審計學(xué)試卷及答案B

1、審計學(xué)試卷（B）一、單項選擇題（40 分，每題2分）1.上級審計機(jī)構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為（ ）。A. 復(fù)審 B. 后續(xù)審計 C. 再度審計 D. 連續(xù)審計2. 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是（ ）。A. 發(fā)出審計通知書 B. 制定審計方案C. 要求被審計單位提供書面承諾 D. 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書3. 審計人員在進(jìn)行財務(wù)收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（ ）開始審查。A. 會計憑證 B. 會計賬簿 C. 會計報表 D. 會計資料4. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，審計人員可能采取的措施是（ ）。A. 將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)

2、性程序的時間從其中移至期末 B. 降低評估的重大錯報風(fēng)險C. 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 D. 消除固有風(fēng)險5. 變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（ ）及實(shí)收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A. 資本公積 B. 未分配利潤 C. 盈余公積 D. 注冊資本6. 以實(shí)物出資的，注冊會計師不需實(shí)施的程序?yàn)椋?）A. 觀察、檢查實(shí)物 B. 審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C. 按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價值 D. 審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定7. 注冊會計師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（ ）。A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%8. 在實(shí)施進(jìn)一步審計程序后，如果

3、審計人員認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實(shí)際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）。A. 抽樣風(fēng)險 B. 檢查風(fēng)險 C. 非抽樣風(fēng)險 D. 重大錯報風(fēng)險9. （ ）審計的基本職能。A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 B. 經(jīng)濟(jì)評價 C. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D. 經(jīng)濟(jì)鑒證10. 根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮（ ）事項。A. 數(shù)量大的事項 B. 數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項C. 數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項 D. 數(shù)量零星的事項11. （ ）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。 A. 審閱法 B. 核對法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 抽樣法12. 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于（ ）。 A. 國家

4、審計組織的審計 B. 部門內(nèi)部審計組織的審計 C. 民間審計組織的審計 D. 單位內(nèi)部審計組織的審計13. 下列關(guān)于審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是（ ）。 A. 審計目標(biāo)在審計項目的全過程中起了決定性作用 B. 審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計程序和方法 C. 審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計證據(jù) D. 審計目標(biāo)具有全面性和長期性14.當(dāng)注冊會計師出具（ ）的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。 A. 帶說明段的無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見15. 注冊會計師出具驗(yàn)資報告時，應(yīng)同時附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的（ ）。 A. 審計報告 B. 被

5、審計單位管理層聲明書 C. 注冊資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表 D. 被審驗(yàn)單位投入資本聲明書16. 在判斷審計工作質(zhì)量方面，（ ）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。 A. 獨(dú)立審計準(zhǔn)則 B. 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 職業(yè)道德準(zhǔn)則 D. 后續(xù)教育準(zhǔn)則17. 財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標(biāo)指的是：（ ）。 A. 各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間 B. 實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報 C. 記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分?jǐn)?D. 各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?8. 審計準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（ ），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 A. 經(jīng)營風(fēng)險 B. 檢查風(fēng)險 C

6、. 特別風(fēng)險 D. 控制風(fēng)險19. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）。 A. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B. 出納員和會計主管人員 C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D. 出納員和內(nèi)部審計人員20. 通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：（ ）。 A. 實(shí)物證據(jù) B. 視聽證據(jù) C. 鑒定證據(jù) D. 環(huán)境證據(jù)二、多項選擇題部分（20 分，每題2分）1. 特殊目的審計業(yè)務(wù)包括( )。A. 對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計 B. 對財務(wù)報表的組成部分進(jìn)行審計C. 對合同遵循情況進(jìn)行審計 D. 對簡要財務(wù)報表進(jìn)

7、行審計 E. 對合并報表進(jìn)行審計2. 下列( )事項表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A. 復(fù)雜的聯(lián)營或合資 B. 在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)C. 存在未決訴訟 D. 重大的關(guān)聯(lián)方交易3. 在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：( )。A. 本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想 B. 完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位C. 被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D. 上年度審計計劃完成情況E. 完成計劃的主要措施4. 在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括( )。A. 擴(kuò)大審計程序的范圍 B. 擴(kuò)大控制測試C. 提

8、請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D. 發(fā)表保留意見5. 下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：( )。A. 審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B. 審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C. 審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù)D. 審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E. 審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)6. 注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有( )。 A. 刑事責(zé)任 B. 民事責(zé)任 C. 行政責(zé)任 D. 吊銷執(zhí)照 E. 警告7. 下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有( )。 A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B. 人事政策和員工素質(zhì) C. 不相容職責(zé)的分離 D. 對財產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施 E. 組織結(jié)構(gòu)

9、的設(shè)置8. 為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)( )。 A. 審慎選擇客戶 B. 簽定合理有效的審計約定書 C. 強(qiáng)化審計質(zhì)量控制 D. 遵循審計準(zhǔn)則 E. 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎9. 為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施( )。 A. 投保職業(yè)責(zé)任險 B. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C. 對財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計 D. 遵守職業(yè)準(zhǔn)則 E. 審慎選擇審計客戶10. 下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨(dú)立性的有：( )。 A. 審計機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu) B. 審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動 C. 審計人員在審計工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán) D. 審計人員依法辦理審計事項時，其

10、他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉 E. 審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避三、案例分析題（40分，每題20分）1、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2015年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存

11、在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計師實(shí)施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。2、甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2007年度財務(wù)報表。 A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司

12、及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在2006年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上

13、升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報

14、表層次還是認(rèn)定層次。審計學(xué)試卷答案（B）一、單項選擇題（40 分，每題2分）1A. 2B 3C 4A 5A 6D 7C 8B 9C 10D 11C 12C 13D 14B 15C 16B 17B 18C 19B 20A二、多項選擇題部分（20 分，每題2分）1ABCD 2ABCD 3BC 4AC 5BDE 6ABC 7ABE 8ABCDE 9ABDE 10CD 三、案例分析題（40分，每題20分）1、答：（1）審計組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事

15、務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?會計師事務(wù)所委派的項目組負(fù)責(zé)人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機(jī)信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。 （2）聘請參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。 （3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則

16、是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。 （4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾?，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專

17、業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?（5）出具審計報告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。2、答：(1)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)該保持高度的職

18、業(yè)懷疑態(tài)度。結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項交易事項可能存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次。(2)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工