了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程

1、71=廣州像素數(shù)據(jù)技術(shù)股份有客戶限公司項目工薪與人事流程了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程簽名日期編制黃駿2015-01-06索引號P227-2會計期間2014-1-1至2014-12-31復(fù)核頁次1編制說明：1.本審計工作底稿是對工薪與人事流程業(yè)務(wù)流程的記錄，執(zhí)業(yè)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對業(yè)務(wù)流程的了解，以進一步了解潛在錯報的來源，并為選擇擬測試的控制奠定基礎(chǔ)，內(nèi)容包括但不限于：(1) 了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理及記錄；(2)關(guān)于生成、記錄、處理和報告交易的會計記錄(電子記錄或人工記錄)支持性信息、財務(wù)報表中

2、的重大賬戶余額和披露事項；3 3)了解識別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯報(包括由于舞弊導(dǎo)致的錯報)的環(huán)節(jié)；(4)識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制；以及被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制；(5)用于處理交易的重大應(yīng)用系統(tǒng)，包括關(guān)于系統(tǒng)初始安裝、任何重大的后續(xù)修改以及任何未來重大修改計劃的信息；(6)與其他應(yīng)用系統(tǒng)相連的接口的性質(zhì)，包括計算機和人工接口的時間安排，以及任何相關(guān)的人工流程(如調(diào)節(jié))；(7)關(guān)鍵輸出(屏幕顯示、電子形式或紙質(zhì)報告)及它們的使用；(8)交易授權(quán)；(9)資產(chǎn)保護；(10)針對會計分錄記錄和處理的流程，包括關(guān)鍵

3、控制活動；(11)流程是人工的或自動化的，還是這兩種形式相結(jié)合；(12)交易是否由系統(tǒng)處理；(13)針對職責(zé)分工的流程，包括關(guān)鍵控制活動；(14)針對關(guān)聯(lián)方交易授權(quán)、記錄和披露的流程，包括關(guān)鍵控制活動；(15)流程是由被審計單位人員或第三方(如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行，還是兩者共同執(zhí)行。描述通常包括參與該流程的被審計單位人員和第三方的具體名稱以及他們所執(zhí)行的程序；(16)保留的重要主文檔和表格；(17)獲取了解的信息來源。4 .執(zhí)業(yè)人員可以通過下列方法了解業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制：(1)檢查被審計單位的手冊和其他書面規(guī)定；(2)詢問被審計單位的適當(dāng)人員；(3)觀察所運用的處理方法和程序；穿行測試。5 .執(zhí)業(yè)

4、人員可以通過檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得有關(guān)信息，還可以通過詢問和觀察來獲得全面的了解。在此過程中應(yīng)注意：(1)很多重要交易的流程涉及被審計單位的多個部門，執(zhí)業(yè)人員需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問；(2)向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)的人員的上級進行詢問通常更加有效；(3)在了解過程中，執(zhí)業(yè)人員通常還應(yīng)該注意許多正在執(zhí)行的控制；(4)在詢問過程中，執(zhí)業(yè)人員可以檢查并在適當(dāng)?shù)那闆r下保存部分被審計單位文件(如流程圖、程序手冊、職責(zé)描述、文件、表格等)的復(fù)印件，以幫助執(zhí)業(yè)人員了解交易流程。6 .執(zhí)業(yè)人員要注意記錄以下信息：(1)輸入信息的來源；(2)所使用的重要數(shù)據(jù)檔案，如客戶清單及價格信息記錄；

5、(3)重要的處理程序，包括在線輸入和更新處理；(4)重要的輸出文件、報告和記錄；(5)基本的職責(zé)劃分，即列示各部門所負(fù)責(zé)的處理程序。7 .執(zhí)業(yè)人員通常只需要針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大改變。然而，無論業(yè)務(wù)流程與以前年度相比是否有變化，執(zhí)業(yè)人員每年都需要考慮上述注意事項，以確保對被審計單位的了解是最新的，并已包括被審計單位交易流程中相關(guān)的重大變化。8 .本審計工作底稿對工薪與人事流程控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引采購與付款流程控制測試的審計工作底稿(0400)。9 .如果被審計單位針對不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動,

6、應(yīng)分別予以記錄。工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理姚若光會計陸配開出納謝潔靜商務(wù)部黃秋蘭我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)流程,并已與等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1 .有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序(1)不相容職務(wù)相分離。主要包括：人事、工作時間記錄、薪酬計算、薪酬支付、薪酬核算等職務(wù)相分離。(2)各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)、同一部門或個人不得處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程。(注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，例如，不相容職務(wù)的分離，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。)2 .子流程/主要業(yè)務(wù)活動介紹截止至2014年10月份，

7、廣州像素數(shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)有限公司共有在職員工40人；利用OA系統(tǒng)記錄工作時間（注：此處應(yīng)記錄對本業(yè)務(wù)流程主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如，員工人數(shù)、工作時間記錄方法、工資計算和記錄方法、工資費用支付與核算程序、文件記錄、對工薪與人事政策的制定和修改程序等。）（1）員工聘用與離職各部門根據(jù)用人需求填寫用人計劃審批表由總經(jīng)理審批;各用人部門與商務(wù)部共同負(fù)債招聘工作，經(jīng)核定錄用的人員于規(guī)定時間內(nèi)攜帶有關(guān)資料的原件及復(fù)印件到公司報道。員工離職分為：辭職、解雇、開除、自動離職。離職前須與公司辦理各項交接手續(xù)。（注：此處記錄對被審計單位員工聘用與離職流程的了解。例如，編制用人計劃、招聘、簽訂勞動合同，以及終止勞動合同

8、等。）（2）工作時間記錄廣州像素數(shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)有限公司利用OA系統(tǒng)進行考勤并記錄工作時間。每月結(jié)束后有商務(wù)部統(tǒng)計所有員工當(dāng)月工作時間并交到財務(wù)部核對。加班員工需填寫加班申請表，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后方可加班；每月各部門統(tǒng)計員工加班時間；公司原則上線安排員工調(diào)休，如員工無法調(diào)休，公司支付員工加班費。（注：此處記錄對被審計單位管理考勤和工作時間流程的了解。例如，工作時間的記錄、核對與批準(zhǔn)、工作時間的處理，對加班時間的控制等。）（3）工資計算和記錄出納根據(jù)OA系統(tǒng)計算出所有員工當(dāng)月工資薪酬（包括工資、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除金額、住房公積金扣除金額）形成“員工工資明細(xì)表”并有總經(jīng)理簽名去確認(rèn)。注：此處記錄對被審計單位工資計算和記錄流程的了解。例如，工資的計算（包括對各項扣除項目的計算）、工資費用分配、處理和審批程序，以及對異常金額的調(diào)查等。(4)工資支付出納根據(jù)審批過的“員工工資明細(xì)表”填寫支付證明單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理付款，由