還需執(zhí)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)已經(jīng)是否還需執(zhí)行更多的工作行更多的工作評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷斷根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。 評(píng)價(jià)職業(yè)判斷：評(píng)價(jià)職業(yè)判斷：作出的判斷是否反映了對(duì)

16、審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)和情況相作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)和情況相一致一致（五）審計(jì)的固有限制（五）審計(jì)的固有限制 審計(jì)的固有限制源于：審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的性質(zhì)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要其他事項(xiàng)：如舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在其他事項(xiàng)：如舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、可能導(dǎo)和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況。致被審

17、計(jì)單位無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況。（六）審計(jì)準(zhǔn)則（六）審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)容：內(nèi)容： 總則總則 定義定義 目標(biāo)目標(biāo) 要求要求 附則附則我國(guó)現(xiàn)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系我國(guó)現(xiàn)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系-1-1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（50）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1）審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則商定程序商定程序代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系我國(guó)現(xiàn)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系我國(guó)現(xiàn)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系-2-2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)

18、準(zhǔn)則（注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（5050項(xiàng)）項(xiàng)）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：包括：包括1 1項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、4444項(xiàng)具體審計(jì)準(zhǔn)則、項(xiàng)具體審計(jì)準(zhǔn)則、1 1項(xiàng)審閱準(zhǔn)則、項(xiàng)審閱準(zhǔn)則、2 2項(xiàng)其他鑒項(xiàng)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，共證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，共4848項(xiàng)。項(xiàng)。2 2項(xiàng)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則項(xiàng)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則1 1項(xiàng)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證業(yè)務(wù)是指CPACPA對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基

19、本準(zhǔn)則 中國(guó)中國(guó)CPACPA審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)中國(guó)CPACPA審閱準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則 中國(guó)中國(guó)CPACPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則概念框鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則概念框架，旨在規(guī)范架，旨在規(guī)范CPACPA執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)類(lèi)型。類(lèi)型。中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPACPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)

20、時(shí)，供審計(jì)服務(wù)時(shí)，CPACPA對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證合理保證，并以，并以積極方式積極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。1 1、一般原則與責(zé)任（、一般原則與責(zé)任（9 9項(xiàng)）項(xiàng)） 2 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（6 6項(xiàng)）項(xiàng)）11011101號(hào)號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求基本要求 11111111號(hào)號(hào)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn) 11211121號(hào)號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制 11311131號(hào)號(hào)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 1141

21、1141號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 11421142號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮 11511151號(hào)號(hào)與治理層的溝通與治理層的溝通 11521152號(hào)號(hào)向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷11531153號(hào)號(hào)前任前任CPACPA和后任和后任CPACPA的溝通的溝通 12011201號(hào)號(hào)計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作 12111211號(hào)號(hào)通過(guò)了解被審計(jì)單位通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 12211221號(hào)號(hào)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性時(shí)

22、的重要性 12311231號(hào)號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施12411241號(hào)號(hào)對(duì)被審計(jì)單位使用服對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮12511251號(hào)號(hào)評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)出的錯(cuò)報(bào)中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則3 3、審計(jì)證據(jù)（、審計(jì)證據(jù)（1111項(xiàng)）項(xiàng)）4 4、利用其他主體的工作、利用其他主體的工作（3 3項(xiàng)）項(xiàng)） 13011301號(hào)號(hào)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 13111311號(hào)號(hào)對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮慮 13121312號(hào)號(hào)函證函證 1313

23、1313號(hào)號(hào)分析程序分析程序 13141314號(hào)號(hào)審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣 13211321號(hào)號(hào)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露 13231323號(hào)號(hào)關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方 13241324號(hào)號(hào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 13311331號(hào)號(hào)首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額額13321332號(hào)號(hào)期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)13411341號(hào)號(hào)書(shū)面聲明書(shū)面聲明 14011401號(hào)號(hào)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮計(jì)的特殊考慮 14111411號(hào)號(hào)利用內(nèi)部審計(jì)人員利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的工作 14211421號(hào)號(hào)利用專(zhuān)家的工作利用專(zhuān)家的工作中國(guó)CP

24、A審計(jì)準(zhǔn)則5 5、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（5 5項(xiàng)）項(xiàng)）6 6、特殊領(lǐng)域（、特殊領(lǐng)域（1010項(xiàng)）項(xiàng)） 15011501號(hào)號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告告 15021502號(hào)號(hào)在審計(jì)報(bào)告中在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)15031503號(hào)號(hào)在審計(jì)報(bào)告中在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段項(xiàng)段15111511號(hào)號(hào)比較信息：對(duì)比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表 15211521號(hào)號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的責(zé)任件中的其他信息的責(zé)任160

25、11601號(hào)號(hào)對(duì)按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制對(duì)按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 16021602號(hào)號(hào)驗(yàn)資驗(yàn)資16031603號(hào)號(hào)對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素審計(jì)的特殊考慮定要素審計(jì)的特殊考慮16041604號(hào)號(hào)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)務(wù)16111611號(hào)號(hào)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 16121612號(hào)號(hào)銀行間函證程序銀行間函證程序 16131613號(hào)號(hào)與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系 16311631號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮考慮 163216

26、32號(hào)號(hào)衍生金融工具的審計(jì)衍生金融工具的審計(jì) 16331633號(hào)號(hào)電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響響中國(guó)CPA審閱準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范CPACPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，CPACPA對(duì)所審對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證有限保證，并以，并以消極方式消極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。 審閱準(zhǔn)則第審閱準(zhǔn)則第21012101號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 中國(guó)CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPACPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)

27、信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。供有限保證或合理保證。第第31013101號(hào)號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝鈿v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù) 第第31113111號(hào)號(hào)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPACPA代編財(cái)務(wù)信息、代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，CPACPA不提供任何程度不提供任何程度的保

28、證。的保證。 41014101號(hào)號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)ω?cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 41114111號(hào)號(hào)代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。量控制提出的制度要求。 51015101號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制質(zhì)量控制 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編號(hào)的含義執(zhí)業(yè)準(zhǔn)

29、則編號(hào)的含義 CPACPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4 4位數(shù)組成。位數(shù)組成。 千位數(shù)代表不同類(lèi)別的準(zhǔn)則：千位數(shù)代表不同類(lèi)別的準(zhǔn)則：“1 1”代表審計(jì)準(zhǔn)則，代表審計(jì)準(zhǔn)則，“2 2”代表審閱準(zhǔn)則，代表審閱準(zhǔn)則，“3 3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，“4 4”代表代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，“5 5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 百位數(shù)代表某一類(lèi)別準(zhǔn)則中的大類(lèi)。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，百位數(shù)代表某一類(lèi)別準(zhǔn)則中的大類(lèi)。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類(lèi)，分別用我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類(lèi)，分別用1 1至至6 6表示：表示：“1 1”代代表一般原則與責(zé)任

30、，表一般原則與責(zé)任，“2 2”代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)，代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)，“3 3”代代表審計(jì)證據(jù)，表審計(jì)證據(jù)，“4 4”代表利用其他主體的工作，代表利用其他主體的工作，“5 5”代表代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告，審計(jì)結(jié)論與報(bào)告，“6 6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。 十位數(shù)代表大類(lèi)中的小類(lèi)。十位數(shù)代表大類(lèi)中的小類(lèi)。 個(gè)位數(shù)代表小類(lèi)中的順序號(hào)。個(gè)位數(shù)代表小類(lèi)中的順序號(hào)。第二節(jié)第二節(jié) 認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 一、認(rèn)定 二、具體審計(jì)目標(biāo) 三、認(rèn)定應(yīng)用舉例與銷(xiāo)售交易相關(guān)的管理層認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)一、認(rèn)定一、認(rèn)定 認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含

31、的表達(dá)，的表達(dá)，cpacpa將其用于考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型將其用于考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，的潛在錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，CPACPA的的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 （一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 （三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)（一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定-1-11.1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。關(guān)。

32、“存在或發(fā)生存在或發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理層認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理層是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目( (如不存在的項(xiàng)目或如不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易不曾發(fā)生的交易) )擠入了財(cái)務(wù)報(bào)表。它主要與財(cái)擠入了財(cái)務(wù)報(bào)表。它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估務(wù)報(bào)表組成要素的高估( (也稱也稱“夸大錯(cuò)誤夸大錯(cuò)誤”) )有有關(guān)。關(guān)。2.2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄?！巴暾酝暾浴闭J(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理層是否把應(yīng)認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或者省略了?？梢?jiàn)，包括的項(xiàng)目給遺漏或者省略了?？梢?jiàn)，“完整完

33、整性性”認(rèn)定與認(rèn)定與“存在或發(fā)生存在或發(fā)生”認(rèn)定正好相反，它認(rèn)定正好相反，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表的組成要素的低估主要與財(cái)務(wù)報(bào)表的組成要素的低估( (也稱也稱“縮小縮小錯(cuò)誤錯(cuò)誤”) )有關(guān)。有關(guān)。（一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)（一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定-2-2 3.3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 4.4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。期間。 5.5.分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。（一）與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和（一）

34、與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定-3-3（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 CPACPA對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類(lèi)對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類(lèi)別：別： 1.1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。的。 2.2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。義務(wù)。 3.3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

35、。權(quán)益均已記錄。 4.4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分的金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定定（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 CPACPA對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類(lèi)別：對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類(lèi)別： 1.1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 2.2.完整性：所

36、有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。露均已包括。 3.3.分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓蟹诸?lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。報(bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 4.4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。允披露，且金額恰當(dāng)。 （一）與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)（一）與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)目標(biāo) （二）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目（二）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo) （三）與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo)

37、（一）與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定/ /具體目標(biāo)具體目標(biāo)各類(lèi)認(rèn)定的含義各類(lèi)認(rèn)定的含義各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)發(fā)生發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的已記錄的交易是真實(shí)的完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反已記錄的交易是按正確金額反映的映的截止截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)交易

38、和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類(lèi)分類(lèi)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)當(dāng)分類(lèi)（二）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定認(rèn)定/ /具體具體目標(biāo)目標(biāo)各類(lèi)認(rèn)定的含義各類(lèi)認(rèn)定的含義各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)存在存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義權(quán)利和義務(wù)務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債有或

39、控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)務(wù)完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之

40、相關(guān)的計(jì)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄錄（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定/ /具具體目標(biāo)體目標(biāo)各類(lèi)認(rèn)定的含義各類(lèi)認(rèn)定的含義各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)發(fā)生及權(quán)利和義利和義務(wù)務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)

41、披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)表中分類(lèi)和可分類(lèi)和可理解性理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓胸?cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)報(bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰公允披露，且金額恰當(dāng)當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)露，且金額恰當(dāng)三、認(rèn)定應(yīng)用舉例三、認(rèn)定應(yīng)用舉例與銷(xiāo)售交易相與銷(xiāo)售交易相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定與銷(xiāo)售交易相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)與銷(xiāo)售交易相關(guān)的具體審計(jì)目

42、標(biāo)發(fā)生發(fā)生已入賬的銷(xiāo)售交易是向真實(shí)顧客發(fā)出商已入賬的銷(xiāo)售交易是向真實(shí)顧客發(fā)出商品的交易。品的交易。 完整性完整性已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已入賬。已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已入賬。 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性已入賬的銷(xiāo)售交易基于正確的價(jià)格和數(shù)已入賬的銷(xiāo)售交易基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算準(zhǔn)確。量，計(jì)算準(zhǔn)確。截止截止銷(xiāo)售交易在正確的日期入賬。銷(xiāo)售交易在正確的日期入賬。分類(lèi)分類(lèi)銷(xiāo)售交易已適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。銷(xiāo)售交易已適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。認(rèn)定應(yīng)用舉例認(rèn)定應(yīng)用舉例認(rèn)定和與存貨余額相認(rèn)定和與存貨余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定認(rèn)定與存貨余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)與存貨余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 存在存在所有入賬的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日都實(shí)際存在所有入賬

43、的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日都實(shí)際存在權(quán)利權(quán)利公司對(duì)列示的所有存貨都擁有所有權(quán)。公司對(duì)列示的所有存貨都擁有所有權(quán)。存貨沒(méi)有作為抵押品。存貨沒(méi)有作為抵押品。 完整性完整性 所有實(shí)際存在的存貨都已盤(pán)點(diǎn)并列入了存貨匯所有實(shí)際存在的存貨都已盤(pán)點(diǎn)并列入了存貨匯總表。總表。計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡謹(jǐn)傆糜诠烙?jì)存貨價(jià)值的價(jià)格在重要方面都正確用于估計(jì)存貨價(jià)值的價(jià)格在重要方面都正確; ;單價(jià)與數(shù)量的乘積正確，詳細(xì)數(shù)據(jù)匯總正確。單價(jià)與數(shù)量的乘積正確，詳細(xì)數(shù)據(jù)匯總正確。認(rèn)定應(yīng)用舉例認(rèn)定應(yīng)用舉例認(rèn)定和與存貨列報(bào)認(rèn)定和與存貨列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定認(rèn)定與存貨列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)與存貨列報(bào)和披露

44、相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生以及權(quán)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù)披露的存貨交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被披露的存貨交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；審計(jì)單位有關(guān)；分類(lèi)和可理分類(lèi)和可理解性解性存貨項(xiàng)目已恰當(dāng)?shù)胤诸?lèi)為原材料、在產(chǎn)存貨項(xiàng)目已恰當(dāng)?shù)胤诸?lèi)為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。品、產(chǎn)成品等。完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)披露的存貨信息均已經(jīng)披露。所有應(yīng)當(dāng)披露的存貨信息均已經(jīng)披露。計(jì)價(jià)和準(zhǔn)確計(jì)價(jià)和準(zhǔn)確性性以凈值列報(bào)存貨，存貨信息披露公允，以凈值列報(bào)存貨，存貨信息披露公允，且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)存貨應(yīng)當(dāng)披露的信息 （一）各類(lèi)存貨的期初和期末賬面價(jià)值。（一）各類(lèi)存貨的期初和期末賬面價(jià)值。 （二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。（

45、二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。 （三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法， 當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。回的有關(guān)情況。 （四）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。（四）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。深圳華發(fā)電子股份有限公司第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 一、接受業(yè)務(wù)委托一、接受業(yè)務(wù)委托 二、計(jì)劃審計(jì)工作二、計(jì)劃審計(jì)工作 三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 四、實(shí)施控制測(cè)試和

46、實(shí)質(zhì)性程序四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 CPACPA在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，通常按照業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)了解內(nèi)部控制、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)循環(huán)了解內(nèi)部控制、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。性程序。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方法財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方法賬戶法（賬戶法（account approachaccount approach）循環(huán)法（循環(huán)法（cycle approachcycle approach） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)循環(huán)法的組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)循環(huán)法的組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)循環(huán)法的組

47、織循環(huán)循環(huán)各循環(huán)包括的計(jì)帳各循環(huán)包括的計(jì)帳憑證的主要種憑證的主要種類(lèi)類(lèi)各循環(huán)包括的總帳項(xiàng)目舉例各循環(huán)包括的總帳項(xiàng)目舉例資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目銷(xiāo)售與收款循銷(xiāo)售與收款循環(huán)環(huán)收款、轉(zhuǎn)帳收款、轉(zhuǎn)帳應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)采購(gòu)與付款循采購(gòu)與付款循環(huán)環(huán)付款、轉(zhuǎn)帳付款、轉(zhuǎn)帳預(yù)付賬款預(yù)付賬款管理費(fèi)用管理費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程工程物資工程物資固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出研發(fā)支出商譽(yù)商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)

48、付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款存貨與生產(chǎn)循環(huán)存貨與生產(chǎn)循環(huán)轉(zhuǎn)帳、付款轉(zhuǎn)帳、付款存貨（包括存貨（包括營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本材料采購(gòu)材料采購(gòu)在途物資在途物資原材料原材料材料成本差異材料成本差異庫(kù)存商品庫(kù)存商品發(fā)出商品發(fā)出商品商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)委托加工物資委托加工物資委托代銷(xiāo)商品委托代銷(xiāo)商品受托代銷(xiāo)商品受托代銷(xiāo)商品周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用勞務(wù)成本勞務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備受托代銷(xiāo)商品款等）受托代銷(xiāo)商品款等）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)轉(zhuǎn)帳、收款、付款轉(zhuǎn)帳、收款、付款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收股利應(yīng)收股利資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失應(yīng)

49、收利息應(yīng)收利息公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款投資收益投資收益其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出持有至到期投資持有至到期投資所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)五、完成審計(jì)工作和

50、編制審計(jì)報(bào)告五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告-1-1 四種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)四種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)否定意見(jiàn)否定意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn) 發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的條件發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的條件合法、公允合法、公允獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/ /審計(jì)范圍沒(méi)有受審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制到限制五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告-2-2 不符合不符合GAAP GAAP 范圍受限制范圍受限制 重大但不廣泛重大但不廣泛 保留意見(jiàn)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn)保留意見(jiàn) 不符合不符合GAAPGAAP的保留意見(jiàn)的保留意見(jiàn) 范圍限制導(dǎo)致的保留意見(jiàn)范圍限制導(dǎo)致的保留意見(jiàn)

51、 重大且廣泛重大且廣泛 否定意見(jiàn)否定意見(jiàn) 無(wú)法表示意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn) 否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告-3-3 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的其他事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

52、告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告。課堂練習(xí) 下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號(hào)列的一項(xiàng)最佳

53、審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。被選擇一次。 審計(jì)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序交易性金交易性金融資融資產(chǎn)產(chǎn)(1)(1)交易性金交易性金融資產(chǎn)的存融資產(chǎn)的存在性。在性。(2)(2)交易性金交易性金融資產(chǎn)的計(jì)融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。價(jià)準(zhǔn)確。(3)(3)在資產(chǎn)負(fù)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交債表日，交易性金融資易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分產(chǎn)項(xiàng)目的分類(lèi)反映恰當(dāng)類(lèi)反映恰當(dāng)。A.A.檢查在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)相關(guān)部門(mén)作出的檢查在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)相關(guān)部門(mén)作出的金融資產(chǎn)分類(lèi)的決定的文件。金融資產(chǎn)分類(lèi)的決定的文件。B.B.抽查交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)抽查交易

54、記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。憑證是否已預(yù)先編號(hào)。C.C.確定股票價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰確定股票價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。D.D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。價(jià)證券。E.E.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)有確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。F.F.將交易性金融資產(chǎn)各明細(xì)賬期初余將交易性金融資產(chǎn)各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。審計(jì)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序交易性交易性金融金融資產(chǎn)資產(chǎn)(1)(1)交易性金融交易性金融資產(chǎn)的存在

55、資產(chǎn)的存在性。性。(2)(2)交易性金融交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。準(zhǔn)確。(3)(3)在資產(chǎn)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易表日，交易性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分類(lèi)項(xiàng)目的分類(lèi)反映恰當(dāng)。反映恰當(dāng)。A.A.檢查在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)相關(guān)部門(mén)作出檢查在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)相關(guān)部門(mén)作出的金融資產(chǎn)分類(lèi)的決定的文件。的金融資產(chǎn)分類(lèi)的決定的文件。B.B.抽查交易記錄原始憑證，證實(shí)有抽查交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。C.C.確定股票價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行確定股票價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。D.D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。有價(jià)證券

56、。E.E.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。F.F.將交易性金融資產(chǎn)各明細(xì)賬期初將交易性金融資產(chǎn)各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)答案：DCA項(xiàng)目項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款(4)(4)在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款日，應(yīng)收賬款記錄完整。記錄完整。(5)(5)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額正確。金額正確。(6)(6)應(yīng)收賬款看來(lái)應(yīng)收賬款看來(lái)總體合理?？傮w合理。(7)(7)財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類(lèi)應(yīng)收賬款分類(lèi)反映恰當(dāng)。反映恰當(dāng)

57、。(8)(8)在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單日，被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)收位對(duì)所有應(yīng)收賬款具有法定賬款具有法定收款權(quán)。收款權(quán)。A.A.分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并同前期比較。同前期比較。B.B.實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷(xiāo)貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)南鄳?yīng)的存貨及銷(xiāo)貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間。C.C.按照計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算按照計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。大額差異。D.D.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門(mén)的暫抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門(mén)的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。戶。