第4章 營(yíng)業(yè)稅法

1、第四章第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法營(yíng)業(yè)稅法1營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1 1、征稅范圍限于勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、征稅范圍限于勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)2 2、稅負(fù)低，稅率檔次少、稅負(fù)低，稅率檔次少 2營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系區(qū)別：區(qū)別：征稅范圍互相排斥。征稅范圍互相排斥。和價(jià)格的關(guān)系不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)和價(jià)格的關(guān)系不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。內(nèi)稅

2、。計(jì)稅方法不一樣。營(yíng)業(yè)稅一般情況下是全額計(jì)稅，只計(jì)稅方法不一樣。營(yíng)業(yè)稅一般情況下是全額計(jì)稅，只有列舉的個(gè)別業(yè)務(wù)以差額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅時(shí)只有有列舉的個(gè)別業(yè)務(wù)以差額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅時(shí)只有購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的增值稅才可在營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額中抵購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的增值稅才可在營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額中抵扣。增值稅中一般納稅人采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法?？邸Ｔ鲋刀愔幸话慵{稅人采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法。在所得稅前扣除規(guī)定不同。營(yíng)業(yè)稅在所得稅前可以扣在所得稅前扣除規(guī)定不同。營(yíng)業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅在所得稅前不得扣除。除，增值稅在所得稅前不得扣除。共同點(diǎn)：共同點(diǎn)：都是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，與增值稅一起覆蓋了全部商品都是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，與增

3、值稅一起覆蓋了全部商品及服務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。及服務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅的構(gòu)成要素營(yíng)業(yè)稅的構(gòu)成要素計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算與特殊行為的稅務(wù)處理應(yīng)納稅額的計(jì)算與特殊行為的稅務(wù)處理稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠征收管理征收管理 4教學(xué)目的及要求教學(xué)目的及要求 通過(guò)本部分的學(xué)習(xí)，使學(xué)生重點(diǎn)掌握營(yíng)業(yè)通過(guò)本部分的學(xué)習(xí)，使學(xué)生重點(diǎn)掌握營(yíng)業(yè)稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率和計(jì)算方法。稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率和計(jì)算方法。5第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的構(gòu)成要素第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的構(gòu)成要素一、納稅人及扣繳義務(wù)人一、納稅人及扣繳義務(wù)人（一）納稅人（一）納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或

4、者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，是營(yíng)業(yè)稅納稅人。是營(yíng)業(yè)稅納稅人。6構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：1 1地域范圍地域范圍-在中華人民共和國(guó)境內(nèi)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)。7營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象“境內(nèi)境內(nèi)”的含義的含義勞務(wù)勞務(wù)提供或接受方在境內(nèi)提供或接受方在境內(nèi)出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓出租或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)自然資源使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)、自然資土地、不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)源所在地在境內(nèi)【多選題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。）。A.境

5、外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn) B.境內(nèi)石油公司銷(xiāo)售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)境內(nèi)石油公司銷(xiāo)售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)權(quán)【答案答案】AD82行為范圍行為范圍-提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的行為必須屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，要注意的行為必須屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。與增值稅范圍的劃分。9營(yíng)業(yè)稅征稅范圍營(yíng)業(yè)稅征稅范圍增值稅征稅范圍增值稅

6、征稅范圍資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)土地使用權(quán)和自然資源使土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的銷(xiāo)售、貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的銷(xiāo)售、進(jìn)口進(jìn)口勞勞務(wù)務(wù)類(lèi)類(lèi)建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（不建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)（不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）、含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）、文化體育業(yè)（不含播映、文化體育業(yè)（不含播映、會(huì)展）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)會(huì)展）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（不含（不含“營(yíng)改增營(yíng)改增”的現(xiàn)代的現(xiàn)代服務(wù)）服務(wù)）加工、修理修配勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)“營(yíng)改增營(yíng)改增”試點(diǎn)的交通運(yùn)輸試點(diǎn)的交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信業(yè)和服務(wù)、郵政服務(wù)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù) 3行為的有償性行為的有償性有償或視同有償提供應(yīng)稅有

7、償或視同有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)。動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)?！咎貏e提示特別提示】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，要繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。物后銷(xiāo)售，要繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。自自2011年年1月月1日起，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住日起，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅。房，免征營(yíng)業(yè)稅。10（二）扣繳義務(wù)人（二）扣繳義務(wù)人1、境外單位或個(gè)人在

8、境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。人。11在境內(nèi)是否設(shè)在境內(nèi)是否設(shè)立機(jī)構(gòu)立機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅繳納方式營(yíng)業(yè)稅繳納方式納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自行申報(bào)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自行申報(bào)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)有代理人的，代理人扣有代理人的，代理人扣繳繳扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地或居住地扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有代理人的，受讓

9、方?jīng)]有代理人的，受讓方或購(gòu)買(mǎi)方扣繳或購(gòu)買(mǎi)方扣繳2、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。務(wù)人。 二、稅目與稅率稅目與稅率u營(yíng)業(yè)稅一共有營(yíng)業(yè)稅一共有7個(gè)稅目，包括個(gè)稅目，包括5個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)以個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 建筑業(yè)建筑業(yè)3% 金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)5% 文化體育業(yè)文化體育業(yè)3% 娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)5%20% 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)5% 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5% 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%12（一）建筑業(yè)（一）建筑業(yè)3%的稅率的稅率包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。注

10、意營(yíng)業(yè)稅中的修繕勞務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)、構(gòu)筑物）與注意營(yíng)業(yè)稅中的修繕勞務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)、構(gòu)筑物）與增值稅中的修理勞務(wù)的劃分。增值稅中的修理勞務(wù)的劃分。自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍。建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍。納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照按照“建筑業(yè)建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。（二）金融保險(xiǎn)業(yè)（二）金融保險(xiǎn)

11、業(yè)5%的稅率的稅率金融包括貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)金融包括貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。（三）文化體育業(yè)（三）文化體育業(yè)3%的稅率的稅率文化業(yè)包括表演、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所（動(dòng)植物園）文化業(yè)包括表演、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所（動(dòng)植物園）、培訓(xùn)、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、圖書(shū)館、培訓(xùn)、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱等業(yè)務(wù)。的圖書(shū)和資料借閱等業(yè)務(wù)。體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或?yàn)轶w育比賽或體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或?yàn)轶w育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。體

12、育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，不屬于此稅目，應(yīng)按不屬于此稅目，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)租賃業(yè)”稅稅目征稅。目征稅?！咎崾尽坎ビ硺I(yè)務(wù)、會(huì)展業(yè)務(wù)已【提示】播映業(yè)務(wù)、會(huì)展業(yè)務(wù)已“營(yíng)改增營(yíng)改增”。（四）娛樂(lè)業(yè)（四）娛樂(lè)業(yè)5%20%的稅率的稅率2009年年1月月1日起，娛樂(lè)業(yè)適用稅率在日起，娛樂(lè)業(yè)適用稅率在5%20%的幅度內(nèi)由省級(jí)人民政府確定。的幅度內(nèi)由省級(jí)人民政府確定。（五）服務(wù)業(yè)（五）服務(wù)業(yè)包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)?！咎崾尽總}(cāng)儲(chǔ)業(yè)和廣告業(yè)及

13、有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)【提示】倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)和廣告業(yè)及有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，已租賃，已“營(yíng)改增營(yíng)改增”。【注意】【注意】旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按照旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)旅游業(yè)旅游業(yè)”征稅；征稅；交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照收入應(yīng)按

14、照“建筑業(yè)建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于為屬于“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)代理業(yè)代理業(yè)”行為行為自自2012年年1月月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)的食品繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。稅。（六）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。（六）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán)。（七）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。（七）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。包括銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物。包括銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物。【單選題單選題】下列說(shuō)法正確的是（

15、下列說(shuō)法正確的是（ ）。）。A.A.汽車(chē)修理應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅汽車(chē)修理應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 B.B.房屋修繕應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅房屋修繕應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅C.C.服裝縫補(bǔ)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅服裝縫補(bǔ)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅D.D.機(jī)器修理應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅機(jī)器修理應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 【答案答案】B B21 第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)第二節(jié)計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額一般為營(yíng)業(yè)額一般為收入全額收入全額，含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；，含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；特殊情況下為特殊情況下為收入差額收入差額，允許減除特定項(xiàng)目金額；，允許減除特定項(xiàng)目金額；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓

16、無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額核定其營(yíng)業(yè)額。22一、收入全額為營(yíng)業(yè)額一、收入全額為營(yíng)業(yè)額（1）包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或）包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉恼咪N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（2）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣

17、額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。中扣除。23二、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額二、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額【注意】可減除的條件：【注意】可減除的條件：（1）特定項(xiàng)目的特定金額。）特定項(xiàng)目的特定金額。（2）憑合法有效的憑證扣除。）憑合法有效的憑證扣除。(P176)支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票。對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票。支付的行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金支付的行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金財(cái)政票據(jù)。財(cái)政票據(jù)。支付給境外單位和個(gè)人的支付給境外單位和個(gè)人的對(duì)方單位、個(gè)人的簽對(duì)方單位、個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來(lái)自境外

18、的簽收單據(jù)的真實(shí)性收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來(lái)自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。三、核定營(yíng)業(yè)額三、核定營(yíng)業(yè)額納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：確定其營(yíng)業(yè)額：按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的

19、平均價(jià)格核定格核定按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；均價(jià)格核定；按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成營(yíng)業(yè)成本或者工程成本（本（1成本利潤(rùn)率）（成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定務(wù)局確定第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理v一、應(yīng)納稅額計(jì)算的基本規(guī)定一、應(yīng)納稅額計(jì)算的基本規(guī)定1. 1.以收入全額為營(yíng)業(yè)額以收入全額為營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= =營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額稅

20、率稅率2. 2.以收入差額為營(yíng)業(yè)額以收入差額為營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= =（收入全額允許扣除金額）稅率（收入全額允許扣除金額）稅率3. 3.按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= =組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格稅率 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =營(yíng)業(yè)成本（營(yíng)業(yè)成本（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）(1 (1營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅率稅率) )26二、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定二、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定（一）建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)（一）建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)1.建筑業(yè)。納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝建筑業(yè)。納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)

21、包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。2.安裝業(yè)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝安裝業(yè)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。273.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包給他人的，建筑業(yè)的總承包人，將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?？詈蟮挠囝~為營(yíng)業(yè)額。4.自建行為的營(yíng)業(yè)稅處理自建行為的營(yíng)業(yè)稅處理（1）納稅人自建建

22、筑物后自用、出租或）納稅人自建建筑物后自用、出租或投資入股，不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。投資入股，不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。（2）納稅人將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售或無(wú)償納稅人將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售或無(wú)償贈(zèng)送，自建行為應(yīng)按建筑業(yè)贈(zèng)送，自建行為應(yīng)按建筑業(yè)( (組價(jià)組價(jià)) )繳納繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)( (銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額) )繳納繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅。2022-4-2628291勞務(wù)類(lèi)型勞務(wù)類(lèi)型計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)建筑業(yè)勞務(wù)（裝飾勞務(wù)除外）建筑業(yè)勞務(wù)（裝飾勞務(wù)除外）全部?jī)r(jià)款：【提示】不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款全部?jī)r(jià)款：【提示】不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款原材料價(jià)款原材料價(jià)款+設(shè)備價(jià)款設(shè)備價(jià)款+其他物資其他物資

23、+動(dòng)力價(jià)款動(dòng)力價(jià)款分包業(yè)務(wù)分包業(yè)務(wù)價(jià)款價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用-支付給分包人的價(jià)款支付給分包人的價(jià)款安裝工程安裝工程設(shè)備由承包方提供：包括設(shè)備價(jià)款設(shè)備由承包方提供：包括設(shè)備價(jià)款設(shè)備由發(fā)包方提供：不包括設(shè)備價(jià)款設(shè)備由發(fā)包方提供：不包括設(shè)備價(jià)款自建自建自用自用不繳納不繳納“建筑業(yè)建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅【提示】【提示】租賃收入按租賃收入按5%繳納營(yíng)業(yè)稅繳納營(yíng)業(yè)稅投資：承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不征稅投資：承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不征稅出租出租投資投資銷(xiāo)售銷(xiāo)售兩道營(yíng)業(yè)稅：兩道營(yíng)業(yè)稅：（1）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅（2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅贈(zèng)送（視同銷(xiāo)售）贈(zèng)送（視同銷(xiāo)售）銷(xiāo)售自產(chǎn)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提貨物并提供建筑業(yè)供

24、建筑業(yè)勞務(wù)勞務(wù)分別核算分別核算繳納兩個(gè)稅：繳納兩個(gè)稅：(1)貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅(2)建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅未分別核算未分別核算仍然繳納兩個(gè)稅：仍然繳納兩個(gè)稅：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額及貨物的銷(xiāo)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額及貨物的銷(xiāo)售額，分別繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅售額，分別繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅【單選題單選題】某建筑公司某建筑公司2014年年1月承包甲月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，單位的一項(xiàng)建筑工程，9月份完工并驗(yàn)收合月份完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，萬(wàn)元，同時(shí)，甲單位給予建筑公司提前竣

25、工獎(jiǎng)同時(shí)，甲單位給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。A、66 B、152.34 C、66.09D、152.25【答案答案】B30【單選題單選題】某建筑公司某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入2

26、400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）。）。A.120萬(wàn)元萬(wàn)元 B.174萬(wàn)元萬(wàn)元 C.175.67萬(wàn)萬(wàn) D.192萬(wàn)元萬(wàn)元 【答案答案】C【解析解析】自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=3000 50% （1+20%）/（1-3%）3%=55.67（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=24005%=120（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）共交納營(yíng)業(yè)稅共交納營(yíng)業(yè)稅=55.67+120=175.67（萬(wàn)元（萬(wàn)元）。31（二）金融保險(xiǎn)業(yè)（二）金融保險(xiǎn)業(yè)1

27、 1、一般、一般貸款業(yè)務(wù)：貸款業(yè)務(wù)：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額= =利息利息+ +加息加息+ +罰息罰息 2 2、金融商品金融商品買(mǎi)賣(mài)買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)：計(jì)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額= =賣(mài)出價(jià)賣(mài)出價(jià)- -買(mǎi)入價(jià)買(mǎi)入價(jià) 3 3、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入。手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。為營(yíng)業(yè)額。324 4、保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)業(yè) 初保業(yè)務(wù)以初保

28、業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額為營(yíng)業(yè)額。保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。 （也可以（也可以說(shuō)是儲(chǔ)金的利息）說(shuō)是儲(chǔ)金的利息）計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額= =（月初儲(chǔ)金余額（月初儲(chǔ)金余額+ +月末儲(chǔ)金余月末儲(chǔ)金余額）額）/2/2月利率月利率保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：以向投保人保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：以向投保人實(shí)實(shí)際收取的保費(fèi)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。為營(yíng)業(yè)額。 33【總結(jié)】金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)：【總結(jié)】金融

29、保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)：全額計(jì)稅全額計(jì)稅：一般貸款業(yè)務(wù)、一般保險(xiǎn)業(yè)：一般貸款業(yè)務(wù)、一般保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中務(wù)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）。間業(yè)務(wù)）。差額計(jì)稅差額計(jì)稅：金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)、受托收：金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)、受托收款業(yè)務(wù)。款業(yè)務(wù)?！締芜x題單選題】20092009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入放貸款取得利息收入400400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5 5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià)萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià)860860萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)780780萬(wàn)元；代收電話(huà)

30、費(fèi)取萬(wàn)元；代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入得手續(xù)費(fèi)等收入1414萬(wàn)元。萬(wàn)元。20092009年第三季度該商業(yè)年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )( )萬(wàn)元。萬(wàn)元。A A、24.8524.85 B B、24.9524.95 C C、63.763.7 D D、63.9563.95【答案答案】B B【解析解析】該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 400+5+(860-780)+14 = 400+5+(860-780)+14 5%=24.955%=24.95（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 35（三）娛樂(lè)業(yè)三）娛樂(lè)業(yè)以收入全額為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)以收入全額為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲

31、料、茶水、鮮花、位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi) 36【案例】某高爾夫球場(chǎng)【案例】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售飲料取得收元，場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售飲料取得收入入20500元，銷(xiāo)售毛巾等日用品取得收入元，銷(xiāo)售毛巾等日用品取得收入3200元元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金為取得租金為6000元；本月支付工作人員工資元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)

32、用元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅是多少元？（元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅是多少元？（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）稅率）【解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅【解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（860000+20500+3200）20%+60005%177040（元）。（元）。（四）服務(wù)業(yè)（四）服務(wù)業(yè)1.全額計(jì)稅全額計(jì)稅2.差額計(jì)稅差額計(jì)稅旅游業(yè)旅游業(yè)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-替旅游者支替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的各項(xiàng)費(fèi)用付給其他單位或者個(gè)人的各項(xiàng)費(fèi)用-支付給其支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的接團(tuán)旅游費(fèi)他接團(tuán)旅游企業(yè)的接團(tuán)旅游費(fèi)物業(yè)管理物業(yè)管

33、理計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)=全部收入代業(yè)主支付的水、電、全部收入代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)用代承租者支付的水、電、燃?xì)?、燃?xì)赓M(fèi)用代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金房屋租?8【單選題單選題】某賓館某賓館2013年年9月取得下列收入：住宿、月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元（包括銷(xiāo)售萬(wàn)元（包括銷(xiāo)售4噸自制啤酒取得的噸自制啤酒取得的收入收入3萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入14萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入收入8萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂(lè)業(yè)稅率（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂(lè)業(yè)稅率5%,其他娛樂(lè)業(yè)采用其他娛樂(lè)業(yè)采用

34、20%稅率）稅率）A、2.10 B、4.20 C、5.30 D、5.40 【答案答案】B【解析解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營(yíng)不本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營(yíng)不同營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)同營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額和適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)額和適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅業(yè)稅=205+1420+85=4.2（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。39（五）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（五）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓受讓的土地使用權(quán)，以的土地使用權(quán)，以全部收入減去受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額全部收入減去受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)

35、業(yè)額單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得抵債所得的土地使用權(quán)的的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。【特別提示】轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地【特別提示】轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)，差額計(jì)稅。使用權(quán)，差額計(jì)稅?！締芜x題】某企業(yè)購(gòu)置一塊【單選題】某企業(yè)購(gòu)置一塊90000平方米的土地平方米的土地，支付價(jià)款，支付價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)計(jì)546萬(wàn)元；該企業(yè)將全部土地萬(wàn)元；該企業(yè)將全部土地“三通一平三通一平”后后轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入

36、7200萬(wàn)元；將萬(wàn)元；將3000平方米的土地?zé)o償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該企業(yè)平方米的土地?zé)o償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.180.00 B.198.30 C.210.00 D.360.00【答案】【答案】C【解析】該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅【解析】該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=7200/18000（18000+3000）-18000/90000（18000+3000）5%=210（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。（六）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（六）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)1、差額計(jì)稅、差額計(jì)稅適用于購(gòu)置（或受讓?zhuān)?、抵適用于購(gòu)置（或受讓?zhuān)⒌謧脕?lái)的不動(dòng)產(chǎn)。債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)。計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=全部收入全部收入不

37、動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置或受讓原不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置或受讓原價(jià)、抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)價(jià)、抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)2、全額計(jì)稅、全額計(jì)稅適用于自建或委托建造房屋適用于自建或委托建造房屋后銷(xiāo)售或發(fā)生視同銷(xiāo)售行為后銷(xiāo)售或發(fā)生視同銷(xiāo)售行為423.自自2011年年9月月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照的，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例“銷(xiāo)

38、售不動(dòng)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，售額，未分別核算或核算不清的未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。售額。4 4、自、自2012015 5年年3 3月月3131日起，個(gè)人銷(xiāo)售外購(gòu)住房需區(qū)別日起，個(gè)人銷(xiāo)售外購(gòu)住房需區(qū)別情況，分為全額計(jì)稅、差額計(jì)稅或免稅：情況，分為全額計(jì)稅、差額計(jì)稅或免稅：（1 1）全額計(jì)稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足）全額計(jì)稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2 2年的住房對(duì)外銷(xiāo)年的住房對(duì)外銷(xiāo)

39、售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；（2 2）差額計(jì)稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)）差額計(jì)稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2 2年（含年（含2 2年）的年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；（3 3）免稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)）免稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2 2年（含年（含2 2年）的普通年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。普通住房普通住房非普通住房非普通住房非住房不動(dòng)產(chǎn)非住房不動(dòng)產(chǎn)不足2年全額計(jì)稅差額計(jì)稅超過(guò)2年（含）免稅差額計(jì)稅【計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)【計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)2013年

40、年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)讓?zhuān)┺D(zhuǎn)讓10年前自建的舊生產(chǎn)車(chē)間，取得收入年前自建的舊生產(chǎn)車(chē)間，取得收入1200萬(wàn)元，該車(chē)間的原值為萬(wàn)元，該車(chē)間的原值為800萬(wàn)元，已提取折萬(wàn)元，已提取折舊舊400萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入）轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)萬(wàn)元。該宗土地系于元。該宗土地系于2011年年11月份接受丙公司抵債月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元，萬(wàn)元，2013年年11月其賬面余值為月其賬面余值為490萬(wàn)元。萬(wàn)元。其他材料：建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為其他材料：建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳

41、納的營(yíng)業(yè)稅。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢浮俊敬鸢浮浚?）轉(zhuǎn)讓舊車(chē)間應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)）轉(zhuǎn)讓舊車(chē)間應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=800（1+10%）/（1-3%）3%=27.22（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12005%=60（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=27.22+60=87.22（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（600-500）5%=5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 所以該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅所以該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=87.22

42、+5=92.22（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。三、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理三、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（一）兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理（一）兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理 經(jīng)營(yíng)行為經(jīng)營(yíng)行為 稅務(wù)處理稅務(wù)處理 1.兼營(yíng)不同稅目：兼營(yíng)不同稅目：營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 均交營(yíng)業(yè)稅均交營(yíng)業(yè)稅。依納稅人的核算情況：。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅）分別核算，按各自稅率計(jì)稅（2）未分別核算，從高適用稅率）未分別核算，從高適用稅率 2.混合銷(xiāo)售行為：混合銷(xiāo)售行為：既涉及增值稅的征稅范既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行

43、為項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為 依納稅人的主業(yè)判斷，依納稅人的主業(yè)判斷，只交一種稅只交一種稅。以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅 3.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)貨物與勞務(wù) 依納稅人的核算情況：依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅）分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。 47（二）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分（二）營(yíng)業(yè)稅與

44、增值稅征稅范圍的劃分提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應(yīng)按照規(guī)提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應(yīng)按照規(guī)定分別核算其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，定分別核算其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，并根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物并根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。48【計(jì)算題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑【計(jì)算題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：月發(fā)生

45、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、萬(wàn)元，建筑、裝飾材料裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一分萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），分包合同記包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），分包合同記載勞務(wù)費(fèi)載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元萬(wàn)元（2）工程所用建筑、裝飾材料）工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元（含增萬(wàn)元（含增值稅）中，值稅）中，4000萬(wàn)元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供萬(wàn)元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元

46、由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。萬(wàn)元由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并當(dāng)月可以抵扣，支付相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用證并當(dāng)月可以抵扣，支付相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額金額19.09萬(wàn)元。萬(wàn)元。（說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全（說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收）部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收）則：建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)則：建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅？業(yè)稅？

47、分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅？分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅？建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅？建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅？【答案】【答案】建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（9000-4000-3000）3%=60（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10003%=30（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=4000（1+17%）17%-（236+19.0911%）=581.2-238.1=343.1（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。 第五節(jié)稅收優(yōu)惠第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、起征點(diǎn)一、

48、起征點(diǎn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。征點(diǎn)。1、按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額500020000元；元；2、按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）營(yíng)業(yè)按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）營(yíng)業(yè)額額300500元。元。依據(jù)財(cái)稅【依據(jù)財(cái)稅【2013】52號(hào)文件的規(guī)定，為進(jìn)一步扶持號(hào)文件的規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年年8月月1日起，日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)性單位，

49、暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 52二、稅收優(yōu)惠規(guī)定二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，免征（一）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅（P179）（二）根據(jù)國(guó)家的其他規(guī)定，減征或免征營(yíng)（二）根據(jù)國(guó)家的其他規(guī)定，減征或免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目（業(yè)稅的項(xiàng)目（P179）53 第六節(jié)征收管理第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人（一）一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。的當(dāng)天。（二）預(yù)收價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）預(yù)收價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間54

50、（三）以所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的（三）以所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況：情況：將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其他單位或個(gè)將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其他單位或個(gè)人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）金融保險(xiǎn)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）金融保險(xiǎn)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)當(dāng)天保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑證當(dāng)天二、納稅期限二、納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分

51、別為5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個(gè)月或個(gè)月或1 1個(gè)季度個(gè)季度納稅人以納稅人以1 1個(gè)月或個(gè)月或1 1個(gè)季度為一期納稅的，自期個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起滿(mǎn)之日起1515日內(nèi)申報(bào)納稅。日內(nèi)申報(bào)納稅?！咎厥庖?guī)定有特殊規(guī)定有：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為稅期限為1 1個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1 1個(gè)個(gè)月。月?！?6三、納稅地點(diǎn)三、納稅地點(diǎn)（一）應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地或居住地（一）應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地或居住地（二）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)納

52、稅地點(diǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地（二）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地（三）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)納稅地點(diǎn)（三）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)納稅地點(diǎn)土地使用權(quán)的出租和轉(zhuǎn)讓?zhuān){稅地點(diǎn)為土地所在地；土地使用權(quán)的出租和轉(zhuǎn)讓?zhuān){稅地點(diǎn)為土地所在地；其他無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān){稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或其他無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān){稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地。居住地。57【計(jì)算題】【計(jì)算題】2013年年“五一五一”長(zhǎng)假，小明和他父母一長(zhǎng)假，小明和他父母一起到某海島旅游，他們到海島某酒店辦理入住手續(xù)起到某海島旅游，他們到海島某酒店辦理入住手續(xù)后即開(kāi)始休閑游，發(fā)生支出如下：后即開(kāi)始休閑游，發(fā)生支出如下：（1）小明爸爸去打保齡球，）小明爸爸去打保齡球，2小時(shí)

53、共支付給保齡球小時(shí)共支付給保齡球館館100元，另支付飲料費(fèi)元，另支付飲料費(fèi)20元；元；（2）小明媽媽帶小明去游泳，結(jié)賬時(shí)共支付給游）小明媽媽帶小明去游泳，結(jié)賬時(shí)共支付給游泳館泳館130元，其中包含為小明購(gòu)買(mǎi)游泳圈的費(fèi)用元，其中包含為小明購(gòu)買(mǎi)游泳圈的費(fèi)用30元；元；（3）海島上有一座海拔）海島上有一座海拔200米的山，小明全家坐索米的山，小明全家坐索道到山頂觀光平臺(tái)，支付了索道費(fèi)道到山頂觀光平臺(tái)，支付了索道費(fèi)150元；元；（4）山頂上建有一抗倭紀(jì)念館，小明全家支付）山頂上建有一抗倭紀(jì)念館，小明全家支付180元購(gòu)買(mǎi)了紀(jì)念館門(mén)票，館內(nèi)設(shè)有講演廳，由一研究元購(gòu)買(mǎi)了紀(jì)念館門(mén)票，館內(nèi)設(shè)有講演廳，由一研究地

54、方史的老者講解抗倭英勇事跡，一家人支付了地方史的老者講解抗倭英勇事跡，一家人支付了30元講解費(fèi)；元講解費(fèi)；（5）全家徒步下山后，小明在一商務(wù)中心花了）全家徒步下山后，小明在一商務(wù)中心花了20元購(gòu)買(mǎi)了海島明信片準(zhǔn)備寄給好朋友；小明爺元購(gòu)買(mǎi)了海島明信片準(zhǔn)備寄給好朋友；小明爺爺從商務(wù)中心花爺從商務(wù)中心花60元買(mǎi)了觀光電車(chē)家庭套票，全元買(mǎi)了觀光電車(chē)家庭套票，全家坐觀光電車(chē)回到酒店；家坐觀光電車(chē)回到酒店；（6）最后離開(kāi)酒店時(shí)支付住宿費(fèi)）最后離開(kāi)酒店時(shí)支付住宿費(fèi)1500元，該酒元，該酒店為海島旅游公司與某酒店管理公司合作經(jīng)營(yíng)，店為海島旅游公司與某酒店管理公司合作經(jīng)營(yíng)，約定合作期約定合作期5年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作