所得稅會計習(xí)題

1、注會之家_注會考試_CPA考試關(guān)注CPA，分享成長's Archivers一、單項選擇題 1.AS公司2007年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2007年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為（）。 A.無暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異16萬元 C.應(yīng)納稅暫時性差異16萬元 D.可抵扣暫時性差異144萬元 2.A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之

2、后3年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。 A.0 B.400 C.100 D.500 3.某企業(yè)2007年因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應(yīng)責任相關(guān)的費用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么2007年末該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。 A.600 B.0 C.300 D.無法確定 4.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。 A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊 B.稅法折舊大于會計折舊形成

3、的差額部分 C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整 D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分 5.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。 A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債 B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元 C.企業(yè)當期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當期扣除的部分為800萬元 D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元 6.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是（）。 A.短期借款

4、B.應(yīng)付票據(jù) C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)計負債 7.按照企業(yè)會計準則第18號所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認遞延所得稅的是（）。 A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值 C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽 D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債 8.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科

5、目的發(fā)生額為（）萬元（不考慮除減值準備外的其他暫時性差異）。 A.貸方1530 B.借方1638 C.借方2178 D.貸方4500 9.甲公司2007年度因無標的物的虧損合同計提了“預(yù)計負債”，金額為100萬元，假設(shè)此事項計提的預(yù)計負債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后可以抵扣，2007年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元（均為預(yù)計負債產(chǎn)生），所得稅稅率為33%。假定除此事項外再無其他納稅調(diào)整事項，則2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）。 A.借方17萬元 B.借方83萬元 C.貸方17萬元 D.借方33萬元 10.甲股份有限公司2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為1

6、0萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33降為25。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。 A.187 B.400 C.200 D.153 11.甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33，根據(jù)2007年通過的企業(yè)所得稅法

7、，企業(yè)自2008年起適用的所得稅率為25，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2007年就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計處理是（）。 A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元 B.確認遞延所得稅資產(chǎn)264萬元 C.確認遞延所得稅資產(chǎn)200萬元 D.確認遞延所得稅負債200萬元 12.甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%（預(yù)期稅率），甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎(chǔ)為8000元，2008年12月31日，賬面價值為3600元，計稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期

8、間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）元。 A.0 B.100（借方） C.600（借方） D.100（貸方） 13.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18。假設(shè)2008年初適用所得稅稅率改為33。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為（）萬元。 A.108 B.126 C.198 D.231 14.A股份公司采用資

9、產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（）萬元。 A.160 B.163.02 C.167 D.235 15.甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為6

10、6萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.5 16.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認遞延所得稅的是（）。 A.因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽 B.期末因公允價值變動調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)（非企業(yè)合并產(chǎn)生），其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額 D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認時賬面價值和計稅基

11、礎(chǔ)之間的差額 17.A公司于2008年5月21日取得一項權(quán)益性投資，支付價款2500萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年末該項投資的公允價值為2200萬元。該公司2008年適用所得稅稅率為25。假定A公司2008年利潤總額為10000萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是（）。 A.A公司2008年應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅為2500萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅負債為75萬元 B.A公司2008年應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅為2575萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元 C.A公司2008年應(yīng)確認的所得稅費用為2425萬元 D.A公司2007年應(yīng)確認的所得稅費用為2500萬元 18.甲公司自2007年

12、2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2008年利潤總額為1600萬，除此項專利權(quán)外，沒有其他納稅調(diào)整項目。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。 A.1600 B.900 C.700 D.1577.5 19.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，2006年前

13、所得稅稅率為30，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價準備為2萬元，固定資產(chǎn)年初折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價準備5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，2006年末“所得稅費用”為（）萬元。 A.65.49 B.66 C.60 D.58.3 20.下列說法不正確的是（）。 A.計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益

14、的交易或者事項相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益 B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響 C.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得

15、稅除外 D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，只需在合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用即可 21.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬

16、元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（）萬元。 A.660 B.1060 C.1035 D.627 22.假設(shè)2008年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25。則期末合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。 A.25 B.37.5 C.12.5 D.33 23.甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定的計提折舊方法相

17、同。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法下的所得稅費用為（）元。 A.1450500 B.1600500 C.1650000 D.1320000 二、多項選擇題 1.下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）。 A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元 B.一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最

18、初以1000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)仍為1000萬元 C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元 D.企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100的股權(quán)（免稅合并），購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0 E.國債利息收入的賬面價值等于計稅基礎(chǔ) 2.以下對資產(chǎn)

19、負債表債務(wù)法的表述正確的有（）。 A.稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整 B.根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債 C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債 D.遞延所得稅當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少當期遞延所得稅負債的減少當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 E.所得稅費用當期所得稅遞延所得稅 3.下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。 A.支付的各項贊助費 B.購買國債確認的利息收入 C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款 D.支付的工資超過計稅工資的部分 E.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 4

20、.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。 A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分 B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整 D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分 E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損 5.以下說法正確的有（）。 A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理 C.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、

21、負債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等 D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益 E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認的遞延所得稅負債 6.下列說法正確的有（）。 A.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)該確認為遞延所得稅負債 B.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) C.

22、企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，應(yīng)當確認為遞延所得稅負債 D.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但特殊情況除外 E.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，因為不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的，所以不屬于可抵扣暫時性差異，也不能確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 7.按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，“遞延所得稅負債”科目貸方登記的內(nèi)容有（）。 A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所

23、得稅費用的金額 B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額 C.負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額 D.負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額 E.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負債金額 8.企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，下列選項中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有（）。 A.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負債金額 B.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異 C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異 D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 E.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額在借方，因本期所得稅稅

24、率上升調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額 9.按照準則規(guī)定，在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有（）。 A.所得稅費用 B.預(yù)計負債 C.資本公積 D.商譽 E.應(yīng)收賬款 10.采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有（）。 A.本期應(yīng)交的所得稅 B.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債 C.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) D.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) E.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債 11.下列各項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)做納稅調(diào)減的有（）。 A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

25、C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 D.期末計提存貨跌價準備 E.期末確認國債利息收入 12.企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有（）。 A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 E.企業(yè)進行吸收合并時對取得的資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差異的調(diào)整 13.A公司于2006年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為20

26、00萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2008年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2008年1月1日的公允價值為2100萬元，2008年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25，則下列說法正確的有（）。 A.2008年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B.2008年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元 C.2008年末應(yīng)確認遞延所得稅負債45萬元 D.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元 E.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元 14.資產(chǎn)負債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”

27、科目貸方登記的項目有（）。 A.因稅率變動而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn) B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額 C.因稅率變動而調(diào)增的遞延所得稅負債 D.本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異 E.本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異 15.下列說法中，正確的有（）。 A.資產(chǎn)負債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負債表，要求確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負債和資產(chǎn)的定義 B.在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與轉(zhuǎn)回期間所得稅率的乘積 C.在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，只有預(yù)計能在未來轉(zhuǎn)回的時間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵扣暫時性差異才能確認為一項遞延所得稅資產(chǎn) D.備抵法下計

28、提的壞賬損失會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 E.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額 三、計算題 1.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。 2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位:萬元）： 項目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額 長期股權(quán)投資減值準備 120 50 170 壞賬準備 1500   100 1400 固定資產(chǎn)減值準備 300 300 0 60

29、0 無形資產(chǎn)減值準備 0 400 0 400 存貨跌價準備 600 250 350 假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。 假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。 要求： (1)計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。 (2)計算甲公司2007年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費用。 (3)編制2007年度所得稅相關(guān)的會計分錄（不要求寫出明細科目）。 2.A股份有限公司(以下簡稱A公司)按照財政部“財會20063號”文件的要求，自2007年1月1

30、日起執(zhí)行企業(yè)會計準則第18號所得稅，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下： （1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。稅法認定該機床的原值為120萬元。 （2）A公司2007年12月10日因銷售商品取得的一項應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元，為應(yīng)收客戶H公司的銷貨款，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。 （3）2007年，A公司按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量將其所持有的交易性證券以其公允價

31、值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 （4）A公司編制的2007年年末的資產(chǎn)負債表中流動負債項下包括一項賬面價值為100萬元的應(yīng)計費用，為應(yīng)付公司2006年經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金。 （5）假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。 要求：（1）請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各為多少? （2）請根據(jù)題中信息分析A公司上

32、述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。 （3）計算A公司2007年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。 3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目計提的跌價準備）為33萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）為16.5萬元，適用的所得稅稅率為33。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25。 該公司2007年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： （1）2007年1月1日，以1043.27萬元自

33、證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。 稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2007年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。甲公司將其作為持有至到期投資核算。 稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。 （3）2006年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1500萬元。2006年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限

34、為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。 稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。 （4）2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。 稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 （5）2007年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。 假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一

35、并計入應(yīng)納稅所得額。 （6）2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。 稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。 （7）2007年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。 （8）2007年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。 （9）2007年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。 甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。 要求： （1）計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）計算甲公司2007年應(yīng)確認的遞延所得稅費用和所得稅費用總額

36、。 （3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 4.甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下： （1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5計提了壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 （2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2

37、007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。 （3）甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。 （4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法

38、規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 （5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 其他相關(guān)資料： （1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。 （2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 要求： （1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2007年12月31日的計稅

39、基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。 （2）計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。 （3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.甲企業(yè)2008年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出3000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為500萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為2000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣

40、除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當期期末達到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2009年1月開始攤銷。 企業(yè)會計上和計稅時，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷，凈殘值為0。 2010年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1400萬元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。 假定甲企業(yè)每年的稅前利潤總額均為5000萬元；假定未發(fā)生企業(yè)納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25。 要求： 分別計算2008年至2011年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用。（以萬元為單位） 四、閱讀理解 1.甲股份

41、有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2007年適用的所得稅稅率為33。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25。甲公司有關(guān)資料如下： （1）甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅稅率為25%。 （2）2007年12月31日，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為4000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項目。 （3）甲公司2008年12月31日，上述設(shè)備賬面價值為1800萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項目。 （4）甲公司2009

42、年相關(guān)業(yè)務(wù)如下： 2009年12月31日上述設(shè)備賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元。 2009年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。 2009年甲公司發(fā)生的4000萬元廣告費用已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。 2009年實現(xiàn)銷售收入20000萬元,會計利潤為10000萬元。 （5）假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

43、要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。 A.0 B.250（借方） C.330（借方） D.50（貸方） (2).2008年確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。 A.0 B.30（貸方） C.66（借方） D.50（借方） (3).2009年確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。 A.150（借方） B.100（貸方） C.450（借方） D.250（借方） (4).2009年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。 A.2658 B.2650 C.2500 D.2400 (5).2009年確認所得稅費用的金額為（）萬元。 A.2651.

44、2 B.2650 C.2500 D.2508 2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。 2008年度財務(wù)報告批準報出日為2009年4月30日。2008年至2009年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)： （1）2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該

45、大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93。 稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。 （）2008年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。 甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。 （3）2008年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。 （

46、4）2008年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司2009年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2009年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司2009年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入） (5)甲公司2008年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司

47、向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為17%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2008年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1至2題。 (1).下列甲公司對2008年事項的會計處理中，正確的有（）。 A.A產(chǎn)品2008年確認收入、確認銷售成本 B.B產(chǎn)品2008年不確認收入、不確認銷售成本 C.C產(chǎn)品2008年不確認收入、不

48、確認銷售成本 D.D產(chǎn)品2008年末不確認收入、不確認銷售成本 E.E產(chǎn)品2008年末不確認收入、不確認銷售成本 (2).下列甲公司對2008年事項的會計處理中，不正確的有（）。 A.A產(chǎn)品2008年確認遞延所得稅負債19.72萬元 B.領(lǐng)用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進項稅額轉(zhuǎn)出 C.C產(chǎn)品2008年需要繳納所得稅，但無暫時性差異 D.D產(chǎn)品2008年不需要繳納所得稅，也無暫時性差異 E.E產(chǎn)品2008年不需要繳納所得稅，屬于暫時性差異 答案部分一、單項選擇題 1. 【正確答案】：C 【答案解析】：2007年末該無形資產(chǎn)的賬面價值160（萬元），其計稅基礎(chǔ)160160÷10144（萬

49、元），資產(chǎn)賬面價值160資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)144，應(yīng)納稅暫時性差異16014416（萬元）。 【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：B 【答案解析】：該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。 因稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分3年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。 【該題針對“計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：A 【答案解析】：計稅基礎(chǔ)賬面價值600萬元可從未來經(jīng)濟利

50、益中扣除的金額0600萬元。 【該題針對“負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：D 【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：A 【答案解析】：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值計稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)

51、定亦不要計入當期的應(yīng)納稅所得額。 【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】 6. 【正確答案】：D 【答案解析】：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。 【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】 7. 【正確答案】：C 【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】 8. 【正確答案】：B 【答案解析】：本期計入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（3720720）×33990（萬元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異540/153600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額3600×（33

52、15）648（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額9906481638（萬元）。 【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量”知識點進行考核】 9. 【正確答案】：B 【答案解析】：2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=50+100×33%=83（萬元） 【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量”知識點進行考核】 10. 【正確答案】：C 【答案解析】：(1)截至2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的賬面價值3010（301010）/5×23010（3010一10）÷3×2800（萬元）。 (2)2008年

53、末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×25=200（萬元），即2008年末資產(chǎn)負債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為200萬元。 【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】 11. 【正確答案】：C 【答案解析】：本題中，甲公司預(yù)計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當期應(yīng)確認的可抵扣暫時性差異800×25200（萬元），故選項C正確。 【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】 12. 【正確答案】：B 【答案解析】：遞延所得稅的確認應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用

54、交所得稅但是要確認遞延所得稅。 2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額2000×25%500（萬元） 2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額2400×25%600（萬元） 2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)600500100（萬元） 【該題針對“遞延所得稅的確認與計量”知識點進行考核】 13. 【正確答案】：B 【答案解析】：方法一：（余額思路） 2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額（66006000）×33198（萬元） 2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額19872126（萬元） 方法二：（發(fā)生額思路） 由于稅率變動

55、而調(diào)增的期初遞延所得稅資產(chǎn)金額72/18×（3318）60（萬元） 2008年可抵扣暫時性差異的發(fā)生額（66006000）72/18200（萬元） 所以，2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額60200×33126（萬元） 【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量”知識點進行考核】 14. 【正確答案】：B 【答案解析】：(1)2006年應(yīng)納稅所得額=500+5+1030+156=494（萬元）； (2)2006年應(yīng)交所得稅=494×33=163.02（萬元）。 【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】 15. 【正確答案】：D 【答案解析】：當期所得稅費用（1

56、00050100）×25%237.5（萬元） 年末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認遞延所得稅負債，遞延所得稅費用（50004700）×25%669（萬元） 所得稅費用總額237.59246.5（萬元） 借：所得稅費用246.5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅237.5 遞延所得稅負債9 凈利潤1000246.5753.5（萬元） 【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 16. 【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，按照準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進