淺談中小企業(yè)財務(wù)管理問題與對策

1、目 錄一、財務(wù)管理相關(guān)理論概述1（一）財務(wù)管理的定義1（二）財務(wù)管理的職能1（三）財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位2（四）企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)2二、中小型企業(yè)經(jīng)營概況2（一）經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一2（二）經(jīng)營多屬于負完全責(zé)任的個人經(jīng)營3（三）初始資本及可利用的資本少3（四）具有經(jīng)營機制方面的靈活性和易變性3三、中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析3（一）資金短缺，籌融資能力差3（二）財務(wù)管理水平不高、制度不完善4（三）對資金缺乏投資預(yù)算決策功能5（四）對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱5四、企業(yè)財務(wù)管理的相應(yīng)對策5（一）加強財務(wù)管理人員素質(zhì)要求5（二）加強財務(wù)管理資源的合理分配利用6（三）建立健全以財務(wù)管理為核心的

2、管理體系6（四）加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理7參考文獻8內(nèi) 容 摘 要中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。加強中小企業(yè)財務(wù)管理不僅僅是中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，更是入世后面對激烈的市場競爭提高企業(yè)核心競爭力的需要，有著重大的理論和實踐意義。本文企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)基本概念解析的基礎(chǔ)上仔細分析了我國中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，并就其財務(wù)管理中存在的不足提出了相應(yīng)的建議?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)

3、財務(wù)管理 問題 對策淺談中小型企業(yè)財務(wù)管理問題與對策中小企業(yè)對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調(diào)動配制資金和勞動力資源，改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。據(jù)2010年國家統(tǒng)計局統(tǒng)計中國企業(yè)法人單位有300多萬個（不含2000多萬個個體工商戶），中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻的。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素

4、，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。隨著我國加入WTO,國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實踐意義。一、企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述（一）財務(wù)管理的定義財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動、處理企業(yè)同各方面的財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個方面。（二）財務(wù)管理的職能財務(wù)管理的職能是指財務(wù)管理的職責(zé)和功能，具體有制定和實

5、施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務(wù)管理的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)檢查等基本職能中。（三）財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位在商品經(jīng)濟日益發(fā)達的社會，企業(yè)的財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位。第一、資金（資本）運動的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因為財務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計量尺度，對企業(yè)經(jīng)營活動的整體及其各個環(huán)節(jié)實施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。第二、資金（資本）運動管理的意義。因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。（四

6、）企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時受財務(wù)管理自身特點的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標(biāo)就是要實現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標(biāo)是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導(dǎo)致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標(biāo)不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財務(wù)管理

7、監(jiān)督、控制和激勵的作用，從而實現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)。因此決定了財務(wù)管理的目標(biāo)就是要實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化。二、我國中小型企業(yè)經(jīng)營概況中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟中的一個特殊企業(yè)群體，經(jīng)過三十年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟、個體和私營經(jīng)濟中均得到了迅速增長，特別是廣大農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)異軍突起，其主體就是中小企業(yè)，加上原有的國有中小企業(yè)和合資企業(yè)，目前已形成了各種所有制形式、各種行業(yè)并存的中小企業(yè)群體。中小企業(yè)對保持整個國民經(jīng)濟活力的巨大貢獻。中小企業(yè)作為一個群體，必然有著不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點。（一）經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)

8、決策靈活及時，經(jīng)營目標(biāo)明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。（二）經(jīng)營多屬于負完全責(zé)任的個人經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個人能力。其特點一方面表現(xiàn)為有權(quán)力、善獨裁；另一方面則表現(xiàn)出內(nèi)在的激勵機制，較少存在經(jīng)營者的"代理成本",經(jīng)營者具有機動性，成本意識，擔(dān)當(dāng)風(fēng)險的勇氣，有強烈的責(zé)任感和開拓精神。（三）初始資本及可利用的資本少企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限

9、制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風(fēng)險。（四）具有經(jīng)營機制方面的靈活性和易變性中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應(yīng)及時，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。三、中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析（一）資金短缺，籌融資能力差中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量

10、是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問題。第一、在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持，對其的信貸投放規(guī)模與其在經(jīng)濟總量中的比重極不相稱。同時金融機構(gòu)對中小企業(yè)的貸款，基本上限于流動資金貸款，長期發(fā)展所需資金難以得到滿足。在金融組織機構(gòu)方面，缺乏專門為中小企業(yè)（特別是中小私營企業(yè)）發(fā)展服務(wù)的金融機構(gòu)。第二、在銀行利率政策上，存在所有制歧視。政府和央行對國有企業(yè)給

11、予較多的利率優(yōu)惠，而對私營企業(yè)則不實行。在實行浮動利率時，對私營企業(yè)的浮動幅度也往往比國有企業(yè)要高。少數(shù)金融機構(gòu)還采取一些不合規(guī)的方式，擅自或變相提高對私營企業(yè)的貸款利率。這些問題，都加大了私營企業(yè)的籌資成本，使私營企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。第三、在直接融資方面，資本市場側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。管理層一直將股票上市當(dāng)作為大型國企解困的有效法寶。至于對中小私營企業(yè)進入企業(yè)債券市場、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度，到目前還沒有私營企業(yè)發(fā)行債券的實例。第四、由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，中小企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實，難以與銀行進行良好的合作和溝

12、通，即銀企雙方的信息不對稱，使其天然的信用能力低，自身融資能力低，進一步造成了其資金的短缺。（二）財務(wù)管理水平不高、制度不完善中小企業(yè)更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際情況，有時就會產(chǎn)生錯誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)，而且即使財務(wù)報表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財務(wù)工具為管理服務(wù)。從實際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設(shè)賬本，另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計出納不分、財務(wù)管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內(nèi)在沖動，近年來，其憑借自身經(jīng)營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能，在

13、市場經(jīng)濟的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，其財務(wù)管理制度中存在諸多問題。（三）對資金缺乏投資預(yù)算決策功能由于投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營中日常財務(wù)活動的主要部分，因此經(jīng)營者一般較不重視資金的計劃和預(yù)算。中小企業(yè)行為常常表現(xiàn)為缺乏長遠規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經(jīng)營者一人憑借經(jīng)驗決定。同時由于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般不健全，財務(wù)人員少，其一般忙于應(yīng)付日常的財務(wù)工作，而沒有更多的精力進行這方面的工作。（四）對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱中小企業(yè)一般沒有資產(chǎn)管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、缺乏對會計信息的分析，認為會計報表的編制己經(jīng)是會計工作的階段

14、性總結(jié)，沒有進一步分析的必要，認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用。第二、對存貨沒有加以控制，大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。第三、對應(yīng)收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難，一般沒有嚴格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，往往到周轉(zhuǎn)不靈時，資金已難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。第四、對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒有計劃盲目使用資金，陷入財務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機。第五、資產(chǎn)保管不利，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒有完善的管理

15、手段，造成出問題時無法核對，資產(chǎn)損失嚴重。四、企業(yè)財務(wù)管理的相應(yīng)對策（一）加強財務(wù)管理人員素質(zhì)要求高素質(zhì)財務(wù)管理人員是企業(yè)進行財務(wù)管理的關(guān)鍵所在，影響著財務(wù)管理工作效果和質(zhì)量的優(yōu)劣，那么就需要財務(wù)管理人員熟悉本國的法律、法規(guī)、歷史，還應(yīng)了解相關(guān)國家的法律、法規(guī)、政府政策、風(fēng)土人情、新聞等知識，還需要掌握現(xiàn)代管理方法，接受新事物，如矩陣分析、系統(tǒng)分析等等。同時還需要財務(wù)管理人員具有良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能。那么就要不斷加強財務(wù)管理人員對計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)，熟悉財務(wù)信息化。培養(yǎng)財務(wù)管理人員提高觀察、分析、判斷和歸納能力，并具備扎實深厚的業(yè)務(wù)知識，財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理、審計等相關(guān)專

16、業(yè)知識，做到愛崗敬業(yè)，務(wù)實求是、腳踏實地的良好職業(yè)道德，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理效用。（二）加強財務(wù)管理資源的合理分配利用從一般意義上說，企業(yè)就是一種以盈利為目的的經(jīng)濟組織，其最終歸宿都是盈利為目的。那么在企業(yè)財務(wù)管理方面就需要做到如何通過合理地分配資源使其利用達到最優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)必須進行事前認真的預(yù)測，擬編出各項預(yù)算方案，并加以選擇、評價、比較，做出慎重決策，達到降低企業(yè)可控制風(fēng)險，規(guī)避不可控制的風(fēng)險因素。還有，財務(wù)管理人員應(yīng)該加強以成本為中心的內(nèi)部責(zé)任成本管理，因為成本是一個企業(yè)盈利的大小衡量的標(biāo)準，企業(yè)盈利的大小又決定了企業(yè)產(chǎn)品競爭能力、開拓能力和市場應(yīng)變能力的大小。企業(yè)應(yīng)制定競爭戰(zhàn)略，對

17、企業(yè)內(nèi)部、競爭對手及企業(yè)所處行業(yè)的價值鏈進行綜合分析，從而達到知己知彼的企業(yè)競爭，從而使企業(yè)的資源得到合理的利用。如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，避免資金周轉(zhuǎn)困難。（三）建立健全以財務(wù)管理為核心的管理體系目前財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心，而企業(yè)財務(wù)管理觀念又是進行企業(yè)財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)管理工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，使財務(wù)管理工作做到程序化、規(guī)范化，并使財會管理工作更科學(xué)性、合理，從而消除盲目性。企業(yè)財務(wù)管理工作的全過程按照財務(wù)管理職能可以劃分為財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、會計核算與監(jiān)督、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析與評價等步驟環(huán)節(jié)。那么可以將企業(yè)的財務(wù)

18、理念體系分為三個層次，一是財務(wù)的核心理念，該理念具有導(dǎo)向性和高度概括性的特點。二是業(yè)務(wù)理念，該理念指在處理各類具體財務(wù)管理業(yè)務(wù)時應(yīng)樹立的一些觀念。三是基礎(chǔ)理念，該理念是指財務(wù)管理中一些具有基礎(chǔ)性和綜合性特點的理念，具體包括風(fēng)險理念、稅務(wù)規(guī)劃理念、資本運營理念、代理理念、資金時間價值理念等等。這些理念相互依存、相互影響、相互協(xié)調(diào)。為企業(yè)在籌資、投資、資本運營、收益分配、特殊財務(wù)問題處理等方面發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)財務(wù)管理理念體系從而限定了財務(wù)活動的有效領(lǐng)域、運作的基本方式、權(quán)責(zé)利關(guān)系的準則以及必須達到的財務(wù)質(zhì)量標(biāo)準與財務(wù)數(shù)量標(biāo)準，最終為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)資源配置與使用做到秩序化、高效率性。（四）加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理當(dāng)前我國企業(yè)間“債務(wù)鏈”等問題是一個普遍存在的現(xiàn)象，導(dǎo)致很多企業(yè)資金不足，其根本原因是企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，從而使資金周轉(zhuǎn)的嚴重不足。那么企業(yè)應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款回收的前期評估，對于回收賬款不暢和無望的企業(yè)，就不應(yīng)該與之發(fā)生合約。并根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，劃分為不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。還有企業(yè)應(yīng)該建立