《財(cái)政學(xué)概論》教案_4

1、精選文檔財(cái)政學(xué)概論是財(cái)政學(xué)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，也是財(cái)經(jīng)類各專業(yè)的核心課程之一。主要闡述財(cái)政的基本理論、基本學(xué)問，同時(shí)吸取財(cái)政科學(xué)爭辯的最新成果，反映財(cái)稅改革的最新政策和實(shí)踐。該課程的重點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容是財(cái)政職能、財(cái)政收入、財(cái)政支出、財(cái)政體制、財(cái)政政策、財(cái)政管理。通過該課程的教學(xué)，使同學(xué)能夠在了解財(cái)政基礎(chǔ)學(xué)問和基本理論的基礎(chǔ)上，嫻熟應(yīng)用財(cái)政基本學(xué)問，分析歸納有關(guān)實(shí)際財(cái)經(jīng)問題，為學(xué)習(xí)后續(xù)課程打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)政學(xué)概論教案前 言一、為什么要學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)？1.增加學(xué)問、了解社會(huì)；（財(cái)政學(xué)與生活息息相關(guān)）（1）學(xué)問時(shí)代；（2）作為社會(huì)人；（3）走出生疏誤區(qū)學(xué)問有用主義；2.財(cái)政類專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課。3.樹立宏觀思維

2、觀念。二、如何學(xué)習(xí)。1.勤于思考；2.擅長觀看；3.自覺接受；4.機(jī)敏方法；第一章 財(cái)政與財(cái)政學(xué)因天下之力，以生天下之財(cái)，取天下之財(cái)，以供天下之用。 王安石教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，使同學(xué)生疏種種 財(cái)政現(xiàn)象，對(duì)財(cái)政的產(chǎn)生、進(jìn)展有清楚的了解，明確財(cái)政與國家的關(guān)系，把握財(cái)政的構(gòu)成要素、一般概念和特征，并通過 現(xiàn)象把握財(cái)政的本質(zhì)，同時(shí)，把握科學(xué)的學(xué)習(xí)和爭辯方法，為學(xué)好財(cái)政的基本理論和財(cái)政管理的基本技能奠定良好的基礎(chǔ)。考核要點(diǎn)財(cái)政的概念；財(cái)政要素與特征；財(cái)政是國家配置資源的重要方式；財(cái)政是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)及干預(yù)社會(huì)生活的經(jīng)濟(jì)手段；財(cái)政與國家的關(guān)系；財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。課時(shí)安排5課時(shí)教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)政的

3、概念一、現(xiàn)實(shí)生活中的種種財(cái)政現(xiàn)象（一）財(cái)政就在我們身邊；（二）財(cái)政是一個(gè)涉及到社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域的簡單的經(jīng)濟(jì)安排活動(dòng) 二、財(cái)政的產(chǎn)生（一）剩余產(chǎn)品的消滅為財(cái)政產(chǎn)生奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)（二）社會(huì)公共需要的形成與進(jìn)展是財(cái)政產(chǎn)生的重要條件（三）國家的產(chǎn)生是財(cái)政形成的必要前提和根本標(biāo)志三、財(cái)政的進(jìn)展（一）奴隸制國家財(cái)政（二）封建制國家財(cái)政（三）資本主義國家財(cái)政（四）社會(huì)主義國家財(cái)政四、財(cái)政的定義財(cái)政是為了滿足社會(huì)公共需要，以國家為主體對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品的集中性安排。其次節(jié) 財(cái)政要素與特征一、財(cái)政安排的構(gòu)成要素；（一）安排主體國家。國家是社會(huì)的正式代表，其他任何組織都無權(quán)代表社會(huì)（二）安排客體 一部分社會(huì)產(chǎn)品；

4、M（三）財(cái)政安排的目的滿足社會(huì)公共需要（四）安排形式力役、實(shí)物、貨幣二、財(cái)政安排的特征（一）國家主體性（二）強(qiáng)制性（三）無償性（四）社會(huì)集中性第三節(jié) 財(cái)政與國家一、財(cái)政是國家存在及實(shí)現(xiàn)其職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)二、財(cái)政是國家配置資源的重要方式三、財(cái)政是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)及干預(yù)社會(huì)生活的經(jīng)濟(jì)手段（一）國家利用財(cái)政作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) 支出、公債、補(bǔ)貼（二）國家利用財(cái)政調(diào)整社會(huì)生活的其他方面：（1）稅收；（2）支出（轉(zhuǎn)移支付） 第四節(jié) 財(cái)政與經(jīng)濟(jì)一、經(jīng)濟(jì)打算財(cái)政（1）經(jīng)濟(jì)打算財(cái)政安排的對(duì)象社會(huì)產(chǎn)品收入（2）經(jīng)濟(jì)體制打算財(cái)政安排體制。二、財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)（1）財(cái)政作為生產(chǎn)要素經(jīng)濟(jì)的一部分打算經(jīng)濟(jì)；（2）財(cái)政作為社會(huì)需求的一部

5、分，調(diào)整供求關(guān)系；（3）財(cái)政作為政策工具，調(diào)整社會(huì)、經(jīng)濟(jì)生活，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展。第五節(jié) 財(cái)政學(xué)的對(duì)象與方法一、財(cái)政學(xué)的爭辯對(duì)象（一）財(cái)政學(xué)爭辯財(cái)政安排活動(dòng)（二）財(cái)政學(xué)爭辯財(cái)政安排關(guān)系（三）財(cái)政學(xué)爭辯財(cái)政體制和財(cái)政政策（四）財(cái)政學(xué)爭辯財(cái)政管理極其方法二、財(cái)政學(xué)的爭辯方法（一）理論與實(shí)際相結(jié)合的方法（二）定性分析與定量分析相結(jié)合的方法（三）實(shí)證分析與規(guī)范分析相結(jié)合的方法（四）靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合的方法其次章 財(cái)政職能一個(gè)擁有主權(quán)的政府的崇高意圖或目的便是最大可能地增進(jìn)人的幸福。 奧斯汀教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)明確公共需要的特征及公共物品和私人物品、混合物品的區(qū)分，重點(diǎn)把握財(cái)政各個(gè)職能

6、的含義、存在的客觀必要性及其主要內(nèi)容，并且要把握本章的分析思路?？己艘c(diǎn)公共需要的特征；公共物品與私人物品；市場失靈與市場缺陷；現(xiàn)代政府在經(jīng)濟(jì)中的作用；資源配置職能的必要性和內(nèi)容；收入安排職能的必要性和內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的財(cái)政措施。課時(shí)安排6課時(shí)教學(xué)內(nèi)容上一章主要講解了財(cái)政的種種現(xiàn)象以及與國家、經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。本章重點(diǎn)是講解財(cái)政的三大職能問題，同學(xué)們應(yīng)重點(diǎn)把握。第一節(jié) 政府與市場一、公共需要與私人需要（一）公共需要與私人需要（二）公共需要的特征1.社會(huì)集合性2.共同享用性3.外部性4.非市場競爭性和非營利性5.客觀性和歷史性6.層次性二、公共物品與私人物品（一）公共物品和私人物品（二）混合物品三、

7、市場失靈與市場缺陷（一）公共物品（二）外部效應(yīng)（三）自然壟斷（四）信息不充分（五）收入安排不公（六）失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)四、現(xiàn)代政府職能（一）政治統(tǒng)治職能（二）社會(huì)管理職能（三）經(jīng)濟(jì)與進(jìn)展職能其次節(jié) 資源配置職能一、資源配置職能的含義（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的資源：1.人力資源勞動(dòng)者；自然資源：土地、礦產(chǎn)、森林2.非人力資源人造資源：廠房、機(jī)器設(shè)備、農(nóng)田水利設(shè)施（二）資源配置合理、有效地使用有限資源（三）資源配置方式1.市場配置需求制約價(jià)格，價(jià)格引導(dǎo)投資；2.政府配置財(cái)政收支活動(dòng)；財(cái)政政策、稅收政策等。其中，支配支出直接配置；財(cái)政稅收政策間接配置。二、資源配置職能的客觀必定性。1.社會(huì)公共需要的

8、客觀存在，需要財(cái)政配置資源滿足其需求；2.彌補(bǔ)市場缺陷盲目性財(cái)政稅收政策引導(dǎo)、制約。三、資源配置職能的主要內(nèi)容。1.在政府部門與非政府部門之間配置；（比例） F/GDP F/V+M2.在政府部門內(nèi)部合理安排資源；社會(huì)公共需求的內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)各種比例（支出）3.在不同地區(qū)之間配置資源；（調(diào)整）財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投資、稅收及財(cái)政政策，調(diào)整資源在各地區(qū)之間的流向。4.調(diào)整資源在各產(chǎn)業(yè)部門之間的配置，即在競爭與非競爭的產(chǎn)業(yè)部門之間調(diào)整。第三節(jié) 收入安排職能一、收入安排職能的含義財(cái)政的收入安排職能是指政府的財(cái)政收支活動(dòng)對(duì)社會(huì)成員的收入在總收入中所占分額的影響。其目的，是要將社會(huì)成員的收入差距把握在社會(huì)

9、可以接受的限度內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正的要求。二、收入安排職能的客觀必要性1. 市場安排機(jī)制以生產(chǎn)要素投入的數(shù)量打算。要素投入與要素收入相對(duì)稱，是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在要求和安排規(guī)章。而在現(xiàn)實(shí)生活中 ，人們的勞動(dòng)力量、財(cái)產(chǎn)占有量、就業(yè)機(jī)會(huì)、競爭環(huán)境、條件均存在差異，從而導(dǎo)致收入多寡懸殊。其結(jié)果導(dǎo)致：（1）挫傷勞動(dòng)樂觀性；（2）生產(chǎn)效率下降；（3）社會(huì)不穩(wěn)、動(dòng)蕩擔(dān)憂。2. 政府安排機(jī)制矯正市場安排機(jī)制缺陷、調(diào)整安排關(guān)系、穩(wěn)定社會(huì)秩序。三、收入安排職能的主要內(nèi)容1. 調(diào)整部門及產(chǎn)業(yè)之間的收入安排2. 調(diào)整企業(yè)之間的收入安排3. 調(diào)整地區(qū)之間的收入安排4. 調(diào)整個(gè)人之間的收入安排四、實(shí)現(xiàn)收入安排職能的主要途徑

10、資源稅：自然條件、地理?xiàng)l件等形成的級(jí)差收入1.稅收 差別稅率：不同行業(yè)的盈利水平個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅個(gè)人收入中心地方對(duì)地區(qū)地方上級(jí)下級(jí)2.轉(zhuǎn)移支付 退休保險(xiǎn)、失業(yè)救濟(jì)、對(duì)個(gè)人 特困、 醫(yī)療保險(xiǎn)等、 福利 3.購買支出政府部門人員工資、津貼。第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能一、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的含義經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能是通過制定、實(shí)施和調(diào)整財(cái)政政策，運(yùn)用稅收、公債、投資等財(cái)政手段，調(diào)整和把握社會(huì)總供求平衡，以實(shí)現(xiàn)四大目標(biāo)。（充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長和國際收支平衡。）（1）充分就業(yè)：95%左右就業(yè)；（2）物價(jià)穩(wěn)定：通貨膨脹率為3%5%；（3）國際收支平衡：影響國內(nèi)總供求平衡；（4）適度的經(jīng)濟(jì)增長；生產(chǎn)資料原

11、材料等逆差：支出多進(jìn)口多 國際收支 生活資料 順差：出口多國內(nèi)物價(jià)削減（收入多）二、客觀必要性市場機(jī)制的缺陷：（1）物價(jià)與就業(yè)的總水平由總需求水平確定，并與當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)力量有關(guān)，而總需求水平是難以估量的。（收入水平）（2）生產(chǎn)的盲目性、自發(fā)性 供應(yīng)與需求之間消滅的偏差，引起經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；（3） 政策的緣由；（4） 國際緣由；如：俄羅斯的改革：1991年150% 通貨膨脹率；1992年1354%通貨膨脹率；我 國：1998年通貨膨脹率27%；1994年通貨膨脹率25%左右；1997年通貨膨脹率 -%；1998年通貨膨脹率0%；1999年通貨膨脹率 0.2%；2000年通貨膨脹率 2%；2001年通貨膨

12、脹率 -%；2002年通貨膨脹率 -0.6%；2003年通貨膨脹率 3%；2004年通貨膨脹率 3.9%；估計(jì)2005年通貨膨脹率 1.8%；三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的內(nèi)容（一）調(diào)整社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)供求總量大體平衡需求過大時(shí)，緊縮政策；需求不足時(shí)，擴(kuò)張政策。（二）調(diào)整社會(huì)總供求結(jié)構(gòu)上的平衡關(guān)鍵是調(diào)整社會(huì)總供應(yīng)結(jié)構(gòu)。四、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的財(cái)政措施（一）相機(jī)選擇機(jī)制 需求 < 供應(yīng)減稅 需求 供應(yīng)均衡財(cái)政政策需求> 供應(yīng)增稅（二）自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制累進(jìn)稅制：納稅額與收入（應(yīng)稅所得額）正相關(guān)關(guān)系轉(zhuǎn)移性支付：經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，領(lǐng)取社會(huì)救救濟(jì)人數(shù)削減，失業(yè)率低；反之，亦然。（三）其他措施。投資、補(bǔ)貼、稅收等對(duì)調(diào)

13、整社會(huì)總供應(yīng)結(jié)構(gòu)起重要作用。第三章 財(cái)政支出概述世人莫不懷著一種與生俱來的欲望，要使支出超過收入，此乃一切進(jìn)步的動(dòng)力。 勃特勒·S教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解財(cái)政支出的內(nèi)涵與外延、基本分類方法以及支出形式；理解和把握財(cái)政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和原則等基本理論；能夠結(jié)合我國財(cái)政實(shí)踐，機(jī)敏運(yùn)用公共需要和財(cái)政支出不斷增長的理論，探討提高我國財(cái)政支出比重，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的途徑?？己艘c(diǎn)財(cái)政支出的內(nèi)涵與外延；打算財(cái)政支出形式的經(jīng)濟(jì)前提和具體因素；優(yōu)化我國支出結(jié)構(gòu)的途徑；解析我國財(cái)政支出比重變動(dòng)的軌跡；衡量政府規(guī)模的合理而有效的指標(biāo)。課時(shí)安排4課時(shí)教學(xué)內(nèi)容財(cái)政支出與財(cái)政收入是財(cái)政安排的兩個(gè)

14、過程和階段，是財(cái)政學(xué)的主要內(nèi)容之一。本章主要敘述財(cái)政支出的基本學(xué)問（分類、形式、規(guī)模、結(jié)構(gòu)）。第一節(jié) 財(cái)政支出分類一、財(cái)政支出的含義財(cái)政支出 ：1.肯定數(shù)量的資金（國家集中把握）；2.過程和行為對(duì)國家集中的資金的安排（一個(gè)預(yù)算年 度內(nèi)）。3.國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí) 也是（政府）國家職能范圍及其變化的集中反映。二、財(cái)政支出的分類 按不同歸納方法對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類，有助于爭辯和生疏財(cái)政支出的性質(zhì)、范圍、結(jié)構(gòu)和方向，從而有利于管好、用好之。（一）以政府職能為標(biāo)準(zhǔn)分類現(xiàn)代社會(huì)政府職能：政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)三個(gè)方面。與之相適應(yīng)，財(cái)政支出一般可分為：國際支出、行政管理支出、 社會(huì)

15、文教支出、社會(huì)保障支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。國際上通用的分類法。（二）以政府機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)分類中心部地方廳此法便于將財(cái)政支出與實(shí)際使用部門聯(lián)系起來，有利于對(duì)支出效用的考核。此法亦可看作是第一種分類的派生或具體化。（三）以財(cái)政支出的具體用途為標(biāo)準(zhǔn)分類生產(chǎn)性支出、非生產(chǎn)性支出。生產(chǎn)性基建支出企業(yè)改造支出流淌資金支出生產(chǎn)性支出（積累） 科技文化費(fèi)用地質(zhì)勘探費(fèi)用簡易建筑費(fèi)支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出非生產(chǎn)性基建支出文、教、科、衛(wèi)事業(yè)費(fèi)國際支出非生產(chǎn)性支出（消費(fèi)性） 行政管理費(fèi)撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)武警部隊(duì)支出公、檢、法支出（四）以財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用為標(biāo)準(zhǔn)分類補(bǔ)償性支出、積累性支出、消費(fèi)性支出（五）以

16、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)分類 購買性支出直接獲得等價(jià)補(bǔ)償（市場性再安排）；轉(zhuǎn)移性支出無償性支出或補(bǔ)助支出（非市場性安排）。在國民經(jīng)濟(jì)核算方法中，以支出法計(jì)算GNP時(shí)，政府財(cái)政購買支出直接構(gòu)成GNP，而轉(zhuǎn)移性指出排解在外。此法便于爭辯宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，購買性支出直接影響社會(huì)供求關(guān) 系。（六）在復(fù)式預(yù)算下，還可有經(jīng)常性支出和建設(shè)性行支出或資本性支出之分 。其次節(jié) 財(cái)政支出形式財(cái)政支出形式是指實(shí)行何種方法和途徑將資金使用出支，是就其自身形態(tài)而言的。形式經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)政效益職能實(shí)現(xiàn)問題。一、財(cái)政支出形式的選擇（一）財(cái)政支出的基本形式撥款（無償）兩種基本形式 貸款（有償）（二）選擇財(cái)政支出形式的打算因素1.用

17、款單位的全部制性質(zhì)2.用款單位的還帳力量或經(jīng)濟(jì)性質(zhì)必需的撥款 3.財(cái)政資金的使用效益可有可無的有償 4.財(cái)政的承受力量教育二、財(cái)政支出的具體形式（一）撥款形式：無償社會(huì)公共需要（社會(huì)職能、政治職能）行政管 理各種周轉(zhuǎn)金專項(xiàng)資金（二）貸款形式（有償） 政策性投資貸款：糧、棉、糧儲(chǔ)備貸款等農(nóng)業(yè)開發(fā)貸款、科技開發(fā)貸款與撫恤金貸 款 （三）補(bǔ)貼形式： （1）列預(yù)算支出（2）抵補(bǔ)形式以收入抵（上繳） （3）減免稅（4）財(cái)政退庫（5）財(cái)政貼息（代管付息）（6）其他承受等（住房租金）第三節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模財(cái)政支出規(guī)模反映著政府參與社會(huì)財(cái)物（GDP、GNP）的狀況，反映著社會(huì)公共需要的滿足程度。（體現(xiàn)著政府職能

18、的范圍和程度），也反映著政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)程度。一、財(cái)政支出規(guī)模的理論界定（一）最低界限（二）最高界限二、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)有兩類（一）確定量指標(biāo) 確定量指標(biāo) 一國肯定時(shí)期內(nèi)（通常為一個(gè)財(cái)政年度）財(cái)政支出的貨幣價(jià)值總額。如：1995年，我國財(cái)政支出規(guī)模為6823.72億元人民幣，其中：經(jīng)濟(jì)建設(shè) 2855.78億社會(huì)文教 1756.72億國 防 636.72 億行政管理 996.54 億其 他 577.96 億這一指標(biāo)能直觀地、具體地反映肯定時(shí)期內(nèi)政府財(cái)政支出的規(guī)模，是國家政府部門編制財(cái)政預(yù)算和把握財(cái)政支出規(guī)模的重要指標(biāo)之一。（二）相對(duì)量指標(biāo) 相對(duì)量指標(biāo)一國在肯定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出占國民生

19、產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。 （F/GNP） （F/GDP）GNP 一國全部常駐單位在肯定時(shí)期內(nèi)收入初次安排的最終成果。GDP 一國全部常駐單位在肯定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。二者的關(guān)系為：GDP + 來自國外的勞動(dòng)者酬勞和財(cái)產(chǎn)收入 付給國外的勞動(dòng)者酬勞和財(cái)產(chǎn)收入 = GNP 如：1995年，我國外匯收入大于外匯支出。GNP為57494.9億元人民幣GDP為58478.1億元人民幣財(cái)政支出相對(duì)量指標(biāo)： F/GNP為11.87% F/GDP為11.67%相對(duì)量指標(biāo)的好處：1.不同時(shí)期比較；2. 不同國家的比較。 但兩類指標(biāo)也有沖突：一方面，確定量反映不能擴(kuò)大，如：從1978年的1122.09億元

20、1995年的6823.72億。另一方面，相對(duì)量指標(biāo)不斷下降，同期；1978年，F(xiàn)/GDP=30.96% ， 1995年，F(xiàn)/GDP=11.67% 。（表明財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響程度有所降低。）同時(shí)，確定量指標(biāo)也有誤導(dǎo)現(xiàn)象，如：與上年相比，財(cái)政支出增長了5%，但同時(shí)通貨膨脹率亦為5%，則說明，財(cái)政支出規(guī)模實(shí)際并未擴(kuò)大。因此，有必要對(duì)二類指標(biāo)進(jìn)行修正：對(duì)確定量指標(biāo)：剔除通貨膨脹因素；對(duì)相對(duì)量指標(biāo)：（1）經(jīng)濟(jì)不斷增長或不變條件下，相對(duì)量指標(biāo)上升，表明支出規(guī)模擴(kuò)大；（2）經(jīng)濟(jì)衰退或不變時(shí)，相對(duì)量指標(biāo)下降，表明支出規(guī)?？s小。1、F/GDP；2、F/GDP；三、財(cái)政支出規(guī)模的進(jìn)展趨勢(shì)（不斷增長）四、瓦格納法

21、則五、財(cái)政支出規(guī)模的影響因素（一）經(jīng)濟(jì)因素（二）政治因素（三）社會(huì)因素 第四節(jié) 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)一、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類下，各項(xiàng)支出在總額中的比重構(gòu)成狀況。如：一個(gè)班50人，男女各半（50%）。按政府職能標(biāo)準(zhǔn)分類，財(cái)政支出一般分為19801999 同組F 經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出 10.85% 13.32% -2.45%國防費(fèi) 9.42% -3.88%社會(huì)文教支出 16.52% +3.20%行政管理費(fèi) 18.88% +5.56%其他支出 (見教科書 3-3表）二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)購買性支出（經(jīng)濟(jì)建設(shè)、行政、文教、國防）轉(zhuǎn)移性支出（社會(huì)保障、財(cái)政補(bǔ)貼）

22、購買性支出 轉(zhuǎn)移性支出發(fā)達(dá)國家 小 大進(jìn)展中國家 大 小緣由：（1）經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平（2）經(jīng)濟(jì)進(jìn)展模式（市場與方案）三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化1.突出財(cái)政的公共性特征2.加大科技與教育投資3.加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)第五節(jié) 財(cái)政支出原則一、量入為出與量出為入相結(jié)合的原則二、統(tǒng)籌兼顧、全面支配、保證重點(diǎn)的原則三、厲行節(jié)省、提高效益的原則四、公正原則受益力量原則 經(jīng)濟(jì)公正要素貢獻(xiàn)與要素收入相全都。不同狀況 同等對(duì)象社會(huì)公正 （橫向公正） （縱向公正）不同對(duì)待 同等對(duì)待實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正的途徑：（1）社會(huì)保障制度；（2）政府間轉(zhuǎn)移支付。 第四章 財(cái)政支出內(nèi)容國家可以通過任何法律，甚或進(jìn)行單獨(dú)行動(dòng)，只要它的最終結(jié)果可

23、以增進(jìn)人類幸福之和，就不失為正值的。 杰文思老有所終，壯有所用，幼有所長，鰥寡孤獨(dú)廢疾者皆有所養(yǎng)。 禮記手上有點(diǎn)錢的人認(rèn)為愛是世界上最重要的東西，而窮人則明白世界上最重要的是金錢。 布倫南·G教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)了解市場經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政支出的主要內(nèi)容，包括公共消費(fèi)支出、投資支出、財(cái)政補(bǔ)貼、社會(huì)保障支出和稅收支出；理解和把握加強(qiáng)支出管理的意義和方法；能夠依據(jù)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的不同階段，分析一國準(zhǔn)公共需要的主要項(xiàng)目和財(cái)政支出的重點(diǎn)?？己艘c(diǎn)我國公共消費(fèi)支出的范圍；我國政府投資的范圍和重點(diǎn)；財(cái)政補(bǔ)貼的功能；完善我國社會(huì)保障體系的途徑；對(duì)稅收支出的預(yù)算把握。課時(shí)安排4課時(shí)教學(xué)內(nèi)容財(cái)政

24、支出到底包括哪些具體內(nèi)容？這時(shí)第四章重點(diǎn)要敘述的問題。第一節(jié) 公共消費(fèi)性支出一、公共消費(fèi)性支出的含義與性質(zhì)二、公共消費(fèi)性支出的主要內(nèi)容（一）行政管理支出：行政管理支出、外交支出、公安支出、司法檢察支出、國家平安支出等；（二）國防支出：國防、國防科研、民兵建設(shè)、其他；（三）文教、科衛(wèi)、事業(yè)費(fèi)：文化、出版、文物、體育、衛(wèi)生、方案生育、地震、海洋、通訊、廣播等；三、公共消費(fèi)性支出的管理（一）逐步規(guī)范公共消費(fèi)支出的范圍（二）推行定員定額管理，改進(jìn)預(yù)算安排方法（三）改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法其次節(jié) 投資性支出一、投資性支出的含義和性質(zhì)二、政府投資的特點(diǎn)和范圍 （一）政府投資的特點(diǎn)（二）政府投資的范圍：公益性、基礎(chǔ)

25、性、競爭性；三、政府投資的重點(diǎn)（一） 公用事業(yè)：電訊、自來水、供電、工交等；（二）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)：農(nóng)業(yè)、能源、交通、郵電通訊等；（三）新興產(chǎn)業(yè)：遺傳、航天、電子信息等。 （四）政策性金融機(jī)構(gòu)第三節(jié) 社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障制度的含義和內(nèi)容（一）社會(huì)保障制度的含義（二）社會(huì)保障制度的內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、社會(huì)互助及社會(huì)服務(wù)、個(gè)人儲(chǔ)蓄積累保障。二、社會(huì)保障支出的內(nèi)容：撫恤及社會(huì)福利救濟(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出。三、我國社會(huì)保障體系的現(xiàn)狀與進(jìn)展 第四節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念財(cái)政補(bǔ)貼是指國家為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，在肯定時(shí)期內(nèi)向特定企事業(yè)單位或居民的某些指定項(xiàng)目所供

26、應(yīng)的補(bǔ)助。二、財(cái)政補(bǔ)貼的特征（一）政策性（二）機(jī)敏性（三）時(shí)效性（四）無償性三、財(cái)政補(bǔ)貼的分類（一）按財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)分類可分為價(jià)格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、職工福利補(bǔ)貼、財(cái)政貼息和稅收支出。（二）按財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象分類可分為對(duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)貼、對(duì)經(jīng)營者的補(bǔ)貼、對(duì)消費(fèi)者的補(bǔ)貼。（三）按財(cái)政補(bǔ)貼的方式分類可分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)（四）按補(bǔ)貼的渠道分類可分為退庫、列支、抵補(bǔ)和稅式支出。四、財(cái)政補(bǔ)貼的功能（1）促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定；（2）彌補(bǔ)價(jià)格體系的不足；（3）促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理配置；（4）促進(jìn)國際貿(mào)易的進(jìn)展。第五節(jié) 稅收支出一、稅收支出的概念與性質(zhì)稅收支出是政府為了實(shí)現(xiàn)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過稅收法律條款，以主動(dòng)放棄部分稅

27、收收入的形式而向特定納稅人供應(yīng)的無償性資助。二、稅收支出的形式（一）稅收豁免（二）納稅扣除（三）稅收抵免（四）優(yōu)待稅率（五）延期納稅（六）盈虧相抵三、稅收支出的預(yù)算把握（一）對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算把握的意義（二）稅收支出預(yù)算把握的方法（三）建立適合我國國情的稅收支出預(yù)算 第五章 財(cái)政支出效益人本質(zhì)上是一種政治動(dòng)物。 亞里士多德要了解政府的政績只需要觀看民情。Junius Unidentified letter writer教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解提高財(cái)政支出效益的基本途徑和我國財(cái)政決策科學(xué)化的主要內(nèi)容；理解和把握財(cái)政支出效益的評(píng)價(jià)方法和我國財(cái)政支出制度改革的目標(biāo)與具體措施；

28、能夠運(yùn)用財(cái)政支出效益的評(píng)價(jià)方法對(duì)一些簡潔的支出項(xiàng)目進(jìn)行可行性爭辯?？己艘c(diǎn)打算財(cái)政支出效益的環(huán)節(jié)；國庫集中支付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度；部門預(yù)算管理方法；政府選購制度；財(cái)政決策科學(xué)化。課時(shí)安排4課時(shí)教學(xué)內(nèi)容要了解財(cái)政支出的效率狀況以及對(duì)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和進(jìn)展有何影響，就必需分析財(cái)政支出效益的評(píng)價(jià)方法。第一節(jié) 打算財(cái)政支出效益的環(huán)節(jié)一、財(cái)政支出效益及其意義二、打算財(cái)政支出效益的環(huán)節(jié)（一）確定適當(dāng)?shù)呢?cái)政支出規(guī)模（二）建立合理的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)（三）保證財(cái)政支出的有效使用其次節(jié) 國外財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法一、“成本效益”分析法（一）政府投資項(xiàng)目效益與成本的確定（二）貼現(xiàn)率的確定（三）時(shí)間期限的確定二、最低費(fèi)用選

29、擇法三、公共定價(jià)法第三節(jié) 我國財(cái)政支出制度改革一、部門預(yù)算管理方法（一）部門預(yù)算改革概述（二）部門預(yù)算管理方法1.定員定額管理方法2.項(xiàng)目支出預(yù)算管理方法3.綜合預(yù)算管理方法二、政府選購制度（一）政府選購制度概述1.政府選購制度的含義政府選購制度，是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商（廠 商），從國內(nèi)外市場上為政府部門或者團(tuán)體購買商品或服務(wù)的一種制度，它具備公開性、公正性、競爭性、其中公開性是政府選購的基石。 西方國家的政府選購占GNP的比率叫多，一般為10%20%，美國20% ，歐盟15%20% ，日本 10% 。2.政府選購制度的程序，一般為三個(gè)階段：（1）確定選購要求；（2）鑒定選購合

30、同；（3）管理、執(zhí)行選購合同。 （二）我國推行政府選購制度的必要性（1）有利于政府強(qiáng)化支出管理，硬化政策約束，在公開、公正、公正的競爭的環(huán)境下，降低交易費(fèi)用，提高支出訪用效益；（2）通過招標(biāo)競價(jià)，優(yōu)中競選，提高商品、服務(wù)質(zhì)量；（3）引入招標(biāo)、投標(biāo)、競價(jià)機(jī)制，使得選購集團(tuán)與供應(yīng)商之間的“合謀博弈”轉(zhuǎn)為“囚徒逆境”型博弈，以削減他們之間的共謀和腐敗現(xiàn)象。（三）我國政府選購制度的現(xiàn)狀與完善政府選購在國外已有200多年的歷史，而在我國才剛剛起來起步。三、國庫集中支付制度（一）國庫集中支付制度的含義和特點(diǎn)1.含義：國庫集中支付制度，就是由國庫直接對(duì)各部門和單位的支付過程進(jìn)行集中處理的一種制度。2.特點(diǎn)：

31、政府全部的財(cái)政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，全部的財(cái)政支出均通過這一單一賬戶進(jìn)行撥付。同時(shí)，財(cái)政部門在單一賬戶下按支出部門、資金性質(zhì)等設(shè)立國庫分類賬戶。當(dāng)支動(dòng)身生時(shí)，財(cái)政資金由國庫單一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)者，不會(huì)消滅非單一賬戶下的多個(gè)轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)。（二）國庫集中支付制度改革的緣由1.重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透亮度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；2.財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以準(zhǔn)時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控供應(yīng)精確依據(jù)；3.財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；4.財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、

32、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至消滅腐敗現(xiàn)象。因此，必需對(duì)現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度分散的國庫支付制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。 （三）國庫集中支付制度改革的主要內(nèi)容1.建立國庫單一賬戶體系 國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、小額現(xiàn)金賬戶、特殊過渡性專戶五種構(gòu)成。2.規(guī)范支出撥付程序（1）支出類型。（2）支付方式。依據(jù)不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。（3）支付程序。 四、會(huì)計(jì)集中核算（一）會(huì)計(jì)集中核算的含義它是將若干行政、事業(yè)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算工作集中在財(cái)政部門的集中

33、核算機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一進(jìn)行辦理的一種會(huì)計(jì)核算制度。（二）會(huì)計(jì)集中核算的基本運(yùn)作方式（三）會(huì)計(jì)集中核算的效應(yīng)及進(jìn)展趨向第四節(jié) 財(cái)政支出決策一、財(cái)政支出決策與財(cái)政支出效益二、公共選擇理論三、我國財(cái)政決策的科學(xué)化第六章 財(cái)政收入概述賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。馬克思教學(xué)目的與要求通過學(xué)習(xí)，要求同學(xué)重點(diǎn)把握財(cái)政收入的分類和影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素，了解我國財(cái)政收入的構(gòu)成及其變化。學(xué)習(xí)中，要求同學(xué)理論聯(lián)系實(shí)際，嘗試用所學(xué)理論學(xué)問分析我國財(cái)政收入狀況，解決當(dāng)前我國財(cái)政收入方面存在的某些問題，培育同學(xué)分析問題和解決問題的力量?？己艘c(diǎn)財(cái)政收入規(guī)模分析；財(cái)政收入規(guī)模的確定和調(diào)整；財(cái)政收入占GDP的

34、比重；財(cái)政收入結(jié)構(gòu)；增加財(cái)政收入的途徑。課時(shí)安排4課時(shí)教學(xué)內(nèi)容財(cái)政收入是財(cái)政安排的第一個(gè)階段，本章主要敘述財(cái)政收入的規(guī)模及其構(gòu)成。第一節(jié) 財(cái)政收入分類一、財(cái)政收入的含義財(cái)政收入是政府為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)政治權(quán)利和經(jīng)濟(jì)權(quán)利，主要從企事業(yè)單位和居民個(gè)人手中取得的由政府支配的肯定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入主要表現(xiàn)為肯定量的貨幣資金?？梢詮牟煌嵌壤斫猓?.企業(yè)、事業(yè)單位、居民以稅收、公債及其他形式上繳財(cái)政的貨幣資金； 2.政府、財(cái)政部門把握、不支配的肯定數(shù)量的貨幣資金；（實(shí)物）3.目的滿足社會(huì)公共需要、實(shí)現(xiàn)政府職能的資金來源；4.過程收入轉(zhuǎn)移過程（大部分是無償?shù)模?.實(shí)質(zhì)

35、支配使用權(quán)的轉(zhuǎn)移（經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）。二、財(cái)政收入的形式分類通常，包括稅收和其他收入兩大類。（一）稅收國家和財(cái)政的主體收入。1998年，多項(xiàng)稅收占財(cái)政收入的 93.8% 。（二）其他收入1.企業(yè)收入：1994年稅制改革后，此項(xiàng)收入在財(cái)政統(tǒng)計(jì)中已經(jīng)消逝，但還存在微量。2.債務(wù)收入：1994年財(cái)稅體制改革以后，不再列入經(jīng)常收入，債務(wù)收支單獨(dú)核算。3.其他收入：包括：排污費(fèi)收入、城市水資源收入、教育費(fèi)附加收入等單項(xiàng)收入，以及規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入和外事服務(wù)收入、國有資產(chǎn)管理收入、罰沒收入等。三、按財(cái)政收入來源分類（一）是以財(cái)政收入來源的全部制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)（二）是以財(cái)政收入來源的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)其次節(jié) 財(cái)政收入規(guī)

36、模一、衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)（一）確定量指標(biāo)（二）相對(duì)量指標(biāo)二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平基礎(chǔ)性制約。1.經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平反映一個(gè)國家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的凹凸。經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平社會(huì)產(chǎn)品及凈值 GNP F 如：1986年，中心政府經(jīng)常收入占GNP的%：低收入國家15.4%；中等收入國家24.0%發(fā)達(dá)國家：英國 37.9%；法國 40.9%；意大利 36.7%；荷蘭 51.6% 。再如：1880年，英國、法國、美國、F/GNP為10%左右；20世紀(jì)80年月：英國、法國、美國、F/GNP為2040% 。2.生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中接受先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱為技術(shù)進(jìn)步。其

37、對(duì)F的影響：第一：技術(shù)進(jìn)步生產(chǎn)速度加快生產(chǎn)質(zhì)量提高GNP增長F增長 ；其次：技術(shù)進(jìn)步物耗降低效益提高 產(chǎn)品附加的比重上升F增加 ；（二）安排政策和安排制度的制約。年份 政府收入 企業(yè)收入 個(gè)人收入1978年 31.3% -19.3 18.2% +3.3 50.5% +161994年 12.0% 21.5% 66.5 （三）價(jià)格的影響。（見表）1. 1984年、1985年，F(xiàn)高于物價(jià)，F(xiàn)的實(shí)際、名義均增；2. 1987年、1988年、1989年，物價(jià)高于F，F(xiàn)名義、實(shí)際；3. 1986年，二者大體全都，F(xiàn)不增不減。我國零售物價(jià)上升率和財(cái)政收入增長率對(duì)比（%）年份零售物價(jià)上升率財(cái)政收入增長率198

38、42.820.219858.822.019866.0 5.819877.33.6198818.57.2198917.813.1見表中，價(jià)格對(duì)財(cái)政收入增減的影響，主要取決于兩個(gè)因素：一是：引發(fā)物價(jià)總水平上升的緣由財(cái)政赤字；二是：現(xiàn)行財(cái)政收入制度累進(jìn)稅制。三、我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)財(cái)政收入以經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)。所以，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長，財(cái)政收入也必定不斷增長。我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)項(xiàng)目 年份財(cái)政收入（億元）比上年增長（%）同GDP增長對(duì)比的彈性系數(shù)財(cái)政收入占GDP的比重（%）19781132.329.52.2331.219801159.91.20.1025.719852004.822.00.8822.

39、419902937.110.21.0515.819956242.219.60.7810.719967408.018.71.0810.819978651.116.81.7311.6 財(cái)政收入：1978年1132.5億元1995年6242.2億元 增長4.5倍，平均增長10.56% 。財(cái)政收入：1978年31.2% 占GDP% 1995年10.67% 每年降一個(gè)多%點(diǎn)。與國際上比較，我國財(cái)政收入占GDP的比重明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國家，也低于進(jìn)展中國家。1990年，美國為34%，法國為46.3%，英國為41.4%，泰國為21.3%，印度為（87年）20.5%，韓國為（92年）18.5% 。

40、假如按調(diào)整口徑計(jì)算，1996年，我國財(cái)政收入占GDP的比重為17.8%，也低于別的國家。從以上分析可以看出，存在兩個(gè)問題：（1）財(cái)政收入增長慢于GDP增長；（2）財(cái)政收入增長慢于財(cái)政支出增長；這種情形導(dǎo)致兩種結(jié)果：（1）收不抵支，消滅財(cái)政赤字，且不斷增長；（2）支出不能滿足社會(huì)公共需要及政府實(shí)現(xiàn)職能的正常需要，預(yù)算外資金不斷膨脹，財(cái)政被肢解，國家資金分散化。隨著近幾年來，財(cái)政體制的改革深化，稅收征管工作的不斷加強(qiáng)，財(cái)政收入占GDP的比重停止下降且緩慢回升，1998年上升為12.4%，比1995年上升了1.7% 。 第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成即財(cái)政收入形式構(gòu)成。如表示：財(cái)政收入分

41、項(xiàng)目構(gòu)成（%）年份各項(xiàng)稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金預(yù)算調(diào)節(jié)基金教育費(fèi)附加其他收入197845.950.53.6198049.337.513.21985101.92.2 -25.3 7.3 13.9199096.22.7 -19.76.34.510.2199596.7-5.3 0.30.61.36.41996 93.3-4.60.10.21.39.7199795.2 -4.3 1.27.9199893.8-3.31.18.4 1993年，利改稅第一步，對(duì)國有企業(yè)征收所得稅；1994年，其次步利改稅，工商稅分解為：產(chǎn)品、增值、營業(yè)、鹽稅、1983年，開征能源重點(diǎn)交通建設(shè)基金，199

42、4年停征；1989年，征集預(yù)算調(diào)整基金；1994年，開征教育費(fèi)附加。二、財(cái)政收入全部制構(gòu)成財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的全部制構(gòu)成（%）年份國 有集 體個(gè) 體其 他財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值 財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值財(cái)政收入工業(yè)總產(chǎn)值197887.077.612.6 22.40.4 198086.876.012.623.5 0.60.5198577.764.919.332.11.91.90.91.2199071.354.618.635.6 4.75.4 5.44.4199571.133.917.336.66.1 12.9 5.516.6從表中看出，19781995年間國有經(jīng)濟(jì)在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重由

43、77.6%下降為33.9%，而在財(cái)政收入中的比重只由87.0%下降為71.1%，集體經(jīng)濟(jì)在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重卻僅由22.4%上升為36.6%，在財(cái)政收入中的比重卻僅由12.6%上升為17.3%；19851995年間，個(gè)體經(jīng)濟(jì)在工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1.9%上升為6.1%，其他經(jīng)濟(jì)成分在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重由1.2%上升為16.6%，而在財(cái)政收入中的比重也僅由0.9%上升為5.5%。消滅這種狀況的緣由主要有三：一是稅率高的企業(yè)，如煙酒行業(yè)等主要是國有企業(yè)，自然其上繳比重較大；二是，至今尚未實(shí)行完全統(tǒng)一的稅制，國有企業(yè)稅負(fù)重（1994年以前）；三是集體及個(gè)體經(jīng)濟(jì)小型企業(yè)居多，稅收征管難度大。三、財(cái)政收入

44、部門構(gòu)成財(cái)政收入部門結(jié)構(gòu)分析，在于說明各生產(chǎn)流通部門在供應(yīng)財(cái)政收入中的貢獻(xiàn)極其貢獻(xiàn)程度。這里的部門有雙重含義：一是按傳統(tǒng)意義上的部門分類，分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)及服務(wù)業(yè)等；二是按現(xiàn)代意義上的產(chǎn)業(yè)分類，分為第一產(chǎn)業(yè)、其次產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。按傳統(tǒng)意義上的分類，工農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中的兩大生產(chǎn)部門，它們制造的國民收入始終占國民收入總額的80%以上，也是供應(yīng)財(cái)政收入的主要部門，直接表現(xiàn)為工業(yè)始終是財(cái)政收入的支柱。這類財(cái)政收入部門構(gòu)成狀況見表：財(cái)政收入部門構(gòu)成（%）年 份 工 業(yè)農(nóng) 業(yè)商 業(yè)交通運(yùn)輸建 筑其 他197874.62.812.17.20.23.1198077.42.91.46.00.1

45、12.2198559.64.47.2 6.50.421.9199046.54.324.77.9 1.515.1199543.95.832.63.62.012.1從表中看到，農(nóng)業(yè)部門直接供應(yīng)財(cái)政收入的比重是比較低的。但是，農(nóng)業(yè)是國名經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是其他部門賴以進(jìn)展的基本條件，沒有農(nóng)業(yè)的進(jìn)展，其他部門的進(jìn)展及所能供應(yīng)的財(cái)政收入都將受到制約，從這個(gè)意義上說，農(nóng)業(yè)也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)部門供應(yīng)的財(cái)政收入表現(xiàn)為兩種形式：一種形式是直接上繳的農(nóng)（牧）業(yè)稅。另一種形式是通過工農(nóng)產(chǎn)品“剪刀差”間接供應(yīng)財(cái)政收入。四、財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成。 C、 V 、M第七章 稅收原理一般來說，為了獲得更多的公正，必需犧牲一部分效

46、率。J·斯蒂格里茨沒有效率就沒有經(jīng)濟(jì)。狄斯雷利教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)全面生疏稅收基本理論學(xué)問， 重點(diǎn)把握稅收的概念和特征、稅制的含義及構(gòu)成要素、稅收分類方法、稅收原則和拉弗曲線，理解稅收負(fù)擔(dān)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收效應(yīng)理論，為后面具體稅種的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)，并能運(yùn)用所學(xué)學(xué)問解決稅收的某些問題?？己艘c(diǎn)稅收概念和特征；稅收制度及稅制構(gòu)成要素；稅收分類；稅收中性原則；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿；稅收效應(yīng)；拉弗曲線。課時(shí)安排4課時(shí)教學(xué)內(nèi)容稅收收入是財(cái)政收入的重要組成部分，占整個(gè)財(cái)政收入的90，是調(diào)整經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。本章具體地介紹了稅收的基本理論學(xué)問。第一節(jié) 稅收的概念與特征一、什么是稅收稅收是

47、國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國民收入安排，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面理解稅收這一財(cái)政范疇：1.稅收是人類歷史上最古老的歷史范疇；2.稅收是國家取得財(cái)政收入的基本形式；3.稅收體現(xiàn)以國家為主體的安排關(guān)系。（憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制的、無償?shù)模?.稅收是國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)的重要手段。二、稅收的基本特征（一）強(qiáng)制性1.安排關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性；2.征納過程具有強(qiáng)制性。（二）無償性1.針對(duì)具體納稅人而言，具有無償性；2.就財(cái)政活動(dòng)總體或全部納稅人而言，這種無償性又是相對(duì)性。（三）固定性1.固定性表現(xiàn)在稅法中規(guī)定了征稅對(duì)象、比例或數(shù)額；2.固

48、定性是相對(duì)而言的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，稅法也會(huì)作相對(duì)應(yīng)地、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整?！叭浴钡年P(guān)系：稅法（法律性）強(qiáng)制性 無償性 固定性 其次節(jié)稅制結(jié)構(gòu)與稅收分類一、稅制的含義稅收制度簡稱稅制，它包括兩方面的含義，一方面稅制也可以稱為稅收法律制度，是國家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則和征收管理制度的總稱，是國家向納稅人征稅和納稅人向國家納稅的法律依據(jù)和工作程序。另一方面，稅制是指國家依據(jù)肯定的政策、法規(guī)、原則組成的稅收體系，它的核心是主體稅種的選擇和各種稅種的搭配問題。實(shí)際上就是指那種由各不同稅種所組成的稅收體系。二、稅制構(gòu)成要素（一）納稅人 納稅人亦稱納稅義務(wù)人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單

49、位和個(gè)人。（二）課稅對(duì)象 課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，也稱“納稅客體”，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。（三）稅率 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比率，主要解決征多少稅的問題。稅率是國家稅收制度的核心。稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。（四）課稅標(biāo)準(zhǔn)課稅標(biāo)準(zhǔn)是指國家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)。（五）納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中以及供應(yīng)勞務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）納稅期限納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)向國家繳納稅款的期限。（七）附加、加成和減免 納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，主要是通過稅率的凹凸來調(diào)整的。但除此之外，還可以通過附加、加成和減免等措

50、施來調(diào)整納稅人的負(fù)擔(dān)。（八）起征點(diǎn)和免征額起征點(diǎn)是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象開頭征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的肯定數(shù)額。免征額是課稅對(duì)象中免予征稅的數(shù)額。三、稅收分類(一) 商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和其他稅類 依據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)可將各稅種分為商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和其他稅類。(二)直接稅與間接稅 按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅。(三)從量稅與從價(jià)稅 依據(jù)課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價(jià)稅。(四)價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。(五)中心稅與地方稅 按收入的財(cái)政級(jí)次歸屬，分為中心稅、地方稅、中心與地方共享稅。第三節(jié)稅收原則稅收原則是稅制設(shè)計(jì)和稅制改革應(yīng)遵循的基本原則。最早明確提出稅收原則的是亞當(dāng)·斯密。國富論中提出四原則： 1.公平；2.確定；3.便利；4.節(jié)省。現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般認(rèn)為：稅收應(yīng)具有公正、效率、穩(wěn)定三大原則。（一）公正原則這是設(shè)計(jì)稅收制度的首要原則。意在某一稅制能夠公正地或公正地對(duì)待每一納稅者，則這一稅制就是公正的。這一原則的重要