如何建立預(yù)算管理制度

1、如何建立預(yù)算管理制度建立內(nèi)部全面預(yù)算管理制度在企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理上，一是通過對(duì)各季及年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，即現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)負(fù)債情況財(cái)務(wù)損益情況的分析，對(duì)預(yù)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作由客觀、綜合評(píng)價(jià)，找由影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要問題，制定解決對(duì)策，確保企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二是通過對(duì)各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)，找由各預(yù)算企業(yè)工作偏差。三是對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找由預(yù)算管理中存在的缺陷和不足，并提由解決方案。全面預(yù)算簡(jiǎn)單概括為：集團(tuán)公司作為總體戰(zhàn)略的籌劃者，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和總體戰(zhàn)略提由集團(tuán)各企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),并采用上下結(jié)合的預(yù)算編制模式編制預(yù)算。集團(tuán)公司享有對(duì)各子公司的預(yù)算審批權(quán)，并對(duì)獲準(zhǔn)通過預(yù)

2、算進(jìn)行全方位監(jiān)控,加強(qiáng)對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估和考核，時(shí)要注重各預(yù)算單位信息的及時(shí)反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)發(fā)揮財(cái)務(wù)控制職能有效手段，預(yù)算的制定要以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)總體發(fā)展戰(zhàn)略來規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和成本控制特性實(shí)行預(yù)算控制。完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督體制是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，它對(duì)企業(yè)既有防錯(cuò)防弊的作用，還能起到事前防御、事中和事后控制的作用。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制還要充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，以達(dá)到最佳效果。如何做好預(yù)算管理搭建信息平臺(tái)樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一方面企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)展和

3、經(jīng)營(yíng)多元化，內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)管理層切實(shí)需要全面預(yù)算管理統(tǒng)籌企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的各個(gè)方面；另一方面全面預(yù)算管理在非信息化條件下，存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)。預(yù)算不合理、隨意性大；預(yù)算編制繁瑣、周期長(zhǎng)、效率低，工作量很大；預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的控制力度不夠；預(yù)算分析考核滯后等問題。造成上述問題的主要原因之一是缺乏預(yù)算系統(tǒng)管理工具，因此，只有通過搭建一個(gè)預(yù)算管理的信息化平臺(tái)才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的真正落地。預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容，必須樹立管理會(huì)計(jì)理念，把預(yù)算管理納入企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系，不能由現(xiàn)相互分離的“兩張皮”現(xiàn)象。全面預(yù)算管理必須樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行全面整合和優(yōu)化，提升

4、企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值，通過落實(shí)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)繼而實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。建立預(yù)算組織機(jī)制、約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制首先，全面預(yù)算管理需要明確預(yù)算組織機(jī)制，建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，明確工作的責(zé)、權(quán)、禾L理順工作流程，確保預(yù)算管理工作的有效開展。其次，實(shí)施有效的全面預(yù)算約束機(jī)制。一是確定預(yù)算控制的重點(diǎn)，貫徹預(yù)算的“剛性原則”，通過實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)反映和分析預(yù)算執(zhí)行的差異，保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。三是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行事中控制，確保預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行效果

5、。最后，完善預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制。要完善全面預(yù)算管理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，必須建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系和指標(biāo)，并將各級(jí)部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成情況桂鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。抓好四項(xiàng)工作要抓好預(yù)算指標(biāo)編制、預(yù)算分解、預(yù)算調(diào)整和制度建設(shè)四方面工作。一是科學(xué)合理地制定預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制方法，使預(yù)算即有先進(jìn)性，也有可執(zhí)行性。同時(shí)，通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化，改善關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，推動(dòng)責(zé)任業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升。二是加強(qiáng)預(yù)算分解和落實(shí)工作。根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、人員狀況，通過將企業(yè)預(yù)算從橫向、縱向和時(shí)間三個(gè)維度進(jìn)行層層分解和細(xì)化，并與各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門簽定預(yù)算責(zé)任書，將預(yù)算管理

6、目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)方面和各個(gè)層級(jí)。三是做好預(yù)算調(diào)整工作。當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境、預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時(shí)，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)通過明確預(yù)算調(diào)整條件，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的程序和原則，一方面保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可控性，另一方面又使企業(yè)預(yù)算保持一定的靈活性，有利于預(yù)算的順利執(zhí)行。四是完善預(yù)算制度體系。由于預(yù)算管理涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)，一個(gè)環(huán)節(jié)由現(xiàn)問題都會(huì)影響到整個(gè)預(yù)算的順利進(jìn)行。因此預(yù)算管理特別重視制度建設(shè)。預(yù)算制度包括三大部分：基本制度、工作制度和責(zé)任制度。其中：基本制度包括預(yù)算管理制度和預(yù)算組織制度；工作制度包括預(yù)算編制制度、執(zhí)行制度、報(bào)告制度、分析制度、核算制度、審計(jì)制度、考評(píng)制度等；責(zé)任制

7、度包括部門職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書等。部門預(yù)算管理辦法為了使本單位的預(yù)算編制在走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化一、預(yù)算編制原則(1)必須以黨和國(guó)家的方針政策以及各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)。(2)必須以本地區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)。(3)必須以收支平衡、略有結(jié)余為準(zhǔn)則。(4)必須遵循完整性原則。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財(cái)務(wù)收支，不得遺漏。(5)必須遵循真實(shí)性原則。單位的預(yù)算收支項(xiàng)目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按批準(zhǔn)部門認(rèn)可的計(jì)算依據(jù)和計(jì)算方法計(jì)算得來，不允許估算。(6)統(tǒng)一性原則。預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計(jì)算編制。(7)年度性原則。要求各事業(yè)單位的預(yù)算必須按財(cái)

8、政年度進(jìn)行編制。(8)講政治的原則。事業(yè)單位的預(yù)算要體現(xiàn)強(qiáng)烈的政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。二、部門預(yù)算編制方法和程序單位預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法。1、摸清家底，對(duì)本部門、本單位的所有可供使用的資源進(jìn)行清理和計(jì)算，產(chǎn)生本年度的收入和可供使用的資源預(yù)算。2、對(duì)部門和單位的本年度人員機(jī)構(gòu)和所有提由的各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行排隊(duì)，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項(xiàng)工作，同時(shí)計(jì)算每項(xiàng)工作的實(shí)際成本，確定每項(xiàng)工作完成后所達(dá)到的最終效果，3、核定每項(xiàng)工作所需經(jīng)費(fèi)，并在預(yù)算編制時(shí)和預(yù)算執(zhí)行過程中要考核每項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的使用效果和效率，采取一定的方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問效制度。單位預(yù)算需經(jīng)過

9、兩上兩下的編制程序：一上由部門（或單位）按照財(cái)政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財(cái)力狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和本部門的工作需要，按照人員經(jīng)費(fèi)支由定額標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，采取規(guī)定的預(yù)算編制方法，編制預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)財(cái)政部門；一下由財(cái)政部門對(duì)部門的預(yù)算建議數(shù)審核后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；二上部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報(bào)送財(cái)政部門；二下財(cái)政部門根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)部門預(yù)算。三、部門預(yù)算編制的具體步驟第一步：建立預(yù)算編審班子。建立以法人代表為主、由財(cái)會(huì)部門參加的預(yù)算編審班子。預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé)，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。預(yù)算編審班子根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，綜

10、合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標(biāo)。第二步：做好編制前的準(zhǔn)備工作。1、對(duì)各預(yù)算單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查登記，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，理清資金來源渠道和支由結(jié)構(gòu)情況，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符、賬實(shí)相符.2、摸清各預(yù)算單位人員編制、實(shí)有人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)支由結(jié)構(gòu)，對(duì)人員情況登記造冊(cè)，并做好編制和人員情況的核對(duì)。3、真實(shí)報(bào)告清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失等問題，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報(bào)和核實(shí)后進(jìn)行賬務(wù)處理。4、針對(duì)暴露曲的矛盾和問題，建立健全各項(xiàng)管理制度,堵塞各種管理漏洞，促進(jìn)提高國(guó)有和集體資金的使用效益。5、認(rèn)真分析上年度收

11、入和支由結(jié)構(gòu)，把握本年度收入和支由中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。做好上面五項(xiàng)準(zhǔn)備工作的同時(shí)，還要特別注意：1、人員：各部門各單位要嚴(yán)格按照人事部門核定的人員登記造冊(cè)，本部門本單位無權(quán)增加或者減少人員。2、人員經(jīng)費(fèi)：各部門各單位要嚴(yán)格執(zhí)行人事部門和勞動(dòng)與社會(huì)保障部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，本部門本單位無權(quán)增加或減少人員經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。3、臨時(shí)工：應(yīng)屬于完成專項(xiàng)工作任務(wù)的臨時(shí)用工，編制預(yù)算時(shí)不在人員經(jīng)費(fèi)中反映4、對(duì)上年收支的分析，應(yīng)分析到最具體的收入單位和支由單位，分析到具體的收入項(xiàng)目、征收次數(shù)。第三步：編制收入預(yù)算。1、明確具體的收入項(xiàng)目、征收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的收入征收科室和責(zé)任人。2、由具體征收科室和

12、責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制由最基本的具體征收科室和責(zé)任人的收入預(yù)算。3、財(cái)會(huì)部門對(duì)本部門本單位的收入預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實(shí)現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。4、在預(yù)算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。同時(shí)要保證本年度總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四步：編制支由預(yù)算。支由預(yù)算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。1、人員經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)（其中一部分按照社保部門核定的標(biāo)準(zhǔn)）直接計(jì)算編制。2、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的公用經(jīng)費(fèi)。按照財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制。3、專項(xiàng)工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)。按照效

13、率最優(yōu)的方法計(jì)算專項(xiàng)工作任務(wù)成本編制預(yù)算。4、專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)工程項(xiàng)目分本年度完成項(xiàng)目和跨年度項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)編制專項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)算，其經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)單獨(dú)建賬核算。本年預(yù)算只能反映本年預(yù)算中安排的專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。5、在支由預(yù)算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源（人力、物力、財(cái)力等）的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。6、往來款，作為對(duì)收支會(huì)產(chǎn)生重大影響的債權(quán)債務(wù)，必須有預(yù)算，以正確認(rèn)識(shí)本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產(chǎn)，作為收支任務(wù)完成后實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，必須編制預(yù)算。第五步：本部門本單位的預(yù)算經(jīng)財(cái)會(huì)部門層層匯總審核后，報(bào)經(jīng)預(yù)算編審班子對(duì)照本年度的總體目標(biāo)，進(jìn)一步審核和研究后，

14、形成本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)，同時(shí)還要編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報(bào)財(cái)政部門。預(yù)算編制說明書是對(duì)預(yù)算進(jìn)行的書面分析與說明，是預(yù)算不可缺少的一個(gè)重要組成部分。第六步：財(cái)政部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、本地區(qū)的財(cái)力可能、政府及有關(guān)方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實(shí)際情況，對(duì)各部門各單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，下達(dá)各部門各單位的預(yù)算控制數(shù)。第七步：各部門各單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)對(duì)本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行調(diào)整，編制本部門本單位的預(yù)算，上報(bào)財(cái)政部門。第八步：財(cái)政部門根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)下達(dá)到各部門各單位。四、部門預(yù)算的執(zhí)行（一）分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。各部門各單位的預(yù)算編審班子對(duì)經(jīng)法定程序批準(zhǔn)

15、的預(yù)算要進(jìn)行分解，層層落實(shí)到具體的科室和個(gè)人，不得留有未落實(shí)的預(yù)算。（二）制定實(shí)施預(yù)算的各項(xiàng)管理制度和管理辦法。為了保證預(yù)算的完全執(zhí)行，預(yù)算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應(yīng)包括如下內(nèi)容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實(shí)際情況，進(jìn)行增加和修改。1、建立日常的管理機(jī)構(gòu)和組織。建議仍然由預(yù)算編審班子負(fù)責(zé)。2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個(gè)人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。3、制定各種支由控制定額。4、制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度。（三）單位的非財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款的收入，要按照有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶管理。財(cái)

16、政撥款按照單位的季度用款計(jì)劃每月從財(cái)政國(guó)庫(kù)撥到各單位支由戶；單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥入單位支由戶，財(cái)政撥款和財(cái)政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。（四）及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財(cái)政部門的要求，認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)表及相關(guān)報(bào)表，認(rèn)真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。（五）各部門各單位的預(yù)算編審班子要經(jīng)常對(duì)本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)照本年度的總體目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。（六）

17、預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支由或者減少收入，就應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。五、年度決算單位的決算工作包括三個(gè)方面的內(nèi)容：決算前的準(zhǔn)備，編制決算草案，編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進(jìn)行:（一）決算前的準(zhǔn)備。1、清理各項(xiàng)收支。對(duì)照預(yù)算，認(rèn)真檢查各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，將盡可能實(shí)現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支由，盡可能清理凈化，加以壓縮。2、清理資產(chǎn)與負(fù)債。清理檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的盤盈盤虧及資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量；清理檢查各項(xiàng)往來款的情況及使用質(zhì)量。3、與有關(guān)部門核對(duì)好各項(xiàng)基本數(shù)字及進(jìn)一步審查各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)。4、考核預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。（二）

18、編制決算草案。在做好準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部門的要求，及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地編制本部門本單位的決算報(bào)表。（三）編寫決算說明書。按財(cái)政部門規(guī)定的格式，認(rèn)真、詳細(xì)編寫決算說明書。決算說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容：1、單位總體概況。第一部分，單位基本概況。包括人員的總量與構(gòu)成，資產(chǎn)的總量與構(gòu)成，工作職能，工作范圍等等。第二部分，單位預(yù)算完成概況。包括預(yù)算收支的完成情況，要與預(yù)算對(duì)比、與上年對(duì)比。2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細(xì)項(xiàng)目，要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。3、支由執(zhí)行情況分析。要具體分析到支由的“節(jié)”級(jí)科目。要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析由支由的增減變化情況及原因。4、對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行績(jī)效分析。一是要與預(yù)算、與上年對(duì)比，分析專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的增減變化情況及原因，二是要分析專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的使用效益。5、跨年度專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安排及使用情況及效益分析。6、詳細(xì)介紹本部門本單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果