《金融企業(yè)會計(jì)》第03章_銀行會計(jì)4(商業(yè)銀行業(yè)務(wù))_(2)

1、，是國際匯兌的簡稱。這一概念有動態(tài)和靜，是國際匯兌的簡稱。這一概念有動態(tài)和靜態(tài)之分。態(tài)之分。，是指將一國貨幣兌換成另一國貨幣，是指將一國貨幣兌換成另一國貨幣，以清償國際間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的金融活動。即：以清償國際間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的金融活動。即：。，有，有和和之分。之分。，泛指一切以外國貨幣表示的資產(chǎn)，其，泛指一切以外國貨幣表示的資產(chǎn)，其中包括：外國貨幣、外幣有價證券（政府公債）、國中包括：外國貨幣、外幣有價證券（政府公債）、國庫券、外幣支付憑證（票據(jù)）、大額存單及其他外匯庫券、外幣支付憑證（票據(jù)）、大額存單及其他外匯資金等。資金等。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，是指以外幣表示的，可直接用于

2、國，是指以外幣表示的，可直接用于國際之間結(jié)算的支付手段。際之間結(jié)算的支付手段。具體說來，狹義的外匯主要包括：具體說來，狹義的外匯主要包括：的的等，而等，而。2008年頒布的年頒布的第三條規(guī)定：我國的外匯是指下列以外幣表示的第三條規(guī)定：我國的外匯是指下列以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)：可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣；外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣； 外幣支付憑證或支付工具，包括票據(jù)、銀行存款外幣支付憑證或支付工具，包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等；憑證、銀行卡等； 外幣有價證券，包括債券、股票等；外幣有價證券，包括債券、

3、股票等； 特別提款權(quán)；特別提款權(quán)； 其他外匯資產(chǎn)。其他外匯資產(chǎn)。 又稱又稱“紙黃金紙黃金”，是國際貨幣基金組織（，是國際貨幣基金組織（IMFIMF）創(chuàng)立）創(chuàng)立的用于一種儲備資產(chǎn)和記賬單位。的用于一種儲備資產(chǎn)和記賬單位。它是國際貨幣基金組它是國際貨幣基金組織原有的普通提款權(quán)以外的一種補(bǔ)充，所以稱為特別提織原有的普通提款權(quán)以外的一種補(bǔ)充，所以稱為特別提款權(quán)。款權(quán)。 是基金組織分配給會員國的一種使用資金的權(quán)利，是基金組織分配給會員國的一種使用資金的權(quán)利，當(dāng)當(dāng)會員國在發(fā)生國際收支逆差時，會員國在發(fā)生國際收支逆差時，可以供成員國平衡國際可以供成員國平衡國際收支。收支。 當(dāng)會員國發(fā)生國際收支逆差時，可用它

4、向基金組織指當(dāng)會員國發(fā)生國際收支逆差時，可用它向基金組織指定的其它會員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還定的其它會員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還基金組織貸款，還可基金組織貸款，還可與黃金、自由兌換貨幣一樣與黃金、自由兌換貨幣一樣充作國充作國際儲備。際儲備。 由于只是一種記賬單位，不是真正貨幣，使用時必須由于只是一種記賬單位，不是真正貨幣，使用時必須先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易支付。先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易支付。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ：是不需要經(jīng)過貨幣發(fā)行國當(dāng)局批準(zhǔn)即可：是不需要經(jīng)過貨幣發(fā)行國當(dāng)局批準(zhǔn)即可兌換成其他國家貨幣，同時在國際交往中

5、能作為支付兌換成其他國家貨幣，同時在國際交往中能作為支付手段使用和流通的外匯。如：美元、歐元、英鎊、日手段使用和流通的外匯。如：美元、歐元、英鎊、日元、加拿大元和港元等。人民幣還不具備條件，不是元、加拿大元和港元等。人民幣還不具備條件，不是自由外匯。自由外匯。 ：也稱雙邊外匯或協(xié)定外匯，是在兩國政：也稱雙邊外匯或協(xié)定外匯，是在兩國政府間簽訂的支付協(xié)定項(xiàng)下規(guī)定使用的外匯，可以是本府間簽訂的支付協(xié)定項(xiàng)下規(guī)定使用的外匯，可以是本國貨幣，也可以是對方國或第三國的貨幣。國貨幣，也可以是對方國或第三國的貨幣。 記賬外匯不經(jīng)發(fā)行國批準(zhǔn)，不能自由兌換為其他國記賬外匯不經(jīng)發(fā)行國批準(zhǔn)，不能自由兌換為其他國家的貨幣

6、，也不能向第三國支付，只能在簽定協(xié)定的家的貨幣，也不能向第三國支付，只能在簽定協(xié)定的兩國間相互使用，雙方為了節(jié)約自由外匯，對進(jìn)出口兩國間相互使用，雙方為了節(jié)約自由外匯，對進(jìn)出口貿(mào)易通過雙方國家銀行對立的專門賬戶記載。貿(mào)易通過雙方國家銀行對立的專門賬戶記載。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ：是一國進(jìn)出口貿(mào)易所收付的外匯及與進(jìn)：是一國進(jìn)出口貿(mào)易所收付的外匯及與進(jìn)出口貿(mào)易有關(guān)的從屬費(fèi)用外匯。出口貿(mào)易有關(guān)的從屬費(fèi)用外匯。如：如：貨款、運(yùn)輸費(fèi)、貨款、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)等。保險費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)等。 ：是一國進(jìn)出口貿(mào)易以外所收付的各項(xiàng)：是一國進(jìn)出口貿(mào)易以外所收付的各項(xiàng)外匯。外匯。旅游、投資

7、、航運(yùn)、郵電、海關(guān)、銀行、旅游、投資、航運(yùn)、郵電、海關(guān)、銀行、個人往來等收入和支出的外匯。個人往來等收入和支出的外匯。 ：是指即期收付的外匯，一般即期外匯交：是指即期收付的外匯，一般即期外匯交易的成交雙方在兩個營業(yè)日內(nèi)辦理交割。易的成交雙方在兩個營業(yè)日內(nèi)辦理交割。 ：是指銀行同業(yè)間或銀行與客戶之間預(yù)先：是指銀行同業(yè)間或銀行與客戶之間預(yù)先簽定合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定簽定合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定日期進(jìn)行交割而收付的外匯。日期進(jìn)行交割而收付的外匯。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ：指各種外幣鈔票、鑄幣等。：指各種外幣鈔票、鑄幣等。：指轉(zhuǎn)賬外匯，用于國際匯兌

8、和國際間非現(xiàn)金：指轉(zhuǎn)賬外匯，用于國際匯兌和國際間非現(xiàn)金結(jié)算、清償國際間債權(quán)債務(wù)的外匯。結(jié)算、清償國際間債權(quán)債務(wù)的外匯。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ，是指一國貨幣與另一國貨幣相互折算的比率，是指一國貨幣與另一國貨幣相互折算的比率，也稱也稱。n是是。u如：如：1美元美元=6.2726人民幣。人民幣。u除英國和美國外，世界上除英國和美國外，世界上。n是是。目前只有英國和美國使用間接標(biāo)價法。目前只有英國和美國使用間接標(biāo)價法。但但。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與與：是一國貨幣對其關(guān)鍵貨幣的匯率。：是一國貨幣對其關(guān)鍵貨幣的匯率。 關(guān)鍵貨幣需要具備三個基本條件：關(guān)鍵貨幣需要具備三個基本

9、條件：u本國收支中使用最多的貨幣；本國收支中使用最多的貨幣；u外匯儲備中比重最大的貨幣；外匯儲備中比重最大的貨幣；u充分的可兌換性。充分的可兌換性。：又稱交叉匯率或介率，是指兩種貨幣通：又稱交叉匯率或介率，是指兩種貨幣通過第三種貨幣為中介，而間接套算出來的匯率。過第三種貨幣為中介，而間接套算出來的匯率。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與與包括包括與與：又稱：又稱，是指銀行向客戶買入外，是指銀行向客戶買入外匯時使用的匯率，是銀行買入外匯時付出的本幣數(shù)。匯時使用的匯率，是銀行買入外匯時付出的本幣數(shù)。：又稱：又稱，是指銀行向客戶賣出外，是指銀行向客戶賣出外匯時使用的匯率，是銀行賣出外匯時收進(jìn)的

10、本幣數(shù)。匯時使用的匯率，是銀行賣出外匯時收進(jìn)的本幣數(shù)。：是指外匯買賣的中間價，是買入價與賣出：是指外匯買賣的中間價，是買入價與賣出價的平均價。價的平均價。：指銀行買入或賣出外匯現(xiàn)鈔使用的匯率。：指銀行買入或賣出外匯現(xiàn)鈔使用的匯率。 一般國家都規(guī)定，不允許外國貨幣在本國流通，需要一般國家都規(guī)定，不允許外國貨幣在本國流通，需要把外匯現(xiàn)鈔運(yùn)送到各發(fā)行國或能夠流通的地區(qū)，要花費(fèi)把外匯現(xiàn)鈔運(yùn)送到各發(fā)行國或能夠流通的地區(qū)，要花費(fèi)一定的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，這些費(fèi)用要客戶來承擔(dān)。一定的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，這些費(fèi)用要客戶來承擔(dān)。 因此，因此，。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)又稱又稱“”，是以外幣，是以外幣為記賬單位

11、，對每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一為記賬單位，對每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細(xì)賬和總賬，平時將所收付的外幣，按不同套明細(xì)賬和總賬，平時將所收付的外幣，按不同的原幣，分別填制憑證、記賬、編制報(bào)表。的原幣，分別填制憑證、記賬、編制報(bào)表。 ，是指人民幣和各種外幣都自成一套獨(dú)立的賬，是指人民幣和各種外幣都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng)，日常每一筆外匯業(yè)務(wù)都按原幣金額填制憑證、務(wù)系統(tǒng)，日常每一筆外匯業(yè)務(wù)都按原幣金額填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表。登記賬簿、編制報(bào)表。 ，由于一筆業(yè)務(wù)涉及兩種不同貨，由于一筆業(yè)務(wù)涉及兩種不同貨幣，而一個會計(jì)分錄不能出現(xiàn)兩種貨幣，因此必須使幣，而一個會計(jì)分錄不能出現(xiàn)兩種貨幣，因此必須

12、使用用科目?？颇?。 按照規(guī)定的方法折算成人民幣，合并會按照規(guī)定的方法折算成人民幣，合并會計(jì)報(bào)表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)成果。計(jì)報(bào)表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)成果。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)科目科目n本科目核算本科目核算企業(yè)（金融）采用企業(yè)（金融）采用核算外幣交核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種間的兌換。易所產(chǎn)生的不同幣種間的兌換。n本科目按本科目按進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。n本科目本科目，登記登記買入外匯買入外匯時的時的，賣賣出外匯出外匯時的時的；n本科目本科目，登記登記賣出外匯賣出外匯時的時的、買買入外匯入外匯時的時的。n期末將余額按照期末匯率折算為記賬本位幣，轉(zhuǎn)期末將余額

13、按照期末匯率折算為記賬本位幣，轉(zhuǎn)入入科目，科目，。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 貨幣兌換科目傳票，分為貨幣兌換科目傳票，分為和和兩種，且為兩種，且為。其中主要的兩聯(lián)。其中主要的兩聯(lián)是是和和，每張傳，每張傳票上都有外幣和人民幣金額，外匯和人民幣金額必須票上都有外幣和人民幣金額，外匯和人民幣金額必須同時填列，以反映一筆外匯買賣業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容。同時填列，以反映一筆外匯買賣業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 貨幣兌換分戶賬是一種把人民幣和外幣金額分別記貨幣兌換分戶賬是一種把人民幣和外幣金額分別記在同一賬頁上的特定格式的賬簿，它由在同一賬頁上的特定格式的賬簿，它由“”三欄組

14、成，買入、賣出欄又各由三欄組成，買入、賣出欄又各由“”三欄組成，結(jié)余欄由三欄組成，結(jié)余欄由“”兩欄組成。兩欄組成。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 貨幣兌換總賬，采用一般總賬格式，按各幣種分別貨幣兌換總賬，采用一般總賬格式，按各幣種分別設(shè)置。設(shè)置。 營業(yè)終了時，根據(jù)各種貨幣的貨幣兌換科目日結(jié)營業(yè)終了時，根據(jù)各種貨幣的貨幣兌換科目日結(jié)單的單的“”填記，然后，根據(jù)上日余額加填記，然后，根據(jù)上日余額加減本日發(fā)生額分別計(jì)算出減本日發(fā)生額分別計(jì)算出，記入，記入。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ，指外匯指定銀行按規(guī)定的，指外匯指定銀行按規(guī)定的“人民匯率人民匯率”買入企事業(yè)單位或個人的外匯，并

15、支付相應(yīng)人民買入企事業(yè)單位或個人的外匯，并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。幣的外匯業(yè)務(wù)。 我國外匯收支分為我國外匯收支分為和和。 是指國際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項(xiàng)目，是指國際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項(xiàng)目，包括包括；是指國際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)是指國際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)債的增減項(xiàng)目，包括債的增減項(xiàng)目，包括等。等。 我國對經(jīng)常性項(xiàng)目的外匯收入實(shí)行我國對經(jīng)常性項(xiàng)目的外匯收入實(shí)行，境內(nèi)機(jī)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)的經(jīng)常性外匯收入必須匯回國內(nèi)，并按規(guī)定賣給外構(gòu)的經(jīng)常性外匯收入必須匯回國內(nèi)，并按規(guī)定賣給外匯指定銀行，經(jīng)批準(zhǔn)可以在外匯指定銀行開設(shè)外匯賬匯指定銀行，經(jīng)批準(zhǔn)可以在外匯指定銀行開設(shè)外匯賬

16、戶。戶。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 銀行買入外匯時或受理客戶結(jié)匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照銀行買入外匯時或受理客戶結(jié)匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照和和或或計(jì)算人民幣計(jì)算人民幣金額，填制金額，填制“”，根據(jù)第二聯(lián)貸記，根據(jù)第二聯(lián)貸記“貨幣兌換貨幣兌換”，第三聯(lián)借記，第三聯(lián)借記“貨幣兌貨幣兌換換”，其基本會計(jì)分錄為：，其基本會計(jì)分錄為：4月月20日，日，某客戶持美元現(xiàn)鈔某客戶持美元現(xiàn)鈔USD500來銀行兌換人民幣（來銀行兌換人民幣（），當(dāng)日美元的），當(dāng)日美元的鈔買價是鈔買價是6.5000，其會計(jì)分錄為：，其會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)4月月21日，日，某產(chǎn)品出口企業(yè)收到香港某產(chǎn)品出口企業(yè)收

17、到香港匯豐銀行匯入產(chǎn)品出口貨款匯豐銀行匯入產(chǎn)品出口貨款HKD100 000，當(dāng)日港，當(dāng)日港幣匯買價是幣匯買價是95.20，其會計(jì)分錄為：，其會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ，即賣出外匯，是指境內(nèi)企事業(yè)單位、，即賣出外匯，是指境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體持相關(guān)有效憑證，用人民幣到外機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體持相關(guān)有效憑證，用人民幣到外匯指定銀行辦理兌換外匯的業(yè)務(wù)。匯指定銀行辦理兌換外匯的業(yè)務(wù)。 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人的，要按照有，要按照有關(guān)規(guī)定，持有效憑證和商業(yè)單據(jù)向外匯指定銀行關(guān)規(guī)定，持有效憑證和商業(yè)單據(jù)向外匯指定銀行購匯支付。購匯支付。 銀行售出外匯時，按銀行售出外匯時，按

18、“”或或“”，按照，按照售匯外幣金額和當(dāng)天外匯賣出價或現(xiàn)鈔賣價計(jì)算售匯外幣金額和當(dāng)天外匯賣出價或現(xiàn)鈔賣價計(jì)算人民幣金額，收取相應(yīng)人民幣，填制人民幣金額，收取相應(yīng)人民幣，填制“”，根據(jù)第二聯(lián)借記，根據(jù)第二聯(lián)借記“貨幣兌換貨幣兌換”，第三聯(lián)貸記第三聯(lián)貸記“貨幣兌換貨幣兌換”，辦理轉(zhuǎn)賬，其，辦理轉(zhuǎn)賬，其基本會計(jì)分錄為：基本會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)4月月25日，日，某企業(yè)需進(jìn)口一批原材料，通某企業(yè)需進(jìn)口一批原材料，通過中國銀行購入過中國銀行購入USD10 000美元，匯往美國某公司。當(dāng)美元，匯往美國某公司。當(dāng)日匯賣價是日匯賣價是632.00。其會計(jì)分錄為：。其會計(jì)分錄為：第三

19、節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ，是指銀行按照掛牌人民幣匯率，將，是指銀行按照掛牌人民幣匯率，將一種外匯通過人民幣折算，兌換成另一種外匯業(yè)一種外匯通過人民幣折算，兌換成另一種外匯業(yè)務(wù)的活動。是務(wù)的活動。是。 包括：包括：、兩種類型。兩種類型。 。即：先買入外幣。即：先買入外幣A A，按，按折算成人民幣數(shù)額，再賣出另一種外折算成人民幣數(shù)額，再賣出另一種外幣幣B B，把人民幣數(shù)額，按，把人民幣數(shù)額，按折算為外幣折算為外幣B B。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為：2011年年12月月31日，在中國銀行開有美日，在中國銀行開有美元賬戶的華聯(lián)

20、公司，需要支付元賬戶的華聯(lián)公司，需要支付HKD10 000匯往香港匯往香港匯豐銀行，當(dāng)日外匯牌價美元匯買價是匯豐銀行，當(dāng)日外匯牌價美元匯買價是6.4642，港，港幣匯賣價是幣匯賣價是0.9622。 要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：HKD10 000USD金額金額USD匯買價匯買價6.4642HKD匯賣價匯賣價0.9622則：則：USD金額金額10 0000.96226.46421 488.51 會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為：見教材見教材P86，略。，略。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)大華公司用美元存

21、款大華公司用美元存款10萬元兌換成所需萬元兌換成所需的歐元的歐元EUR，以備支付貨款。銀行受理為客戶辦理此，以備支付貨款。銀行受理為客戶辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)日美元項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)日美元USD買入價買入價6.3780，賣出價，賣出價6.3880，歐元?dú)W元EUR買入價買入價10.719，賣出價，賣出價10.729。 要求：對上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)賬務(wù)處理。賣出歐元金額為：賣出歐元金額為： EUR100 0006.378010.72959 446.36第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 同一幣種現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯，是銀行對某種外同一幣種現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯，是銀行對某種外幣幣或或

22、的外匯買賣的外匯買賣活動?；顒印?銀行為客戶辦理現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔之間的套匯業(yè)務(wù)，在核銀行為客戶辦理現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔之間的套匯業(yè)務(wù)，在核算時，必須先套算出賣出幣種的金額，公式為：算時，必須先套算出賣出幣種的金額，公式為：的計(jì)算公式為：的計(jì)算公式為：的計(jì)算公式：的計(jì)算公式： 第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開戶單位世華公司張平因公出國，要求開戶單位世華公司張平因公出國，要求從其公司現(xiàn)匯賬戶上支付從其公司現(xiàn)匯賬戶上支付USD 10 000，銀行辦理此業(yè)，銀行辦理此業(yè)務(wù)，買進(jìn)現(xiàn)匯、賣出現(xiàn)鈔，美元現(xiàn)匯買入價為務(wù)，買進(jìn)現(xiàn)匯、賣出現(xiàn)鈔，美元現(xiàn)匯買入價為6.3750，現(xiàn)匯賣出價為現(xiàn)匯賣出價為6.3850（與現(xiàn)鈔賣出

23、價相同）。（與現(xiàn)鈔賣出價相同）。 要求：對上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)賬務(wù)處理。賣出美元金額為：賣出美元金額為： USD10 0006.37506.38509 984.34第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2011年年12月月31日，某客戶王平持港幣現(xiàn)日，某客戶王平持港幣現(xiàn)鈔鈔HKD2 000要求匯給香港匯豐銀行開戶的李某賬戶上，要求匯給香港匯豐銀行開戶的李某賬戶上，當(dāng)日外匯牌價鈔買價當(dāng)日外匯牌價鈔買價0.9422，匯賣價，匯賣價0.9622。 要求：對上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)賬務(wù)處理。賣出港幣金額為：賣出港幣金額為： HKD2 0000.94220

24、.96221 958.43第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ，是指單位或個人將其所持有的外匯是指單位或個人將其所持有的外匯資金存入銀行資金存入銀行,并于以后隨時或約定期限存取，銀并于以后隨時或約定期限存取，銀行按約定支付一定利息的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。行按約定支付一定利息的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。：指由港、澳、臺或者境外匯入外匯或攜指由港、澳、臺或者境外匯入外匯或攜入的外匯票據(jù)轉(zhuǎn)存款賬戶。入的外匯票據(jù)轉(zhuǎn)存款賬戶。：指居民個人持有的外幣現(xiàn)鈔存款賬戶。指居民個人持有的外幣現(xiàn)鈔存款賬戶。：以支票辦理存取外匯的賬戶。：以支票辦理存取外匯的賬戶。：以存折辦理存取外匯的賬戶。：以存折辦理存取外匯的賬戶。第三節(jié)第三節(jié)

25、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：是銀行吸收境內(nèi)依法設(shè)立的機(jī)構(gòu)、是銀行吸收境內(nèi)依法設(shè)立的機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)的外匯資金存款，包括駐華機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)的外匯資金存款，包括及及。：是銀行吸收自然人外匯資金的存是銀行吸收自然人外匯資金的存款，包括：款，包括：。：定期外匯存款的存期為定期外匯存款的存期為五個檔次。五個檔次。外匯存款外匯存款、外匯存款外匯存款和和外匯存款外匯存款。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：為：各國駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、為：各國駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī)構(gòu)，駐華的國際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)；在中國商務(wù)機(jī)構(gòu)，駐華的國際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)；在中國境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)

26、體；在中國境內(nèi)的境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體；在中國境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國有企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國有企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)。濟(jì)組織；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)。甲種外匯存款一般甲種外匯存款一般。外匯幣種有外匯幣種有等。等。一般一般，存期為，存期為1個月、個月、3個月、個月、6個月、個月、1年、年、2年五個檔次。年五個檔次。通知外匯存款為通知外匯存款為7天。天。修正修正教材教材P88。一般一般。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：主要對象主要對象：的外國人、外籍華人、港澳的外國人、外籍華人、港澳同胞、短期來華者以及居住在中國境內(nèi)的

27、駐華使館、同胞、短期來華者以及居住在中國境內(nèi)的駐華使館、駐華代表機(jī)構(gòu)外籍人員、外國專家學(xué)者、海外留學(xué)生、駐華代表機(jī)構(gòu)外籍人員、外國專家學(xué)者、海外留學(xué)生、實(shí)習(xí)生等，還有按國家規(guī)定有個人留成外匯的中國人實(shí)習(xí)生等，還有按國家規(guī)定有個人留成外匯的中國人等。等。乙種外匯乙種外匯；存期為；存期為1個月、個月、3個月、個月、6個月、個月、1年、年、2年年五個檔次。五個檔次。教材教材P88。乙種外匯乙種外匯。幣種有幣種有。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：主要對象為：主要對象為：的居民，包括：歸僑、僑眷、港澳臺胞的的居民，包括：歸僑、僑眷、港澳臺胞的親屬。親屬。丙種外幣丙種外幣。與與“乙種外匯存款乙種外

28、匯存款”相同。相同。幣種有幣種有。乙種和丙種外匯存款乙種和丙種外匯存款。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 以外幣現(xiàn)鈔或外幣票據(jù)存入時，存款單位送存以外幣現(xiàn)鈔或外幣票據(jù)存入時，存款單位送存“”，開戶行審核后，第一聯(lián)退，開戶行審核后，第一聯(lián)退給單位，第二聯(lián)作為給單位，第二聯(lián)作為“轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票”辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)存時，銀行根據(jù)收到的以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)存時，銀行根據(jù)收到的SWIFTSWIFT（全世界銀行間金融電信學(xué)會）（全世界銀行間金融電信學(xué)會）和和，編制，編制“”，第一聯(lián)通，第一聯(lián)通知存款單位，第二聯(lián)作為銀行知存款單位，第二聯(lián)作為銀行“轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票

29、”。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 以以時：時： 以以入賬，入賬，會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2011年年12月月16日，華聯(lián)公司當(dāng)日持有日，華聯(lián)公司當(dāng)日持有港幣現(xiàn)鈔港幣現(xiàn)鈔HKD50 000，存入其外匯（港幣）存款戶，存入其外匯（港幣）存款戶，當(dāng)日港幣鈔買價當(dāng)日港幣鈔買價HKD100￥95.50，當(dāng)日港幣匯賣，當(dāng)日港幣匯賣價價HKD100￥96.50。 要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2012年年4月月18日，南平公司當(dāng)日持有日，南平公司當(dāng)日持有美元現(xiàn)鈔美元現(xiàn)鈔USD10 000，

30、存入其外匯（美元）活期存，存入其外匯（美元）活期存款戶，當(dāng)日美元鈔買價款戶，當(dāng)日美元鈔買價USD100￥650.00，美元，美元匯賣價匯賣價USD100￥665.00。 要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 以以時：時：時，由于收到的是現(xiàn)匯，時，由于收到的是現(xiàn)匯，可直接辦理可直接辦理“原幣轉(zhuǎn)賬原幣轉(zhuǎn)賬”，會計(jì)分錄為：，會計(jì)分錄為：2012年年5月月6日，廣州海通公司開戶銀日，廣州海通公司開戶銀行工商銀行廣州支行，收到香港大華公司開戶銀行工商銀行廣州支行，收到香港大華公司開戶銀行匯豐銀行匯入?yún)R款行匯豐銀行匯入?yún)R款HKD5 000元

31、，當(dāng)即存入該公元，當(dāng)即存入該公司港幣活期存款賬戶，會計(jì)分錄為：司港幣活期存款賬戶，會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)時，則按當(dāng)日外匯牌時，則按當(dāng)日外匯牌價套匯入賬。價套匯入賬。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 2012年年5月月10日，工商銀行廣州天河支日，工商銀行廣州天河支行收到香港渣打銀行匯入?yún)R款行收到香港渣打銀行匯入?yún)R款HKD10 000，收款人為，收款人為廣州寶來公司，該公司在本行開有美元現(xiàn)匯賬戶，套廣州寶來公司，該公司在本行開有美元現(xiàn)匯賬戶，套匯存入。當(dāng)天港幣匯買價匯存入。當(dāng)天港幣匯買價HKD100= 95.20，美元匯賣，美元匯賣價價USD100= 627.3

32、0。試對天河支行作相應(yīng)賬務(wù)處理。試對天河支行作相應(yīng)賬務(wù)處理。存入美元金額為：存入美元金額為： USD10 0000.95206.2731 517.62第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)時：時：工商銀行廣州支行，收到建設(shè)銀行廣州支工商銀行廣州支行，收到建設(shè)銀行廣州支行匯入?yún)R款行匯入?yún)R款HKD5 000元，收款人粵華公司沒有開立外元，收款人粵華公司沒有開立外匯存款賬戶，結(jié)匯后存入該公司存款賬戶，當(dāng)日港幣匯存款賬戶，結(jié)匯后存入該公司存款賬戶，當(dāng)日港幣匯買價匯買價HKD100= =￥95.40，匯賣價，匯賣價HKD100= =￥96.40。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 支取款項(xiàng)只限在支取

33、款項(xiàng)只限在，超額需，超額需經(jīng)外匯局批準(zhǔn)。經(jīng)外匯局批準(zhǔn)。： 銀行銀行后，支取后，支取“原原幣現(xiàn)鈔幣現(xiàn)鈔”，會計(jì)分錄為：，會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)： 銀行銀行后，支取外幣，會計(jì)分錄為：后，支取外幣，會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)： 銀行憑存款單位開立的銀行憑存款單位開立的，開立，開立，會計(jì)分錄為：，會計(jì)分錄為： 銀行需要收取手續(xù)費(fèi)，會計(jì)分錄如下：銀行需要收取手續(xù)費(fèi)，會計(jì)分錄如下：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)： 銀行銀行后，支取外幣，會后，支取外幣，會計(jì)分錄為：計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 2012年年3月月10日，華信公司

34、委托銀行匯日，華信公司委托銀行匯付傭金付傭金1 600英鎊給一英國商人，華信公司在銀行開有英鎊給一英國商人，華信公司在銀行開有美元現(xiàn)匯存款賬戶。當(dāng)天美元匯買價美元現(xiàn)匯存款賬戶。當(dāng)天美元匯買價USD100=627.20，英鎊匯賣價英鎊匯賣價GBP100=￥1078.20。 要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。支取美元金額為：支取美元金額為： USD1 60010.78206.27202 750.51第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)單位外匯活期存款、定期存款的利息計(jì)算與處理，單位外匯活期存款、定期存款的利息計(jì)算與處理，的利息的計(jì)算與處理的利息的計(jì)算與處理。采用余額

35、表按季計(jì)息：采用余額表按季計(jì)息：每季末月每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)息后以日為結(jié)息日，結(jié)息后以“”主動入賬。主動入賬。會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為：的利息：的利息： 按按計(jì)算（不足一年或一月的零頭天數(shù)，折計(jì)算（不足一年或一月的零頭天數(shù)，折算成算成“日數(shù)日數(shù)”計(jì)算），存款到期采取計(jì)算），存款到期采取的方的方法。法。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)如遇到存款利息調(diào)整，仍按存入日利率（或分段）如遇到存款利息調(diào)整，仍按存入日利率（或分段）計(jì)息；存款到期續(xù)存的，按存入日計(jì)算利息；逾期支計(jì)息；存款到期續(xù)存的，按存入日計(jì)算利息；逾期支取的按取款日活期利率計(jì)息；提前支取的按取款日活取的按取款日活期利率計(jì)息；提前

36、支取的按取款日活期存款利率計(jì)息。期存款利率計(jì)息。 對對，應(yīng)，應(yīng)，存款到期，存款到期“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”不足支付的，不足支付的，列入列入“利息支出利息支出”核算。核算。 到期支付本息時：到期支付本息時：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2011年年4月月25日，甲公司以國外匯款日，甲公司以國外匯款USD100 000元存入工商銀行定期存款美元現(xiàn)匯戶，元存入工商銀行定期存款美元現(xiàn)匯戶，存期半年，年息存期半年，年息3%，10月月25日到期。工商銀行采日到期。工商銀行采用按月預(yù)提利息，到期利隨本清。用按月預(yù)提利息，到期利隨本清。 甲公司于同年甲公司于同年11月月8日來行支取該筆定期存款，日來行支取

37、該筆定期存款，支取時活期存款利率為支取時活期存款利率為1.2%。 要求：對工商銀行上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：對工商銀行上述業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ： 每月預(yù)提金額每月預(yù)提金額USD=100 0003%12=250.00 定期存款利息金額為：定期存款利息金額為： USD100 00063%121 500.00 活期存款利息為：活期存款利息為： USD=100 0001.2%36014=46.67 利息金額利息金額USD=1 500+46.67=1 546.67每月預(yù)提利息時每月預(yù)提利息時第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款

38、分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款兩種。貨幣種類一般為兩種。貨幣種類一般為。分為：現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶。分為：現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶?，F(xiàn)匯戶。凡從境外匯入，攜入和境內(nèi)居民持有的可現(xiàn)匯戶。凡從境外匯入，攜入和境內(nèi)居民持有的可自由兌換的外匯，均可存入現(xiàn)匯賬戶。本息可以匯往自由兌換的外匯，均可存入現(xiàn)匯賬戶。本息可以匯往境外，也可境外，也可“”兌換成現(xiàn)鈔。兌換成現(xiàn)鈔?，F(xiàn)鈔戶。凡從境外攜入或境內(nèi)居民持有的可自由兌現(xiàn)鈔戶。凡從境外攜入或境內(nèi)居民持有的可自由兌換的外幣現(xiàn)鈔，均可存入現(xiàn)鈔賬戶。本息可以支取外換的外幣現(xiàn)鈔，均可存入現(xiàn)鈔賬戶。本息可以支取外幣現(xiàn)鈔。幣現(xiàn)鈔。匯往境外，需經(jīng)匯往境外，需經(jīng)“”，并按國家外匯管理有，并按國

39、家外匯管理有關(guān)規(guī)定辦理。關(guān)規(guī)定辦理。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 存款人存款人時：時：存款人將從境內(nèi)、境外匯入的匯款或托收的存款人將從境內(nèi)、境外匯入的匯款或托收的時：時：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 存款人存款人時：時：存款人存款人時：時：按照支取按照支取當(dāng)日當(dāng)日套匯入賬。套匯入賬。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)存款人存款人時：時：存款人存款人時：時： 按支取當(dāng)日按支取當(dāng)日后入賬。后入賬。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)存款人存款人時：時： 會計(jì)分錄同會計(jì)分錄同“”，略。，略。： 外幣活期儲蓄存款，每季末月外幣活期儲蓄存款，每季末月20日為結(jié)息日，按日為結(jié)息日

40、，按計(jì)算，以計(jì)算，以計(jì)付利息。計(jì)付利息。會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 儲戶要求銷戶時，應(yīng)隨時結(jié)清利息，會計(jì)分錄為：儲戶要求銷戶時，應(yīng)隨時結(jié)清利息，會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)： 外幣定期儲蓄存款，外幣定期儲蓄存款，。 外幣定期儲蓄存款如遇利率調(diào)整，仍按存入利率計(jì)外幣定期儲蓄存款如遇利率調(diào)整，仍按存入利率計(jì)算利息，外幣定期儲蓄存款算利息，外幣定期儲蓄存款計(jì)息。計(jì)息。 計(jì)息。計(jì)息。 外幣儲蓄存款如外幣儲蓄存款如：提前支取部分，提前支取部分，計(jì)息；未提前支取部分，仍計(jì)息；未提前支取部分，仍按存入日利率計(jì)算。會計(jì)分錄為：按存入日利率計(jì)算。會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行

41、業(yè)務(wù)： 外幣儲蓄存款計(jì)算支付輔幣時，如確無輔幣時，可外幣儲蓄存款計(jì)算支付輔幣時，如確無輔幣時，可按當(dāng)日外匯牌價作外匯買賣處理，折付人民幣。按當(dāng)日外匯牌價作外匯買賣處理，折付人民幣。 會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為：工商銀行廣州支行支付儲戶張華先生到工商銀行廣州支行支付儲戶張華先生到期美元定期儲蓄存款，本息之和合計(jì)為期美元定期儲蓄存款，本息之和合計(jì)為USD203.68元，元，其中本金其中本金USD200，利息，利息USD3.68。由于該行缺。由于該行缺1美美元以下的輔幣，美元元以下的輔幣，美元0.68按利息找零處理，以當(dāng)日按利息找零處理，以當(dāng)日美元鈔買價美元鈔買價1：6.35折成人民幣，作會計(jì)分錄。折成

42、人民幣，作會計(jì)分錄。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)工商銀行廣州支行儲戶張勇于工商銀行廣州支行儲戶張勇于2011年年6月月25日將日將國外匯入?yún)R款國外匯入?yún)R款USD 10 000存入該行現(xiàn)匯戶，存期存入該行現(xiàn)匯戶，存期1年，年利率年，年利率4%； 1012年年6月月25日存款到期，存戶張勇未辦理續(xù)存；日存款到期，存戶張勇未辦理續(xù)存； 1012年年7月月20日，張勇前來取款時，將本金轉(zhuǎn)存日，張勇前來取款時，將本金轉(zhuǎn)存1年，取走轉(zhuǎn)存的新存單，以等值人民幣取走利息。年，取走轉(zhuǎn)存的新存單，以等值人民幣取走利息。（當(dāng)日活期存款利率為（當(dāng)日活期存款利率為2%，匯

43、買價為，匯買價為1：6.50，匯，匯賣價為賣價為1:6.60）。）。 第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)： 利息利息USD=10 0004%10 000252%/360413.89第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ，是銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的是銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的放款。放款。 外匯貸款是銀行外匯資金的主要運(yùn)用形式。銀外匯貸款是銀行外匯資金的主要運(yùn)用形式。銀行利用其在境外籌措的資金、在國內(nèi)吸收的外幣行利用其在境外籌措的資金、在國內(nèi)吸收的外幣存款以及國家拔付的外匯資金，貸款給需要外匯存款以及國家拔付的外匯資金，貸款給需要外匯資金的企事單位，用于支持國內(nèi)生產(chǎn)、建設(shè)和進(jìn)資金的企事

44、單位，用于支持國內(nèi)生產(chǎn)、建設(shè)和進(jìn)出口貿(mào)易等。出口貿(mào)易等。 外匯貸款因融資方式及貸款性質(zhì)的不同，可分為外匯貸款因融資方式及貸款性質(zhì)的不同，可分為等。等。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 外匯貸款除具有人民幣貸款的各種特性外，還外匯貸款除具有人民幣貸款的各種特性外，還有其自身獨(dú)有的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在：有其自身獨(dú)有的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在：（1）借什么貨幣，還什么貨幣，并收?。┙枋裁簇泿?，還什么貨幣，并收取“原幣原幣”利利息。息。（2）實(shí)行浮動匯率，貸款利率由商業(yè)銀行總行自）實(shí)行浮動匯率，貸款利率由商業(yè)銀行總行自主制定并發(fā)布，下級分行允許浮動。主制定并發(fā)布，下級分行允許浮動。（3）計(jì)收承擔(dān)費(fèi)。對于金額

45、較大的貸款項(xiàng)目，如）計(jì)收承擔(dān)費(fèi)。對于金額較大的貸款項(xiàng)目，如果借款人不能按計(jì)劃使用，銀行可以按規(guī)定收取果借款人不能按計(jì)劃使用，銀行可以按規(guī)定收取承擔(dān)費(fèi)以彌補(bǔ)臨時調(diào)度資金的損失。承擔(dān)費(fèi)以彌補(bǔ)臨時調(diào)度資金的損失。（4）一般不發(fā)生派生存款。貸款發(fā)放后直接由貸）一般不發(fā)生派生存款。貸款發(fā)放后直接由貸款賬戶對外支付，一般不再轉(zhuǎn)作存款。款賬戶對外支付，一般不再轉(zhuǎn)作存款。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)是指企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采取信用證、進(jìn)是指企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采取信用證、進(jìn)口代收或匯款等方式，在國際上采購適用商品，口代收或匯款等方式，在國際上采購適用商品，向銀行申請的額度內(nèi)（包括使用期限內(nèi)應(yīng)付的國向銀行申請

46、的額度內(nèi)（包括使用期限內(nèi)應(yīng)付的國外費(fèi)用與利息）外匯貸款。外費(fèi)用與利息）外匯貸款。外匯貸款到期，借款單位以外匯收入或其他外匯外匯貸款到期，借款單位以外匯收入或其他外匯來源來償還貸款本息。來源來償還貸款本息?，F(xiàn)匯貸款經(jīng)銀行審查批準(zhǔn)后，借款人與銀行訂立現(xiàn)匯貸款經(jīng)銀行審查批準(zhǔn)后，借款人與銀行訂立，經(jīng)當(dāng)?shù)赝鈪R管理局批準(zhǔn)后，開立外匯，經(jīng)當(dāng)?shù)赝鈪R管理局批準(zhǔn)后，開立外匯貸款專戶及還本付息專戶。其貸款幣種由借款人貸款專戶及還本付息專戶。其貸款幣種由借款人選擇。選擇。貸款期限分為貸款期限分為、與與六個檔次。六個檔次。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借款人向銀行申請現(xiàn)匯貸款時，必須提交借款人向銀行申請現(xiàn)匯貸款

47、時，必須提交“”，經(jīng)銀行信貸部門評估、審批后，雙方簽訂，經(jīng)銀行信貸部門評估、審批后，雙方簽訂“”，填制，填制“”。為為“借款申請書借款申請書”，由銀行審批簽章后留存；，由銀行審批簽章后留存；“借方憑證借方憑證”，代借方傳票作為入賬依據(jù)；，代借方傳票作為入賬依據(jù)；“借款憑證副本借款憑證副本”；“交款通知交款通知”；“備查卡備查卡”，銀行留存。，銀行留存。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 外匯存款開戶單位，銀行將外匯貸款直接轉(zhuǎn)入其外外匯存款開戶單位，銀行將外匯貸款直接轉(zhuǎn)入其外匯存款賬戶。會計(jì)分錄為：匯存款賬戶。會計(jì)分錄為： 對非外匯存款開戶單位，銀行應(yīng)于借款單位對外支對非外匯存款開戶單位，銀

48、行應(yīng)于借款單位對外支付的同時，辦理外匯貸款，會計(jì)分錄為：付的同時，辦理外匯貸款，會計(jì)分錄為： 。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)到期歸還時，借款人填寫到期歸還時，借款人填寫“”，“借方傳票借方傳票”；“貸方傳票貸方傳票”；第三聯(lián)第三聯(lián)“利息收入利息收入傳票傳票”；“還款通知還款通知”。借款單位借款單位借款單位借款單位時，按照時，按照的會計(jì)核算辦的會計(jì)核算辦法處理。法處理。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借款單位借款單位借款單位以人民幣購匯歸還外匯借款時，應(yīng)憑外匯還借款單位以人民幣購匯歸還外匯借款時，應(yīng)憑外匯還本付息核準(zhǔn)件，按本付息核準(zhǔn)件，按購匯后償還。會計(jì)購匯后償還。會計(jì)分錄為：分

49、錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借款單位借款單位借款人以貸款貨幣以外的其他外幣歸還貸款時，應(yīng)通借款人以貸款貨幣以外的其他外幣歸還貸款時，應(yīng)通過過。會計(jì)分錄為：。會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)外匯貸款利率可以根據(jù)合同規(guī)定的外匯貸款利率可以根據(jù)合同規(guī)定的或或?，F(xiàn)匯貸款計(jì)息天數(shù)，按照?，F(xiàn)匯貸款計(jì)息天數(shù)，按照；實(shí)行按季（月）計(jì)息的，每季末月的；實(shí)行按季（月）計(jì)息的，每季末月的20日（每月日（每月20日）為規(guī)定結(jié)息日。日）為規(guī)定結(jié)息日。結(jié)息時，應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)息時，應(yīng)填制一式三聯(lián)的“”（為為“借方、貸方憑證借方、貸方憑證”，為為“利息通知單利息通知單”，交，交給借款人）

50、辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：給借款人）辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：若賬戶上不足以支付的，轉(zhuǎn)入若賬戶上不足以支付的，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”核算：核算：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以上利息時：以上利息時：，計(jì)提的應(yīng)收未收利息不再納入表內(nèi)核，計(jì)提的應(yīng)收未收利息不再納入表內(nèi)核算，而是通過表外算，而是通過表外“”科目核算，會計(jì)分科目核算，會計(jì)分錄如下：錄如下：，借款單位結(jié)清貸款本息時，貸款利息按，借款單位結(jié)清貸款本息時，貸款利息按貸款賬戶積數(shù)計(jì)收，會計(jì)分錄如下：貸款賬戶積數(shù)計(jì)收，會計(jì)分錄如下：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 2011年年6月月3日，工商銀行廣州支行開戶日，工商銀行廣州支行開戶單位

51、華海公司向銀行借入半年期外匯貸款單位華海公司向銀行借入半年期外匯貸款USD10萬，萬，利率訂為按利率訂為按3個月浮動。假設(shè)個月浮動。假設(shè)2011年年6月月3日美元日美元3個月個月浮動利率為浮動利率為6.2%，2011年年9月月1日美元日美元3個月浮動利率為個月浮動利率為6.9%。要求：試對工商銀行廣州支行該筆貸款計(jì)算利。要求：試對工商銀行廣州支行該筆貸款計(jì)算利息，并作相應(yīng)賬務(wù)處理。息，并作相應(yīng)賬務(wù)處理。 1.確定分段計(jì)算利息時間，確定分段計(jì)算利息時間，6月月3日至日至6月月20日為第一段，日為第一段，6月月21日至日至9月月20日為第二段，日為第二段，9月月21日至日至12月月3日為第三段。日

52、為第三段。 2.確定浮動期內(nèi)使用的利率，即：第一個確定浮動期內(nèi)使用的利率，即：第一個3個月浮動期從個月浮動期從6月月3日至日至9月月3日，其利率按借款合同訂立的當(dāng)日利率日，其利率按借款合同訂立的當(dāng)日利率6.2%計(jì)計(jì)算，這期間不管利率如何變化，均按算，這期間不管利率如何變化，均按6.2%計(jì)算不變。計(jì)算不變。 3.確定浮動期滿后使用的利率，即：第二個確定浮動期滿后使用的利率，即：第二個3個月浮動期個月浮動期從從9月月3日至日至12月月3日，其利率按期滿日利率日，其利率按期滿日利率6.9%計(jì)算，這期計(jì)算，這期間不管利率如何變化，均按間不管利率如何變化，均按6.9%計(jì)算不變。計(jì)算不變。第三節(jié)第三節(jié) 商

53、業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第一段，第一段，6月月20日結(jié)息日，從日結(jié)息日，從6月月3日至日至6月月20日，共日，共18天，天，按按6.2%計(jì)算，即：計(jì)算，即：利息利息=本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率/360第二段，第二段，9月月20日結(jié)息日，從日結(jié)息日，從6月月21日至日至9月月3日，共日，共74天，天，按按6.2%計(jì)算，即：計(jì)算，即：利息利息=本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率/360從從9月月3日至日至9月月20日，共日，共18天，按天，按6.9%計(jì)算，即：計(jì)算，即：利息利息=本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率/360利息合計(jì)利息合計(jì)第三段，第三段，12月月3

54、日到期日，從日到期日，從9月月21日至日至12月月3日，共日，共73天，按天，按6.9%計(jì)算，即：計(jì)算，即：利息利息=本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率本金實(shí)際貸款天數(shù)年利率/360第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會計(jì)分錄：會計(jì)分錄：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 2011年年2月月17日，工商銀行廣州支行開戶單位粵日，工商銀行廣州支行開戶單位粵華公司向該銀行借入半年期外匯貸款華公司向該銀行借入半年期外匯貸款USD100萬，萬，利率訂為每月浮動計(jì)算一次，至利率訂為每月浮動計(jì)算一次，至8月月16日到期。日到期。 2011年年1月至月至8月美元貸款利率共浮動了月美元貸款利率共浮動了6次，即：次，

55、即：1月月10日為日為6.25%，2月月25日為日為6.50%，4月月10日為日為6.75%，5月月25日為日為6.50%，6月月10日為日為6.25%，8月月15日為日為6.50%。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，是指金融機(jī)構(gòu)相互（包括銀行，是指金融機(jī)構(gòu)相互（包括銀行與銀行、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)）之間由于資金與銀行、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)）之間由于資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)而引起的資金賬務(wù)往來。融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)而引起的資金賬務(wù)往來。廣義包括：廣義包括： 同一金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來；同一金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來； 不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)之間的資金賬務(wù)往來；不同金融企業(yè)

56、跨系統(tǒng)之間的資金賬務(wù)往來； 金融企業(yè)與中央銀行之間的資金賬務(wù)往來。金融企業(yè)與中央銀行之間的資金賬務(wù)往來。本節(jié)講述：本節(jié)講述： 金融企業(yè)跨系統(tǒng)之間的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)；金融企業(yè)跨系統(tǒng)之間的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)； 通過中央銀行辦理大額資金劃匯業(yè)務(wù)。通過中央銀行辦理大額資金劃匯業(yè)務(wù)。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ，是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而，是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。引起的跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯至少要涉及兩家銀行系統(tǒng)，參與的行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯至少要涉及兩家銀行系統(tǒng)，參與的行處至少三個行處，中央銀行也介入兩個銀行系統(tǒng)處至少三個

57、行處，中央銀行也介入兩個銀行系統(tǒng)的橫向清算。的橫向清算。 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯，根據(jù)各地商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的設(shè)異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯，根據(jù)各地商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，可以有以下幾種處理方法：置情況，可以有以下幾種處理方法：1.“”的方式；的方式；2.“”的方式；的方式；3.“”的方式。的方式。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) “ “先橫后直先橫后直”的的“”，是指先通過跨系統(tǒng)核，是指先通過跨系統(tǒng)核算；算；“”是指本系統(tǒng)之間的劃轉(zhuǎn)。是指本系統(tǒng)之間的劃轉(zhuǎn)。 所在地為所在地為，可采用，可采用“先橫后先橫后直直”的劃款方式。的劃款方式。 所謂所謂“雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)”，是指匯出行所在地設(shè)有匯，是指匯出行所在地

58、設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。 先橫后直的劃款程序，是指匯出行把匯款，先先橫后直的劃款程序，是指匯出行把匯款，先在同城轉(zhuǎn)匯給匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行，然后再劃匯在同城轉(zhuǎn)匯給匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行，然后再劃匯給匯入行的一種方式。給匯入行的一種方式。 流程圖見后頁：流程圖見后頁：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 匯出行將客戶提交的匯款憑證，提交同城跨匯出行將客戶提交的匯款憑證，提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理匯。系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理匯。其會計(jì)分錄為：其會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)，劃往異地匯入行。轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)，劃往異地匯入行。其會計(jì)

59、分錄為：其會計(jì)分錄為： 匯入行收到本系統(tǒng)劃來的匯入行收到本系統(tǒng)劃來的及有關(guān)結(jié)算及有關(guān)結(jié)算憑證，為收款人進(jìn)賬，會計(jì)分錄為：憑證，為收款人進(jìn)賬，會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)所在地為所在地為，所在地為所在地為，采用，采用“先直后橫先直后橫”的劃款方式。的劃款方式。 先直后橫的劃款程序，是指匯出行把匯款，先通過先直后橫的劃款程序，是指匯出行把匯款，先通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行劃往匯入行所在地的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，由其通系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行劃往匯入行所在地的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，由其通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃往匯入行給收款人入賬。其過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃往匯入行給收款人入賬。其程序如圖：程序如圖：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

60、商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，其會計(jì)分錄為：將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，其會計(jì)分錄為： 轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)匯出行劃來的聯(lián)行報(bào)單及結(jié)轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)匯出行劃來的聯(lián)行報(bào)單及結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，直接或通過同城票據(jù)交換，算憑證，經(jīng)審核無誤后，直接或通過同城票據(jù)交換，轉(zhuǎn)跨系統(tǒng)匯入。其會計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)跨系統(tǒng)匯入。其會計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款人進(jìn)賬。匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款人進(jìn)賬。其會計(jì)分錄為：其會計(jì)分錄為：所在地均為所在地均為，采用采用“先直后橫再直先直后