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1、審計(jì)實(shí)務(wù)期末考試試題一 選擇題(10×2=20)1. 以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述,正確的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果,因此,內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)C.從獨(dú)立性和權(quán)威性上講,由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。D.相對(duì)審計(jì)客體而言,政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均為外部審計(jì),都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別。2. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年1月28日開(kāi)始對(duì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),2月
2、18日完成審計(jì)工作,2月22日完成審計(jì)報(bào)告,并于2月23日將審計(jì)報(bào)告送交A公司,則A公司管理當(dāng)局聲明書(shū)的日期通常應(yīng)為( )。A.2007年1月28日 B.2008年2月18日C.2008年2月22日 D.2008年2月23日3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是( )。A檢查所有現(xiàn)金支出憑證和已開(kāi)出支票B. 核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記帳的余額是否與總帳相符 C檢查所有的收款憑證,包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知D. 核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款帳戶的有關(guān)憑證與現(xiàn)金、銀行存款日記帳是否相符4. 在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后,確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元,利潤(rùn)表的重要性水平為100萬(wàn)元,則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定
3、的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為( )。 A.100萬(wàn)元 B.150萬(wàn)元 C.200萬(wàn)元 D.300萬(wàn)元5. 下列各項(xiàng)中,與公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。A.公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B.公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D.公司控制環(huán)境薄弱6針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施不包括( )。 A.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo) B.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解 C.考慮審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策 D.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年
4、度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中,屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是( )。會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人替代失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C. 人力資源或重要原材料短缺D. 存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未做處理8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段,明確說(shuō)明理由,并在可能情況下指出其( )。A.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響 B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度9. 審查盈余公積時(shí)應(yīng)注意,盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后,其余額不得低于( )。A注冊(cè)資本的25% B注冊(cè)資本的50%C盈余公積的25% D稅后利潤(rùn)的25%
5、10. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的現(xiàn)金收支數(shù),倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。A審計(jì)報(bào)告 B. 資產(chǎn)負(fù)債表日C盤(pán)點(diǎn)日 D. 外勤工作結(jié)束日二 判斷題(10×2=20)1.隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展,查錯(cuò)防弊已經(jīng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)。( )2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。( )3.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。( )4對(duì)于企業(yè)存放于公共倉(cāng)庫(kù)或由外部人員保管的存貨,可以直接向保管人員進(jìn)行書(shū)面函證。(
6、 )5注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的監(jiān)盤(pán)是觀察和實(shí)物檢查工作的集合程度。( )5僅對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào),不作清點(diǎn),就可以防止銷售以后忘記向顧客開(kāi)具賬單或登記入賬,也可防止重復(fù)開(kāi)具賬單或重復(fù)記賬。( )6注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。( )7.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。( )8.如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性等表示滿意,且與其有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)聯(lián)系,主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果。( )9當(dāng)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大影響,但有
7、無(wú)法獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。( )10如果期初余額存在嚴(yán)重影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。( )三 案例分析(3×20=60)1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷接受指派,對(duì)某被審計(jì)單位進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)。假定:(1)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前正在對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的審計(jì)編制計(jì)劃。(2)上年度工作底稿顯示共寄發(fā)100封詢證函,對(duì)該客戶的1000家供貨商進(jìn)行抽樣函證,樣本從余額較大的各明細(xì)賬戶中抽取。為了解決函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄間的較小差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位花費(fèi)較多時(shí)間。對(duì)于未回復(fù)的供貨商,均運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了審計(jì)
8、,沒(méi)有發(fā)生異議。要求:(1)說(shuō)明該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定將予實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮哪些審計(jì)目的?(2)說(shuō)明該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否使用函證,如應(yīng)函證,列舉使用函證的各種情況。(3)說(shuō)明上年度進(jìn)行函證時(shí),選取有較大年末余額的供貨商進(jìn)行函證為何不一定是最有效的方法?注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度在選樣函證應(yīng)付賬款時(shí),該注冊(cè)會(huì)計(jì)師宜采用何種更有效的程序?2. 華興玩具公司是國(guó)內(nèi)最大的生產(chǎn)廠家之一。多年來(lái),這家公司的經(jīng)營(yíng)非常成功,利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)。但在2006年,隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇及生產(chǎn)線的擴(kuò)張,華興玩具公司的盈利能力和變現(xiàn)能力出現(xiàn)了問(wèn)題。當(dāng)2007年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失時(shí),華興玩具公司發(fā)現(xiàn)遭受到威脅,除非可以籌集到額外資金,
9、否則公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機(jī),并可能拖欠債務(wù)。華興玩具公司管理當(dāng)局認(rèn)為,如果2007年財(cái)務(wù)報(bào)表上能夠顯示公司利潤(rùn)在以前年度的基礎(chǔ)上仍有所增長(zhǎng),就能夠有辦法籌集到資金。為了達(dá)到利潤(rùn)增長(zhǎng)的目的,華興玩具公司的財(cái)務(wù)主管伙同主管市場(chǎng)的副總,編制了一組12月份的銷售數(shù)據(jù),僅12月份的最后一個(gè)星期六公司對(duì)外發(fā)運(yùn)了超過(guò)1800萬(wàn)元的玩具,并編制了配套的原始憑證:訂貨單、發(fā)貨單、提貨單和銷售發(fā)票??蛻羰钦鎸?shí)的,但銷售和發(fā)運(yùn)均為虛假。在華興公司管理當(dāng)局創(chuàng)造利潤(rùn)的不懈努力下,華興玩具公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示出穩(wěn)定增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)狀況。問(wèn)題:(1)在本案例的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)哪些預(yù)警信號(hào)?什么程序能夠幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這些預(yù)警信號(hào)?(2)結(jié)合本案例,分析審計(jì)人員會(huì)根據(jù)什么特征,識(shí)別公司存在的特殊風(fēng)險(xiǎn)。(3)結(jié)合案例,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,才能不被報(bào)表的假象所蒙蔽。3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司銷售業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品100件,每件甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本800元,每件售價(jià)1000元。雙方約定,2002年12月丙公司收
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