來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收

1、 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 2 本案例按照風(fēng)險應(yīng)對模板的程序，參考納稅評估法律適用指引，從任務(wù)接收開始，經(jīng)過分戶分析、編制應(yīng)對預(yù)案及審議、應(yīng)對實施、集體審議等程序，形成標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)對流程。整篇文章按下述順序編寫： 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 3任務(wù)接收一、任務(wù)接收 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 4一、任務(wù)接收 | 依據(jù)泰國稅督?jīng)Q20144號文下發(fā)的稅收執(zhí)法督察處理決定書，該企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額為299959.58元，存在騙取小型微利企業(yè)優(yōu)惠的風(fēng)險。上級執(zhí)法檢查中的企業(yè)所得稅綜合風(fēng)險 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 5基本情況分析二、分戶分析分戶分析 來自化學(xué)反應(yīng)方程式

2、的稅收Page 6二、分戶分析分析人員分析人員分工合作分工合作接收到縣局任務(wù)后依據(jù)應(yīng)對模板展開三項專業(yè)分析依據(jù)應(yīng)對模板展開三項專業(yè)分析B崗數(shù)據(jù)分析并列出疑點A崗基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 7二、分戶分析 |1. 稅務(wù)登記方面（一）納稅人基本情況分析 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 8二、分戶分析 | （一）納稅人基本情況分析2. 申報征收方面應(yīng)稅收入：萬元銷項稅金：萬元進項稅金 ：萬元應(yīng)納增值稅：萬元增值稅稅負率：%20132013年申報年申報繳納企業(yè)所得稅: 萬元所得稅貢獻率：%20132013年實際年實際 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 9 增值稅專用發(fā)票中文電腦版

3、(三聯(lián)） 通用機打平推式發(fā)票(28064)二、分戶分析 | （一）納稅人基本情況分析2013年度共取得增值稅專用發(fā)票：178份 金額：1064萬元3. 發(fā)票管理方面 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 10二、分戶分析 | （一）納稅人基本情況分析(與申報的增值稅應(yīng)稅收入不一致）2013年度共開具增值稅專用發(fā)票：356份 合計金額為：1735萬元增值稅普通發(fā)票：400份 合計金額： 150萬元3. 發(fā)票管理方面 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 11二、分戶分析 | （一）納稅人基本情況分析應(yīng)對次數(shù)為1次，合計應(yīng)對入庫企業(yè)所得稅16950元，滯納金177.98元。增值稅適用稅率17%、企業(yè)所得稅

4、國稅查賬征收。4. 以往風(fēng)險應(yīng)對情況5. 國地稅管理情況 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 12二、分戶分析 | （一）納稅人基本情況分析第三方及其他涉稅信息分析1、數(shù)據(jù)管理平臺一戶式中顯示 該企業(yè)的第二大交易對象：宜興市東一建材有限公司 全年交易金額：3157117.04元企業(yè)購入大量建材公司的產(chǎn)品企業(yè)購入大量建材公司的產(chǎn)品是否正常，存在風(fēng)險。是否正常，存在風(fēng)險。 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 13二、分戶分析 | （一）納稅人基本情況分析2、2013年注稅鑒證報告顯示 工資薪金支出176萬元 企業(yè)員工數(shù)量約為52人 年人均3.38萬元其員工人數(shù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致。其員工人數(shù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一

5、致。工資薪金176萬元員工數(shù)量52人年人均3.38萬元第三方及其他涉稅信息分析 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 14二、分戶分析 | （一）納稅人基本情況分析該公司登記從業(yè)人員10人，2013年度注稅鑒證報告中員工人數(shù)為52人，人員數(shù)量懸殊較大。企業(yè)開具的專用發(fā)票與普通發(fā)票的金額與增值稅所得稅申報的收入金額不一致，差異為150萬元，差異是否存在風(fēng)險？企業(yè)的第二大交易對象為宜興市東一建材有限公司，全年交易金額為3157117.04，企業(yè)購入大量建材公司的產(chǎn)品是否正常，是否存在風(fēng)險？6. 稅收政策執(zhí)行情況通過基本情況分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點通過基本情況分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page

6、15身份及生產(chǎn)經(jīng)營分析二、分戶分析 分戶分析 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 16二、分戶分析 |（二）納稅人身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征分析 泰州市安豐凈化劑有限公司投資關(guān)系展示圖公司法人結(jié)構(gòu)及投資關(guān)系1投資人為法人代表徐?？∨c夏和林，其中徐?？≌脊蔀?0%，夏和林占股40%2 總分機構(gòu)：無3跨國、跨區(qū)企業(yè)：無4進出口交易情況及出口退稅：無5電子商務(wù)交易：無6 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 174.05%3.07%增值稅稅負偏低二、分戶分析 |（二）納稅人身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征分析 對照數(shù)據(jù)情報平臺的省局行業(yè)模型應(yīng)對指引，該企業(yè)在增值稅指標(biāo)方面存在所得稅指標(biāo)方面銷售費用偏高，在財務(wù)指標(biāo)方面存在毛利率

7、偏低。5.17%9.4%銷售費用偏高17.12%11.92%毛利率偏低16.62%11.52%利潤率偏低行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點7 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 18二、分戶分析 |（二）納稅人身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征分析 高新技術(shù)企業(yè)新技術(shù)應(yīng)用：無8稅收優(yōu)惠資格及政策落實情況：無9新稅制落實情況：無10 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 19二、分戶分析 |4.05%3.07%增值稅稅負偏低5.17%9.4%銷售費用偏高17.12%11.92%毛利率偏低16.62%11.52%利潤率偏低通過納稅人身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點（二）納稅人身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征分析 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 2

8、0風(fēng)險識別指向分析二、分戶分析 分戶分析 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 21二、分戶分析 |（三）風(fēng)險識別結(jié)果指向分析 企業(yè)2013年末有短期借款42萬元，但企業(yè)利潤表中顯示企業(yè)的財務(wù)費用為0，不符合經(jīng)營常理。1企業(yè)補貼收入異常，企業(yè)利潤表顯示企業(yè)在2013年度有補貼收入370元，企業(yè)能否按規(guī)定核算補貼收入？2 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 22二、分戶分析 |（四）編制分戶分析報告 納稅人基本情況分析報告身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征分析報告風(fēng)險識別結(jié)果指向分析報告 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 23二、分戶分析 |風(fēng)險點歸納，A企業(yè)存在以下風(fēng)險點該公司登記從業(yè)人員10人，2013年度注稅鑒

9、證報告中員工人數(shù)為52人，人員數(shù)量懸殊較大。1企業(yè)開具的專用發(fā)票與普通發(fā)票的金額與增值稅所得稅申報的收入金額不一致，差異為150萬元差異是否存在風(fēng)險。2企業(yè)的第二大交易對象為宜興市東一建材有限公司，全年交易金額為3157117.04，企業(yè)購入大量建材公司的產(chǎn)品是否正常，是否存在風(fēng)險。34在財務(wù)指標(biāo)方面存在毛利率偏低，行業(yè)參考值17.12%，企業(yè)為11.92%，主營業(yè)務(wù)利潤率偏低，行業(yè)參考值16.62%，企業(yè)為11.52%。5依據(jù)泰國稅督?jīng)Q20144號文下發(fā)了稅收執(zhí)法督察處理決定書，該企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額為299959.58元，存在騙取小型微利企業(yè)優(yōu)惠的風(fēng)險。（四）編制分戶分析報告 來

10、自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 24二、分戶分析 |風(fēng)險點歸納，A企業(yè)存在以下風(fēng)險點企業(yè)2013年末有短期借款42萬元，但企業(yè)利潤表中顯示企業(yè)的財務(wù)費用為0，不符合經(jīng)營常理。6銷售費用偏高，銷售費用行業(yè)參考值為5.17%，企業(yè)為9.4%。7企業(yè)補貼收入異常，企業(yè)利潤表顯示企業(yè)在2013年度有補貼收入370元，企業(yè)能否按規(guī)定核算補貼收入。89增值稅指標(biāo)方面的增值稅稅負偏低，企業(yè)為3.07%，行業(yè)參考值為4.05%。（四）編制分戶分析報告 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 25編制應(yīng)對實施預(yù)案及審議三、編制應(yīng)對實施預(yù)案及審議 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 26三、編制應(yīng)對實施預(yù)案及審議 （一）

11、 編制應(yīng)對預(yù)案風(fēng)險應(yīng)對人員根據(jù)三個專項分析報告內(nèi)容與上級下發(fā)情況，歸并疑點，編寫應(yīng)對實施預(yù)案，列明風(fēng)險應(yīng)對事項、檢查內(nèi)容和檢查方法。應(yīng)對實施預(yù)案 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 27三、編制應(yīng)對實施預(yù)案及審議 （二）應(yīng)對預(yù)案評審分局全體風(fēng)險應(yīng)對人員預(yù)案評審對三個專項分析報告和應(yīng)對預(yù)案逐一過堂，一致認(rèn)為專項分析完整，預(yù)案內(nèi)容齊全，應(yīng)對事項明確，檢查方式恰當(dāng)，工作安排可行，可以實施風(fēng)險應(yīng)對。 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 28要求納稅人進一步補充涉稅資料四、應(yīng)對實施 應(yīng)對實施 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 29四、應(yīng)對實施 | （一）資料準(zhǔn)備階段應(yīng)對人員對分析人員對分析人員排 查 的排

12、查 的 9 9個個風(fēng)險點逐一風(fēng)險點逐一解讀解讀對相關(guān)法律對相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)法規(guī)和行業(yè)應(yīng)對指引進應(yīng)對指引進行研讀行研讀要求納稅人進一步補充相關(guān)涉稅資料，發(fā)出稅務(wù)事項通知書（提供資料通知），告知納稅人檢查的主要事項、需要提供的資料清單和情況說明 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 30疑點分析四、應(yīng)對實施 應(yīng)對實施 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 31四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析1、關(guān)于員工人數(shù)不符公司組建初期有員工10人。投產(chǎn)后由于生產(chǎn)需要人員大幅增加，2013年度職工平均人數(shù)為52人。登記信息的人數(shù)沒有及時變更?？梢耘懦囊牲c可以采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 32四、應(yīng)對實施

13、| （二）疑點分析2、開票金額與申報金額不一致企業(yè)開具的普通發(fā)票農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，代碼為28064，為企業(yè)鍋爐加熱所使用?？梢耘懦囊牲c可以采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 33四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析3、企業(yè)補貼收入異常為企業(yè)的防偽稅控服務(wù)費，按規(guī)定應(yīng)計入補貼收入。可以排除的疑點可以采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 34四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析4、有借款無財務(wù)費用企業(yè)無固定資產(chǎn)，借款是以個人名義拆借，無法列支財務(wù)費用?？梢耘懦囊牲c可以采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 35四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析5、銷售費用偏高偏高企業(yè)的原材料與產(chǎn)品以液態(tài)為主，需用

14、專用罐裝車運輸，導(dǎo)致銷售費用高于行業(yè)平均值?？梢耘懦囊牲c可以采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 36四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析6、企業(yè)存在騙取優(yōu)惠的風(fēng)險企業(yè)已自查部分部分不符合規(guī)定的費用，補充申報企業(yè)所得稅16950元，已超出小型微利企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。可以排除的疑點可以采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 37四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析7、企業(yè)毛利率偏低與主營業(yè)務(wù)利潤率偏低主要是企業(yè)為低端的化學(xué)產(chǎn)品，附加值偏低，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，1734萬，主營業(yè)務(wù)成本中未1527萬，其中工資僅為176萬元，行業(yè)參考值17.12%，企業(yè)為11.92%，主營業(yè)務(wù)利潤率偏低，行業(yè)參考值16.62%

15、，企業(yè)為11.52%?？梢耘懦囊牲c可以采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 38四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析1、企業(yè)交易對象異常企業(yè)購入宜興市東一建材有限公司為復(fù)合硅鹽水泥，其中的AL2O3為有效成分，可用生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品聚合氯化鋁。不能排除的疑點應(yīng)對人員因?qū)υ摴に嚵鞒倘狈α私?，依?jù)檢測報告的向所屬地學(xué)校的化學(xué)研究室提出了風(fēng)險保障申請：風(fēng)險應(yīng)對支持保障申請依據(jù)聚合氯化鋁是一種新型高效無機高分子絮凝劑，是鋁離子水解羥基架橋聚合反應(yīng)中間產(chǎn)物，是介于AICI3和AI(OH)3之間物質(zhì)，具體指標(biāo)如下： 英文名稱PolyaluminiumChloride，縮寫為PAC分 子 式Al2Cl(OH)5分

16、 子 量174.45產(chǎn)品外觀 高檔白色、中檔淺黃色粉末狀可采用三氧化二鋁法生產(chǎn)聚合氯化鋁。主要原料為三水鋁石、鋁釩土、高嶺土、高鋁水泥等。因此該使用含有檢測報告成分的原料可生產(chǎn)氯化鋁。工藝說明2AlCl+3HO 第一步 得到結(jié)晶氯化鋁三氧化二鋁復(fù)合硅鹽水泥中鹽 酸結(jié)晶氯化鋁第二步 得到聚合氯化鋁 化學(xué)方程式AlO+6HCl=熱解法中和法聚合氯化鋁污水中的聚合氯化鋁生成氫氧化鋁Al(OH)吸附污水中的重金屬離子使之沉降凈水目的HO 與水反應(yīng)結(jié)晶氯化鋁工藝說明Ca(OH) 氫氧化鈣 化學(xué)方程式CaO+HO=輔助物資氧化鈣水堿性氧化物對濕敏感產(chǎn)生大量熱腐蝕性氫氧化鈣可作為生產(chǎn)石灰等建材的原料 來自化

17、學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 42四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析1、企業(yè)交易對象異常企業(yè)購入宜興市東一建材有限公司為復(fù)合硅鹽水泥，其中的AL2O3為有效成分，可用生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品聚合氯化鋁。不能排除的疑點應(yīng)對人員因?qū)υ摴に嚵鞒倘狈α私?，依?jù)檢測報告的向所屬地學(xué)校的化學(xué)研究室提出了風(fēng)險保障申請：疑點不能排除 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 43四、應(yīng)對實施 | （二）疑點分析2、增值稅指標(biāo)方面的增值稅稅負偏低企業(yè)為3.07%，行業(yè)參考值為4.05%，企業(yè)解釋主要原因是附加值低。企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入1734萬，主營業(yè)務(wù)成本中1527萬，其中工資僅為176萬元。企業(yè)全年存貨增加了約40萬，依據(jù)工業(yè)增加值法

18、19.7%的增加值，稅負也只能達到3.35%，同時企業(yè)本年度有運費抵扣，因此稅負為3.07%應(yīng)屬于正常。同時企業(yè)自查2014年度有部分已發(fā)貨未開票收入，入庫增值稅35298.98元。企業(yè)的解釋不能完全消除疑點。疑點不能排除不能排除的疑點 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 44約談訪問四、應(yīng)對實施 應(yīng)對實施 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 45四、應(yīng)對實施 | （三）約談訪問發(fā)出詢問通知書（約談）兩名具有執(zhí)法資格的人員明確約談的時間、地點、對象和內(nèi)容，約談該公司的法定代表人和財務(wù)負責(zé)人。納 稅 人告知納稅人權(quán)利和義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的法律后果，并制作詢問筆錄。 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 461

19、、企業(yè)能否申報收入企業(yè)經(jīng)過核實確有氫氧化鈣七千多噸未申報，納稅人請求自查補申報。2、增值稅稅負偏低企業(yè)自查部分進項不符合抵扣條件，應(yīng)進項轉(zhuǎn)出7628.55元。 四、應(yīng)對實施 | （三）約談訪問 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 47四、應(yīng)對實施 應(yīng)對實施 核實納稅人舉證說明材料并初步判斷是否采信 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 48四、應(yīng)對實施 | （四）核實納稅人舉證說明材料并判斷是否采信依據(jù)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)共使用硅酸水泥24126噸，依據(jù)：= 7487.86噸應(yīng)補充申報銷售收入。企業(yè)認(rèn)可稅務(wù)部門的計算方法，主動自查補申報。 56 18 74 分子量化學(xué)方程式Ca(OH) CaO + HO

20、=(氧化鈣)(水)氫氧化鈣)檢驗報告單顯示硅酸水泥中氧化鈣含量為23.49%。企業(yè)應(yīng)產(chǎn)生的氫氧化鈣為:24123 * 23.49% * 74/56 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 49案頭檢查處理四、應(yīng)對實施 應(yīng)對實施 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 50四、應(yīng)對實施 | （五）案頭檢查處理案頭檢查底稿 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 51四、應(yīng)對實施 | （五）案頭檢查處理案頭檢查底稿風(fēng)險應(yīng)對反饋企業(yè)合計入庫增值稅54894.81元，企業(yè)所得稅34549.68元，并按規(guī)定加收滯納金5704.07元，以上合計總成效為95148.56元。形成初步檢查結(jié)論 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 52應(yīng)對實施 初審和集體審議五、集體審議 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 53五、集體審議 | 審議結(jié)論審議結(jié)論對企業(yè)能夠按照稅收檢查任務(wù)管理辦法的相關(guān)要求開展稅收檢查。1對應(yīng)對實施預(yù)案中列明的涉稅疑點逐項進行檢查。2涉稅疑點的確認(rèn)和排除理由充分，檢查結(jié)論和處理意見擬定恰當(dāng)。3同意檢查處理意見。4集體審議記錄 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 54五、集體審議 制作基礎(chǔ)信息核實表，傳遞納服部門維護基礎(chǔ)信息。 基礎(chǔ)信息核實表從業(yè)人數(shù)信息不準(zhǔn) 來自化學(xué)反應(yīng)方程式的稅收Page 55五、集體審議 分局出具稅務(wù)事項通知書（納稅申報審核結(jié)論告知），不再出具稅務(wù)事項通知書（納稅申報審核