外審出具的醫(yī)院審計報告0

1、外審出具的醫(yī)院審計報告*市第*人民醫(yī)院：我們接受委托，于2010年11月30日至2011年1月10日派出審計小組對*市第*人民醫(yī)院（以下簡稱貴院）2006年1月1日至2010年12月31日期間的收支情況及截止2010年12月31日的財務(wù)狀況進行了就地審計，并對內(nèi)部控制情況進行了測評。貴院提供了會計憑證、賬簿、報表及其他相關(guān)資料，這些資料的真實性、合法性、完整性由貴院負責(zé)，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對貴院2006年1月1日至2010年12月31日期間的收支情況及截止2010年12月31日的財務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師審計準則進行的。在審計過程中，我們結(jié)

2、合委托事項的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。一、基本情況*市第*人民醫(yī)院系根據(jù)*市衛(wèi)生局“樂衛(wèi)函2004191號”關(guān)于*鐵路分局*鐵路醫(yī)院變更為*市第*人民醫(yī)院的通知，由原“*鐵路分局*鐵路醫(yī)院”變更而來。舉辦單位：*市衛(wèi)生局*山市桂花橋；法定代表人：楊尚榮；開辦資金：800萬元；現(xiàn)有職工444人（其中：在編在職職工174人，離退休人員199人，聘用職工71人）；床位編制數(shù)220張。二、內(nèi)部控制情況在審計過程中，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會計制度、會計機構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況，并作了分析?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的內(nèi)

3、部控制，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率。（一）規(guī)章制度貴院制定了一系列的崗位職責(zé)、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度和衛(wèi)生所職責(zé)制度，并于2009年2月匯編成冊為*市第*人民醫(yī)院職責(zé)制度匯編，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí)行；但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度執(zhí)行情況的紀錄相對缺失的情況。 （二）崗位設(shè)置（1）貴院在計審科下設(shè)了審計科，并制定了審計科長及審計人員崗位職責(zé)，但無獨立的專職的內(nèi)審人員。（2）貴院設(shè)置了藥械會計崗位，但歸屬藥劑科管理。因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，建議藥械會計應(yīng)由財務(wù)科委派，并對財務(wù)科負責(zé)。（三）貨幣資金內(nèi)部控制貴院貨幣資金內(nèi)部控制

4、存在以下情況：（1）出納每日收取門診、住院收入，同時對門診、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號情況進行復(fù)核，但無復(fù)核簽字記錄。（2）貴院貨幣資金余額較大，應(yīng)加強印章、票據(jù)的管理，健全貨幣資金內(nèi)控制度，確保資金的安全。為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進行金融產(chǎn)品等投資。（四）藥品及器械的采購、付款、保管貴院每年初對當(dāng)年所需的藥品全部實行了招標采購，并與供應(yīng)單位簽訂了合同，價格嚴格按照政府招標采購網(wǎng)站上確定的價格執(zhí)行；對于降價的藥品，及時與供貨商聯(lián)系，調(diào)低采購價格。貴醫(yī)院按時與供貨商對賬，有嚴格的退貨、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以下情況：（1）

5、未制定藥品計量驗收制度，原始入庫清單上沒有實物負責(zé)人的確認簽字，也未將原始入庫清單報送財務(wù)科；辦理藥品入庫手續(xù)有滯后現(xiàn)象。（2）藥劑科負責(zé)藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，不應(yīng)由一個部門全權(quán)負責(zé)。（3）未定期盤點藥品及器械，對盤點差異有滯后處理的現(xiàn)象。建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期），完善藥品、器械盤點制度，至少每三個月應(yīng)盤點一次；對盤點差異應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定報經(jīng)批準后處理。（五）固定資產(chǎn)及在建工程貴院制定了固定資產(chǎn)管理、工程項目管理制度，但未得到嚴格執(zhí)行，存在在建工程未及時辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情

6、況，修購基金的提取、使用執(zhí)行的會計政策前后不一致。（六）票據(jù)管理貴院現(xiàn)暫由出納負責(zé)票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求。貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷管理制度，規(guī)范收費、掛號工作流程和退費辦法以及收費稽核規(guī)定；加強票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷號的處理和監(jiān)督；制定并實施票據(jù)盤點制度。（七）會計核算1、會計核算流程貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、會計人員負責(zé)將各項財務(wù)資料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會計憑證，交給會計科長復(fù)核，再由會計進行登帳核算，并計提固定費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項基金。2、會計核算執(zhí)行情況會計憑證的填制、會計賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況；采用會計政策（如“壞賬準備”計提方法的選

7、擇）存在前后不一致的情況；固定資產(chǎn)分類較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況；“惠民”對象身份不明確；對各衛(wèi)生所未單獨進行會計核算。三、審計查證情況（一）帳列收支情況貴院2006年1月1日至2010年12月31日的帳列收支情況如下：1、收入總額148,433,516.92元，其中：財政補助收入12,569,889.00元、上級補助收入6,900,268.00元、醫(yī)療收入67,031,984.96元、藥品收入54,803,461.90元、其他收入7,127,913.06元。2、支出總額127,051,285.67元，其中：醫(yī)療支出78,225,379.03元、藥品支出48,233,436.37元、財務(wù)專

8、項支出81,136.00元、其他支出511,334.27元。3、收支結(jié)余及分配情況（1）結(jié)余情況2006年1月1日至2010年12月31日，貴院收支結(jié)余21,256,367.25元，其中：2006年結(jié)余3,850,009.60元、2007年結(jié)余9,226,020.38元、2008年結(jié)余8,149,134.15元、2009年結(jié)余2,568,877.31元，2010年結(jié)余-2,537,674.19元。（2）結(jié)余分配情況2006年1月1日至2010年12月31日，貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金17,588,339.27元、提取職工福利基金7,571,931.12元、以事業(yè)基金彌補虧損2,537,674.1

9、9元。（二）帳列財務(wù)狀況1、期初財務(wù)狀況截止2005年12月31日，貴院帳列的財務(wù)狀況為：（1）資產(chǎn)總額32,488,492.42元，其中：貨幣資金7,691,328.16元、應(yīng)收醫(yī)療款1,652,035.82元、其他應(yīng)收款159,789.28元、藥品446,102.69元（其中：售價923,308.17元，減：進銷差價477,205.48元）、庫存物資169,235.33元、固定資產(chǎn)22,370,001.14元。（2）負債總額3,485,754.70元，其中：應(yīng)付款項1,280,808.08元、預(yù)收醫(yī)療款153,277.35元、應(yīng)付社會保障費1,656,747.28元、其他應(yīng)付款394,92

10、1.99元。（3）凈資產(chǎn)總額29,002,737.72元，其中：事業(yè)基金2,116,076.77元、固定基金22,370,001.14元、專用基金192,630.86元、待分配結(jié)余1,366,228.95元、應(yīng)計入2006年度的上級補助收入2,957,800.00元。2、期末財務(wù)狀況截止2010年12月31日，貴院帳列的財務(wù)狀況為：（1）資產(chǎn)總額63,318,717.31元，其中：貨幣資金24,732,463.05元、應(yīng)收在院病人醫(yī)療費401,047.94元、應(yīng)收醫(yī)療款凈額6,124,969.99元（其中：應(yīng)收款6,144,443.71元，減：壞賬準備19,473.72元）、預(yù)付工程款644,

11、315.00元、其他應(yīng)收款346,643.73元、藥品1,137,453.19元（其中：售價1,352,105.91元，減：進銷差價214,652.72元），庫存物資444,157.46元、待攤費用92,343.37元、待處理流動資產(chǎn)損失-452,350.37元、固定資產(chǎn)29,479,888.13元、在建工程367,785.82元。（2）負債總額9,509,172.73元，其中：應(yīng)付款項7,771,017.17元、預(yù)收醫(yī)療款26,183.78元、應(yīng)付社會保障費774,971.92元、其他應(yīng)付款771,739.39元、預(yù)提費用165,260.47元。（3）凈資產(chǎn)總額53,809,544.58元，

12、其中：事業(yè)基金18,105,101.83元、固定基金29,479,888.13元、專用基金6,175,190.62元，財政補助專項結(jié)余49,364.00元。（四）審計調(diào)整情況本次審計，對“其他應(yīng)付款”明細科目借方余額13,986.11元進行了重分類，調(diào)整計入“其他應(yīng)收款”，調(diào)增資產(chǎn)總額13,986.11元，調(diào)增負債總額13,986.11元。三、重要事項說明（一）貴院按照“*市*行201*號”*市國資委關(guān)于實施行政事業(yè)單位管理信息系統(tǒng)有關(guān)問題的通知，對截止2009年12月31日貴院的固定資產(chǎn)及在建工程進行了清理：1、清理結(jié)果：賬列金額27,350,627.52元，清理上報金額30,150,037

13、.65元，差額2,799,410.13元，貴院對差異原因作了說明：轉(zhuǎn)制前后執(zhí)行的會計制度不同；此次清理過程中將轉(zhuǎn)制前不列入固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)制后應(yīng)屬于固定資產(chǎn)的部分納入了信息平臺進行管理。2、按資產(chǎn)使用情況：在用的固定資產(chǎn)22,905,379.19元，未用的固定資產(chǎn)853,279.00元，不需用的固定資產(chǎn)59,961.00元，已壞不能使用的固定資產(chǎn)6,330,968.46元。3、帳實情況：帳實一致的固定資產(chǎn)25,356,481.70元，有帳無實的固定資產(chǎn)1,994,145.82元（為已壞資產(chǎn)），有物無帳的固定資產(chǎn)2,799,410.13元（為已壞資產(chǎn)）。前述清理情況，貴院已于2010年12月6日上報

14、*市國資委，本次審計未作調(diào)整。 （二）截止2010年12月31日，貴院賬列“待處理流動資產(chǎn)損失”-452,350.37元，系藥品累計盤盈，現(xiàn)正報批中，本次審計未作調(diào)整。 四、審計意見我們認為，除存在上述第三項所述情況及其可能造成的影響外，截至2010年12月31日止，經(jīng)審計調(diào)整后，貴院按事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和醫(yī)院會計制度反映的收支情況及財務(wù)狀況為：（一）收支情況1、2006年1月1日至2010年12月31日，貴院實現(xiàn)收入148,433,516.92元，其中：2006年度收入21,828,315.05元、2007年度收入29,224,152.93元、2008年度收入37,688,715.30元、20

15、09年度收入32,427,890.81元、2010年度收入27,264,442.83元。2、2006年1月1日至2010年12月31日，貴院發(fā)生支出127,051,285.67元，其中：2006年度支出17,928,941.45元、2007年度支出19,998,132.55元、2008年度支出29,463,081.15元、2009年度支出29,859,013.50元、2010年度支出29,802,117.02元。3、2006年1月1日至2010年12月31日，貴院收支結(jié)余21,256,367.25元，其中：2006年度結(jié)余3,850,009.60元、2007年度結(jié)余9,226,020.38元、

16、2008年度結(jié)余8,149,134.15元、2009年度結(jié)余2,568,877.31元、2010年度結(jié)余-2,537,674.19元。（二）財務(wù)狀況截止2010年12月31日，貴院財務(wù)狀況為：1、資產(chǎn)總額63,332,703.42元；2、負債總額9,523,158.84元；3、凈資產(chǎn)總額53,809,544.58元，其中：事業(yè)基金18,105,101.83元、固定基金29,479,888.13元、專用基金6,175,190.62元、財政補助專項結(jié)余49,364.00元。（三）財務(wù)狀況變動情況2006年1月1日至2010年12月31日，貴院財務(wù)狀況變動情況如下：1、資產(chǎn)總額增加30,844,21

17、1.00元，其中：貨幣資金增加17,041,134.89元、應(yīng)收在院病人醫(yī)療費增加401,047.94元、應(yīng)收醫(yī)療款增加4,472,934.17元、預(yù)付工程款增加644,315.00元、其他應(yīng)收款增加200,840.56元、藥品增加691,350.50元、庫存物資增加274,922.13元、待攤費用增加92,343.37元、固定資產(chǎn)及在建工程增加7,477,672.81元；2、負債總額增加6,037,404.14元，其中：應(yīng)付款項增加6,490,209.09元、預(yù)收醫(yī)療款減少127,093.57元、應(yīng)付社會保障費減少881,775.36元、其他應(yīng)付款增加390,803.51元、預(yù)提費用增加165,260.47元；