營改增講座西南財大龍教授

1、“營改增營改增”政策解析暨稅務風險防控政策解析暨稅務風險防控主講人：主講人：主講：主講： 龍龍 敏敏 副教授、注冊稅務籌劃師、高級稅務咨詢師副教授、注冊稅務籌劃師、高級稅務咨詢師本講座針對性：本講座針對性：v “營改增營改增”企業(yè)的財務人員在企業(yè)財務管理中現(xiàn)在的最大難題：企業(yè)的財務人員在企業(yè)財務管理中現(xiàn)在的最大難題：v 不熟悉增值稅，但又要申報繳納增值稅不熟悉增值稅，但又要申報繳納增值稅v v 怎么辦？。怎么辦？。本講座特點：本講座特點：v 專門為專門為“營改增營改增”企業(yè)的財務人員講解企業(yè)的財務人員講解“營改增營改增”問題問題v v 用財務人員的思維看待這次我國用財務人員的思維看待這次我國“

2、營改增營改增”的問題，用財務人員的的問題，用財務人員的v 能聽懂的語言講解能聽懂的語言講解“營改增營改增”專業(yè)問題，把專業(yè)問題通俗化，把復雜專業(yè)問題，把專業(yè)問題通俗化，把復雜v 問題簡單化問題簡單化, ,強調(diào)實用性和操作性強調(diào)實用性和操作性. .針對不同行業(yè)的稅收問題針對不同行業(yè)的稅收問題, ,提供一提供一v 些可行性解決的思路些可行性解決的思路提個問題：營改增對您的企業(yè)是否有影響提個問題：營改增對您的企業(yè)是否有影響v有？v沒有？稅務局到企業(yè)進行稅務稽查或納稅評估稅務局到企業(yè)進行稅務稽查或納稅評估v非常歡迎v不歡迎v最好不來你認為以下那幅圖：稅務人員的業(yè)務水平高你認為以下那幅圖：稅務人員的業(yè)務

3、水平高講座內(nèi)容：講座內(nèi)容：v 一、“營改增”的原因v 二、“營改增”原則問題v 三、 本次“營改增”行業(yè)及稅率v 四、 增值稅計稅原理v 五、“營改增”后企業(yè)的稅負是上升還是下降v 六、“營改增”對企業(yè)的主要影響及稅務風險控制v 七、“營改增”新政易犯二十大誤區(qū)提示v 八、目標控制做賬法（帳前消化）的運用一、一、“營改增營改增”的原因的原因v 政府層面：v 可以實現(xiàn)逐環(huán)節(jié)抵扣，消除重復征稅v 打通增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)平衡稅負v 納稅人層面：v 消除納稅人利用稅法漏洞進行惡意籌劃二、二、“營改增營改增”的原則的原則落地原則落地原則 v 中央：中央：稅負只減不增，成為實實在在的分利紅包稅負只減不增

4、，成為實實在在的分利紅包v 意圖：意圖：做大做強做大做強 國際通用的五大指標國際通用的五大指標執(zhí)行原則執(zhí)行原則v 營業(yè)稅政策平移；營業(yè)稅政策平移；新項目新政策新項目新政策；老項目老政策老項目老政策或或新政策新政策 ； 劃分劃分v 標準；標準； 一般計稅與簡易計稅方法選擇一般計稅與簡易計稅方法選擇三、三、 本次本次“營改增營改增”行業(yè)及稅率行業(yè)及稅率v 行業(yè)：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)v 稅率：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)（11%）；金融業(yè)、生活服務業(yè)（6%）四、四、 增值稅計稅原理增值稅計稅原理v 1.征稅對象：法定增值額v 2.征稅方法：簡易計稅方法、一般計稅方法v 3.應納稅款=銷項稅額-進

5、項稅額五、五、“營改增營改增”后企業(yè)的稅負是上升還是下降后企業(yè)的稅負是上升還是下降 （一）（一）原增值稅企業(yè)增值稅稅負透析原增值稅企業(yè)增值稅稅負透析 （二）（二）建筑企業(yè)增值稅稅負透析建筑企業(yè)增值稅稅負透析 （三）（三）房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負透析房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負透析 （四）（四）金融企業(yè)增值稅稅負透析金融企業(yè)增值稅稅負透析 （五）（五）生活服務企業(yè)增值稅稅負透析生活服務企業(yè)增值稅稅負透析（一）（一）原增值稅企業(yè)增值稅稅負透析原增值稅企業(yè)增值稅稅負透析v 營改增后增加了進項抵扣，所以，增值稅稅負肯定下降。營改增后增加了進項抵扣，所以，增值稅稅負肯定下降。v 混凝土企業(yè)混凝土企業(yè) 17% 17%

6、 不動產(chǎn)租賃不動產(chǎn)租賃11% 11% 建材批發(fā)建材批發(fā)v 思考思考: :v 不動產(chǎn)、財產(chǎn)保險、職工保險、汽車保險、會務費、差旅不動產(chǎn)、財產(chǎn)保險、職工保險、汽車保險、會務費、差旅v 費、勞務派遣費、勞務用工費、勞務派遣費、勞務用工 、餐費、住宿費、餐費、住宿費 、廣告、業(yè)、廣告、業(yè)v 務招待費（禮品）務招待費（禮品）（二）（二）建筑企業(yè)增值稅稅負透析建筑企業(yè)增值稅稅負透析簡易計稅方法簡易計稅方法 3% 2.91% 3% 2.91% 清包工方式、甲供工程、工程老項目、跨期清包工方式、甲供工程、工程老項目、跨期工程工程 （一證兩書）（一證兩書）一般計稅方法一般計稅方法 11% 11% 動態(tài)動態(tài) ，為

7、什么預征率為為什么預征率為2%2%重點：重點： 預警稅負計算分析預警稅負計算分析 思考思考: : 存存貨、固定資產(chǎn)增加、腳手架租賃、辦公用品、工程保險、勞務派遣費、貨、固定資產(chǎn)增加、腳手架租賃、辦公用品、工程保險、勞務派遣費、設計費設計費 、訴訟費、審計費、水電費、業(yè)務招待費（禮品）、訴訟費、審計費、水電費、業(yè)務招待費（禮品）（三）（三）房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負透析房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負透析簡易計稅方法簡易計稅方法 5% 5%一般計稅方法一般計稅方法 11% 11% 為什么預征率為為什么預征率為3%3%重點：重點：預警稅負計算分析預警稅負計算分析思考思考: :苗木，裝修，辦公用品、汽車苗木，裝修，辦

8、公用品、汽車、贈品、訴訟費、審計費、廣告、贈品、訴訟費、審計費、廣告、修理修理費、保險費、油費、會務費、費、保險費、油費、會務費、設計費設計費、水電費、水電費、傭金與手續(xù)費支出傭金與手續(xù)費支出、業(yè)務招待費業(yè)務招待費（四）（四）金融企業(yè)增值稅稅負透析金融企業(yè)增值稅稅負透析簡易計稅方法簡易計稅方法 5% 5%一般計稅方法一般計稅方法 6% 6% ，0.75%0.75%重點：重點：預警稅負計算分析預警稅負計算分析 思考思考: : 運鈔安保費用、訴訟費、審計費、運鈔安保費用、訴訟費、審計費、固定資產(chǎn)、辦公用品、固定資產(chǎn)、辦公用品、廣告廣告、裝修、裝修、勞務派遣費、勞務派遣費、修理費、保險費、油費、會務

9、費、修理費、保險費、油費、會務費、設計費設計費、傭金與手續(xù)傭金與手續(xù)費支出費支出、業(yè)務招待費、業(yè)務招待費（五）（五）生活服務企業(yè)增值稅稅負透析生活服務企業(yè)增值稅稅負透析簡易計稅方法簡易計稅方法 5% 5%一般計稅方法一般計稅方法 6% 6% ，0.75%0.75%重點：重點：預警稅負計算分析預警稅負計算分析 思考思考: : 固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、訴訟費、審計費、訴訟費、審計費、辦公用品、辦公用品、廣告廣告、裝修、裝修、勞務派遣費、勞務派遣費、修理費、保險費、油費、會務費、修理費、保險費、油費、會務費、設計費設計費、業(yè)務招待費、業(yè)務招待費六、六、“營改增營改增”對企業(yè)的主要影響及稅務風險控制對企業(yè)

10、的主要影響及稅務風險控制v 營改增對營改增對企企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在業(yè)的影響主要體現(xiàn)在十十個方面?zhèn)€方面v 企業(yè)企業(yè)組織架構(gòu)組織架構(gòu)、企業(yè)業(yè)務模式企業(yè)業(yè)務模式、企業(yè)成本費用企業(yè)成本費用、企業(yè)制度企業(yè)制度v 流程流程、企業(yè)財務指標企業(yè)財務指標、企業(yè)資金使用企業(yè)資金使用、企業(yè)會計核算企業(yè)會計核算、v 企業(yè)信息系統(tǒng)企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)稅務管理企業(yè)稅務管理、企業(yè)過程期管理企業(yè)過程期管理。（一）企業(yè)組織框架（一）企業(yè)組織框架v 現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：眾多子、分公司及項目部眾多子、分公司及項目部v 風險風險：資質(zhì)合同資質(zhì)合同（進銷項不匹配進銷項不匹配） ；既有既有服務服務又有自產(chǎn)又有自產(chǎn)v 貨物貨物（從高適用稅率從高適用

11、稅率）v 防控：防控：v 應結(jié)合自身特點，梳理分公司的資質(zhì)及獨立納稅人資格，對分公司與應結(jié)合自身特點，梳理分公司的資質(zhì)及獨立納稅人資格，對分公司與子公司重新定位，盡量撤銷規(guī)模較小的分支機構(gòu)及空殼公司，壓縮管理層子公司重新定位，盡量撤銷規(guī)模較小的分支機構(gòu)及空殼公司，壓縮管理層級，并考慮將部分子、分公司轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，促進組織機構(gòu)扁平化。級，并考慮將部分子、分公司轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，促進組織機構(gòu)扁平化。v 稅局關(guān)注指標：總資本保值率，稅局關(guān)注指標：總資本保值率， 總資產(chǎn)利潤率增長率總資產(chǎn)利潤率增長率（二）企業(yè)業(yè)務模式（二）企業(yè)業(yè)務模式v 現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：資質(zhì)共享（或資質(zhì)借用）資質(zhì)共享（或資質(zhì)借用）、聯(lián)營（或掛

12、靠）聯(lián)營（或掛靠）、特殊的業(yè)務項特殊的業(yè)務項v 目，如目，如BTBT、BOTBOT 、PPPPPP、EPCEPC（設計、采購、施工設計、采購、施工）v 風險風險：業(yè)務流、發(fā)票流、資金流業(yè)務流、發(fā)票流、資金流“三流不一致三流不一致” ；不同適用稅率；不同適用稅率v 防控：防控：v 一是對集團旗下子公司和非法人獨立核算分公司的資質(zhì)進行梳理，將不具有一是對集團旗下子公司和非法人獨立核算分公司的資質(zhì)進行梳理，將不具有任何資質(zhì)的非法人獨立核算的分公司的稅務登記證注銷，轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，并注銷任何資質(zhì)的非法人獨立核算的分公司的稅務登記證注銷，轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，并注銷部分無發(fā)展?jié)摿Φ淖庸?。二是改變現(xiàn)有業(yè)務模式，加

13、強資質(zhì)管理，限制資質(zhì)共部分無發(fā)展?jié)摿Φ淖庸?。二是改變現(xiàn)有業(yè)務模式，加強資質(zhì)管理，限制資質(zhì)共享。建議采取總分包模式、聯(lián)合體模式、集中管理等模式，完善增值稅抵扣鏈條享。建議采取總分包模式、聯(lián)合體模式、集中管理等模式，完善增值稅抵扣鏈條。三是三是按不同稅率分開簽訂合同（或簽訂框架協(xié)議及分項合同），同時分開核算按不同稅率分開簽訂合同（或簽訂框架協(xié)議及分項合同），同時分開核算。但需注意分開定價應符合獨立交易原則，同時應結(jié)合不同業(yè)主類型采用不同的。但需注意分開定價應符合獨立交易原則，同時應結(jié)合不同業(yè)主類型采用不同的定價策略。定價策略。稅局關(guān)注指標：總體稅負率增長率，稅局關(guān)注指標：總體稅負率增長率， 資產(chǎn)

14、周轉(zhuǎn)率增長率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長率（三）企業(yè)成本（三）企業(yè)成本v 現(xiàn)狀：價稅分離后現(xiàn)狀：價稅分離后 取決于進項取決于進項 v 風險風險：材料采購結(jié)構(gòu)；虛受多抵；：材料采購結(jié)構(gòu)；虛受多抵；內(nèi)部的調(diào)撥內(nèi)部的調(diào)撥；v 防控：防控：完善供應商與分包商信息檔案，建立電子信息管理系統(tǒng)；減完善供應商與分包商信息檔案，建立電子信息管理系統(tǒng)；減少跨法人或分支機構(gòu)間的設備及內(nèi)部調(diào)撥少跨法人或分支機構(gòu)間的設備及內(nèi)部調(diào)撥；轉(zhuǎn)變采購模式，推行集中采轉(zhuǎn)變采購模式，推行集中采購；建立營改增后的供應商選擇標準與比價體系；梳理可抵扣項目及適購；建立營改增后的供應商選擇標準與比價體系；梳理可抵扣項目及適用稅率、制作可抵扣明細手冊等。用

15、稅率、制作可抵扣明細手冊等。v 稅局關(guān)注指標：成本費用增長率與營業(yè)收入增長率的匹配，稅局關(guān)注指標：成本費用增長率與營業(yè)收入增長率的匹配， v 銷售費用增長率與營業(yè)收入增長率的匹配銷售費用增長率與營業(yè)收入增長率的匹配（四）（四）企業(yè)制度流程企業(yè)制度流程v 現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：財務管理制度、采購管理辦法、合同管理辦法、招投標辦法等財務管理制度、采購管理辦法、合同管理辦法、招投標辦法等v 風險風險：計價規(guī)則計價規(guī)則、定額體系定額體系、清單規(guī)范體系清單規(guī)范體系v 防控：防控： v （1 1）修改原有管理制度及各類合同范本；）修改原有管理制度及各類合同范本； （2 2）設計補充新的增值）設計補充新的增值稅管理制

16、度，包括：增值稅專用發(fā)票管理辦法、增值稅會計核算辦法、稅管理制度，包括：增值稅專用發(fā)票管理辦法、增值稅會計核算辦法、增值稅管理機構(gòu)設置與崗位職責；增值稅管理機構(gòu)設置與崗位職責； （3 3）利用信息化手段，固化增值稅）利用信息化手段，固化增值稅的風險管控與日常管理。的風險管控與日常管理。v 稅局關(guān)注指標：職能定位與利潤表現(xiàn)比，稅局關(guān)注指標：職能定位與利潤表現(xiàn)比， v 管理人員與全部人員人數(shù)比管理人員與全部人員人數(shù)比（五）企業(yè)財務指標（五）企業(yè)財務指標v 現(xiàn)狀：營業(yè)收入、價內(nèi)稅、增值稅稅負、現(xiàn)狀：營業(yè)收入、價內(nèi)稅、增值稅稅負、 “甲控材甲控材”可能會變更為可能會變更為v “甲供材甲供材”（企業(yè)自建

17、）（企業(yè)自建）v 風險風險：營業(yè)收入下降、進項抵扣少、：營業(yè)收入下降、進項抵扣少、v 防控：防控：視不同甲方的利益考量，與甲方進行商務談判，約定甲供材視不同甲方的利益考量，與甲方進行商務談判，約定甲供材價款、結(jié)算及開票事宜。轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念及經(jīng)營模式，重視投入與產(chǎn)出比價款、結(jié)算及開票事宜。轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念及經(jīng)營模式，重視投入與產(chǎn)出比，努力依靠科技進步實施業(yè)務轉(zhuǎn)型與升級。，努力依靠科技進步實施業(yè)務轉(zhuǎn)型與升級。v 稅局關(guān)注指標：職工人均稅負貢獻增長率，稅局關(guān)注指標：職工人均稅負貢獻增長率， v 百萬固定資產(chǎn)稅收貢獻額增長額百萬固定資產(chǎn)稅收貢獻額增長額（六）企業(yè)資金使用（六）企業(yè)資金使用v 現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：項目

18、應收款的拖欠時間還比較長項目應收款的拖欠時間還比較長、完工預留完工預留5%-10%5%-10%的質(zhì)量的質(zhì)量v 保證金保證金v 風險風險：納稅義務發(fā)生時間：納稅義務發(fā)生時間v 防控：防控：企業(yè)在收到銷售款項或業(yè)主同意付款時再申請完工簽證，此舉企業(yè)在收到銷售款項或業(yè)主同意付款時再申請完工簽證，此舉將有可能避免企業(yè)預交稅，或縮短預交稅與收到稅之間的時間周期，但將有可能避免企業(yè)預交稅，或縮短預交稅與收到稅之間的時間周期，但需注意合同中付款條款的簽署。此外，需注意合同中付款條款的簽署。此外，“營改增營改增”實施后，建筑企業(yè)必實施后，建筑企業(yè)必須設立相對獨立的稅收核算及管理部門，增加稅務核算人員，并對企業(yè)

19、須設立相對獨立的稅收核算及管理部門，增加稅務核算人員，并對企業(yè)相關(guān)人員進行系統(tǒng)且詳實的梳理、認識，積極組織全員增值稅培訓，加相關(guān)人員進行系統(tǒng)且詳實的梳理、認識，積極組織全員增值稅培訓，加強思想意識，完善準備工作。全員配合實現(xiàn)進項稅的最大程度抵扣，避強思想意識，完善準備工作。全員配合實現(xiàn)進項稅的最大程度抵扣，避免進銷項不匹配條件下稅款的資金占用，從而優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理。免進銷項不匹配條件下稅款的資金占用，從而優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理。v 稅局關(guān)注指標：現(xiàn)金流量差額，銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金差異額稅局關(guān)注指標：現(xiàn)金流量差額，銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金差異額。（七）企業(yè)會計核算（七）企業(yè)會計核算v 現(xiàn)狀

20、：現(xiàn)狀：會計科目明顯增加，核算方式也變得更為復雜會計科目明顯增加，核算方式也變得更為復雜v 風險風險：會計核算、賬務處理：會計核算、賬務處理 v 借：銀行存款借：銀行存款 280000280000v 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 200000200000v 貸：應交稅費應交增值稅（銷項）貸：應交稅費應交增值稅（銷項）1200012000v 貸：其他應付款貸：其他應付款 6800068000 v 借：其他應付款借：其他應付款 6800068000 v 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6800068000 v 防控：防控：制定增值稅的會計核算辦法，加強財務人員的基礎知識培訓，制定增值稅的會計核算辦法，加強財

21、務人員的基礎知識培訓，開展財務人員增值稅基礎知識競賽，舉辦全員過關(guān)考試。開展財務人員增值稅基礎知識競賽，舉辦全員過關(guān)考試。v （八）企業(yè)信息系統(tǒng)（八）企業(yè)信息系統(tǒng)v 現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：涉稅系統(tǒng)均是營業(yè)稅下的價內(nèi)稅體系涉稅系統(tǒng)均是營業(yè)稅下的價內(nèi)稅體系v 風險風險：開票日期，發(fā)票印章開票日期，發(fā)票印章、發(fā)票認證時間、抵扣期限發(fā)票認證時間、抵扣期限v 防控：防控：v 為適應營改增后的法規(guī)要求，控制企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票風險，最為適應營改增后的法規(guī)要求，控制企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票風險，最大限度的取得增值稅進項稅額，減少開票及審批等具體管理環(huán)節(jié)的紕漏大限度的取得增值稅進項稅額，減少開票及審批等具體管理環(huán)節(jié)的紕

22、漏，提升涉稅內(nèi)控管理的水平。我們建議對增值稅進行信息化管理。如：，提升涉稅內(nèi)控管理的水平。我們建議對增值稅進行信息化管理。如：發(fā)票申請系統(tǒng)、發(fā)票報銷系統(tǒng)、發(fā)票統(tǒng)計系統(tǒng)、增值稅申報管理系統(tǒng)、發(fā)票申請系統(tǒng)、發(fā)票報銷系統(tǒng)、發(fā)票統(tǒng)計系統(tǒng)、增值稅申報管理系統(tǒng)、供應商供應商/ /業(yè)主業(yè)主/ /分包商的信息化檔案、在線合同模版等。分包商的信息化檔案、在線合同模版等。（九）企業(yè)稅務管理（九）企業(yè)稅務管理v 現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：專用發(fā)票的領購、開具、認證專用發(fā)票的領購、開具、認證；稅負預警；稅負預警v 風險風險：發(fā)票失控、納稅評估、稅務稽查：發(fā)票失控、納稅評估、稅務稽查v 防控：防控：v 根據(jù)實際管理需要成立專門的稅務

23、管理部門、配備相應稅務人員根據(jù)實際管理需要成立專門的稅務管理部門、配備相應稅務人員；建立或修改稅務管理相關(guān)建立或修改稅務管理相關(guān)ITIT系統(tǒng)，包括發(fā)票管理、報銷管理、申報納稅系統(tǒng)，包括發(fā)票管理、報銷管理、申報納稅管理、會計核算等管理、會計核算等。v 稅局關(guān)注指標：稅務專員占財務人員的比例，財務人員變動時間稅局關(guān)注指標：稅務專員占財務人員的比例，財務人員變動時間（十）企業(yè)過程管理（十）企業(yè)過程管理v 現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：機械設備機械設備采購、采購、現(xiàn)有庫存現(xiàn)有庫存、存量項目存量項目v 風險風險：不能抵扣：不能抵扣 少繳稅少繳稅 多繳稅多繳稅v 防控：防控：v 在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，延期采購在不影響生

24、產(chǎn)經(jīng)營的前提下，延期采購；急用的大型機械，可考慮以租代購急用的大型機械，可考慮以租代購的方式的方式；梳理現(xiàn)有材料物資的使用情況，在保證工程施工進度和正常經(jīng)營的前提梳理現(xiàn)有材料物資的使用情況，在保證工程施工進度和正常經(jīng)營的前提下，降低庫存，尤其是減少工程上涉及的大量的鋼材、清水磚等下，降低庫存，尤其是減少工程上涉及的大量的鋼材、清水磚等；對存量項目進對存量項目進行梳理，準確劃分應繳納的營業(yè)稅和增值稅，對部分以后將繳納增值稅的項目，行梳理，準確劃分應繳納的營業(yè)稅和增值稅，對部分以后將繳納增值稅的項目，建議提前與業(yè)主協(xié)商談判，爭取最大程度轉(zhuǎn)嫁增值稅稅負建議提前與業(yè)主協(xié)商談判，爭取最大程度轉(zhuǎn)嫁增值稅稅

25、負。v 稅局關(guān)注指標：稅收貢獻彈性稅局關(guān)注指標：稅收貢獻彈性七、七、“營改增營改增”新政易犯二十大誤區(qū)提示新政易犯二十大誤區(qū)提示市場發(fā)生變化導致資產(chǎn)評估減值作進項稅轉(zhuǎn)出市場發(fā)生變化導致資產(chǎn)評估減值作進項稅轉(zhuǎn)出 國稅函國稅函2002110320021103號號) )一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其存貨作進項稅轉(zhuǎn)出一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其存貨作進項稅轉(zhuǎn)出 財稅財稅20051652005165號號增值稅視同銷售作進項稅轉(zhuǎn)出增值稅視同銷售作進項稅轉(zhuǎn)出 增值稅暫行條例實施細則增值稅暫行條例實施細則境外供應商退還或返還資金作進項稅轉(zhuǎn)出境外供應商退還或返還資金作進項稅轉(zhuǎn)出 國稅函國稅函20073502007

26、350號號自然災害損失作進項稅轉(zhuǎn)出自然災害損失作進項稅轉(zhuǎn)出 增值稅暫行條例增值稅暫行條例交通意外貨物毀損進項稅轉(zhuǎn)出交通意外貨物毀損進項稅轉(zhuǎn)出 增值稅暫行條例增值稅暫行條例辦公用品進項稅額不能抵扣辦公用品進項稅額不能抵扣 增值稅暫行條例增值稅暫行條例票款不一致票款不一致可以可以抵扣抵扣 國稅發(fā)國稅發(fā)19951921995192號號對開發(fā)票對開發(fā)票可以可以抵扣抵扣 增值稅暫行條例實施細則增值稅暫行條例實施細則沒有銷售清單沒有銷售清單可以可以抵扣抵扣 國稅發(fā)（國稅發(fā)（20062006）156156號號超過法定認證期限超過法定認證期限180180天天可以可以抵扣抵扣 國稅函國稅函20096172009

27、617號號票據(jù)無法認證的票據(jù)無法認證的可以可以抵扣抵扣 國稅發(fā)國稅發(fā)20062006156156號號作廢及停止期間的增值稅發(fā)票作廢及停止期間的增值稅發(fā)票可以可以抵扣抵扣 國稅發(fā)國稅發(fā)20062006156156號號未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的可以可以抵扣抵扣 增值稅暫行條例細增值稅暫行條例細稅改前購買可以稅改前購買可以抵扣抵扣 財稅財稅2016 362016 36號號集體福利或個人消費的專用發(fā)票集體福利或個人消費的專用發(fā)票可以可以抵扣抵扣 財稅財稅2016 362016 36號號非正常損失材料發(fā)票非正常損失材料發(fā)票可以可以抵扣抵扣 財稅財稅2016 362016

28、 36號號非正常損失非正常損失服務服務發(fā)票發(fā)票可以可以抵扣抵扣 財稅財稅2016 362016 36號號20092009年前按年前按2%2%征收的固定資產(chǎn)征收的固定資產(chǎn)可以可以抵扣抵扣 財稅財稅2016 362016 36號號購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務務可以可以抵扣抵扣 。財稅財稅2016 362016 36號號八、目標控制做賬法（帳前消化）的運用八、目標控制做賬法（帳前消化）的運用v（一）v過程：生意過程：生意開票開票做賬做賬v弊端弊端: :v 1. 1.事后算帳事后算帳v 2.2.真實但不合理真

29、實但不合理v 3. 3.財務結(jié)果不可逆轉(zhuǎn)財務結(jié)果不可逆轉(zhuǎn)v 4. 4.帳后認帳帳后認帳v 5.5.財務票據(jù)難以尋找財務票據(jù)難以尋找（二）（二）我們認為：我們認為： 企業(yè)根據(jù)內(nèi)部外部環(huán)境的要求，確定企業(yè)根據(jù)內(nèi)部外部環(huán)境的要求，確定企業(yè)理財企業(yè)理財?shù)哪繕说哪繕瞬⒁源藶閷?，遵守國家各項法律法?guī)，并以此為導向，遵守國家各項法律法規(guī)，指導企業(yè)合理的進行帳務處理，變事后算帳為事指導企業(yè)合理的進行帳務處理，變事后算帳為事前財務預算和財務控制，做到既真實的反映企業(yè)前財務預算和財務控制，做到既真實的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，同時又有利于實現(xiàn)企業(yè)理財目標的的經(jīng)營狀況，同時又有利于實現(xiàn)企業(yè)理財目標的一種帳務處理方法。一種帳務處理方法。v過程：過程：v賬前消化賬前消化生意過程