第八章關(guān)稅措施

1、第八章第八章 關(guān)稅措施關(guān)稅措施 第一節(jié) 關(guān)稅的概念及主要分類 n關(guān)稅關(guān)稅(Custom Duties；Tariff)是指進出口貨物經(jīng)過一國關(guān)關(guān)境境時由政府設(shè)置的海關(guān)向本國進出口商征收的一種稅收。關(guān)稅的特點關(guān)稅的特點 (共同特征：強制性、無償性、預(yù)訂性）間接稅稅收主體為本國的進出口商、稅收客體為進出口貨物具有很強的調(diào)節(jié)作用古老而又通行的貿(mào)易保護手段是財政收入的一部分關(guān)稅的作用n1、增加本國財政收入n2、保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)n3、保護國內(nèi)市場n4、是對外貿(mào)易政策的重要手段一、按照征收的對象或商品流向分類一、按照征收的對象或商品流向分類n進口稅進口稅是指外國商品進入一國關(guān)境時，由該國海關(guān)根是指

2、外國商品進入一國關(guān)境時，由該國海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅。這種進口稅據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅。這種進口稅在外國貨物直接進入關(guān)境時征收，或者外國貨物由自在外國貨物直接進入關(guān)境時征收，或者外國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫提出運往進口國的由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫提出運往進口國的國內(nèi)市場銷售，在辦理海關(guān)手續(xù)時根據(jù)海關(guān)稅則征收。國內(nèi)市場銷售，在辦理海關(guān)手續(xù)時根據(jù)海關(guān)稅則征收。因此又稱為正常關(guān)稅（因此又稱為正常關(guān)稅（normal tariff）或進口正稅。）或進口正稅。 n 征收進口稅提高了進口商品的價格，進口國家并不征收進口稅提高了進口商品的價格，進口國家并不是對

3、所有進口商品都一律征收高額關(guān)稅。一般說來，是對所有進口商品都一律征收高額關(guān)稅。一般說來，進口稅稅率隨著進口商品加工程度的提高而提高，即進口稅稅率隨著進口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產(chǎn)工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產(chǎn)品稅率最低甚至免稅，這稱之為關(guān)稅升級（品稅率最低甚至免稅，這稱之為關(guān)稅升級（tariff escalate）。）。 （二）出口稅（二）出口稅（Export DutiesExport Duties） 出口稅出口稅是出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對本國出是出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對本國出口商征收的一種關(guān)稅。由于征

4、收出口稅會提高出口商品的銷售口商征收的一種關(guān)稅。由于征收出口稅會提高出口商品的銷售價格，削弱出口商品在國外市場上的競爭能力，不利于擴大出價格，削弱出口商品在國外市場上的競爭能力，不利于擴大出口。因此大多數(shù)國家對絕大部分出口商品都不征收出口稅?？凇Ｒ虼舜蠖鄶?shù)國家對絕大部分出口商品都不征收出口稅。（三）過境稅（三）過境稅（Transit DutiesTransit Duties） 過境稅又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅。它是一國海關(guān)對于通過其關(guān)過境稅又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅。它是一國海關(guān)對于通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。境再轉(zhuǎn)運第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。二、按征稅的目的分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅二、按

5、征稅的目的分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅財政關(guān)稅（財政關(guān)稅（Revenue Tariff）必須具備必須具備的條件的條件征稅的進口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品的商品征稅的進口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品的商品 征稅的進口貨物在國內(nèi)必須有大量消費征稅的進口貨物在國內(nèi)必須有大量消費關(guān)稅稅率必須適中，否則達不到增加財政收入的目的關(guān)稅稅率必須適中，否則達不到增加財政收入的目的保護關(guān)稅（保護關(guān)稅（Protective TariffProtective Tariff）關(guān)稅的主要種類：關(guān)稅的主要種類：三、按照差別待遇和特定的實施情況三、按照差別待遇和特定的實施情況分類分類n（一）進口附加稅（一）進口附加稅n反

6、傾銷稅；n 反補貼稅；n報復(fù)性關(guān)稅；n緊急關(guān)稅；n懲罰關(guān)稅。n（二）差價稅n反傾銷反傾銷是美國用來保護其國內(nèi)生產(chǎn)商不受不公平競爭損害的最為常見和最為有效的方法，它利用世界貿(mào)易組織反傾銷的規(guī)定來審查各國對美國出口實施反傾銷和征收反傾銷稅的情況，保護美國的出口，打開它國市場。雖然美國的反傾銷法從理論上講是公平的、透明的，但在實際應(yīng)用過程中卻存在很大的不可預(yù)測性和不公正性，特別是采取所謂替代國的做法來認定所謂“非市場經(jīng)濟國家”的反傾銷行為，極大地危害了這些國家的利益。1、反傾銷稅n反傾銷稅反傾銷稅：為抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進口附加稅。n根據(jù)WTO的規(guī)定，征收反傾銷稅必須具

7、備三個條件：na.一種產(chǎn)品以低于正常價值出口到另一個國家市場，即構(gòu)成傾銷；nb.傾銷產(chǎn)品對本國已建立的某項工業(yè)造成損害或?qū)嵸|(zhì)性損害的威脅。nC.傾銷和損害之間有因果關(guān)系。（1）傾銷的確定n傾銷傾銷指一項產(chǎn)品的出口價格，以低于其在正常貿(mào)易中出口國供其國內(nèi)消費的同類產(chǎn)品的可比價格，即以低于正常價值進入另一國市場。n 正常貿(mào)易中出口國國內(nèi)銷售價格n正常價值 出口國向第三國正常貿(mào)易出口價格 n 結(jié)構(gòu)價格 （2）損害的確定n損害分三種情況損害分三種情況n1、 進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害n2、進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害的威脅n3、 進口方建立生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)性的阻礙n（3）傾

8、銷與損害之間有因果關(guān)系）傾銷與損害之間有因果關(guān)系的認定的認定n反傾銷措施n 包括兩種：臨時反傾銷措施；n 最終反傾銷措施。n反傾銷稅的征收與價格承諾2、反補貼稅 n又稱抵消關(guān)稅或反津貼稅，指為抵消進口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時直接或間接接受的任何獎金或補貼而征收的一種進口附加稅。n征收的稅額與其接受的補貼數(shù)額相等。n 其目的在于抵消進口產(chǎn)品所享受的補貼金額，使其不能在進口國市場上低價競爭，保護國內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)。 差價稅 n當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進口價格間的差額征收關(guān)稅，就是差價稅差價稅。四、按照關(guān)稅優(yōu)惠

9、條件分類四、按照關(guān)稅優(yōu)惠條件分類n（一）普通稅（一）普通稅n（二）（二）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅n1.互惠關(guān)稅互惠關(guān)稅n2.特惠關(guān)稅特惠關(guān)稅n3.普惠關(guān)稅普惠關(guān)稅1 1、最惠國稅率、最惠國稅率 它是對簽訂有最惠國待遇條件的貿(mào)易它是對簽訂有最惠國待遇條件的貿(mào)易協(xié)定的國家間實行的稅率。它既適用于雙邊貿(mào)協(xié)定的國家間實行的稅率。它既適用于雙邊貿(mào)易條約，也適用于多邊貿(mào)易條約，易條約，也適用于多邊貿(mào)易條約，WTO成員成員方之間實行這種稅率。方之間實行這種稅率。 （幅度很大）（幅度很大）2.特惠稅n特惠稅是指從某個國家或地區(qū)進口的全部商品特惠稅是指從某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅

10、待或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。但它不適用從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進口的商遇。但它不適用從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進口的商品。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。品。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。 n 洛美協(xié)定（洛美協(xié)定（Lome convention）3.普遍優(yōu)惠制（普惠制）普遍優(yōu)惠制（普惠制）n發(fā)達國家對發(fā)展中國家的優(yōu)惠待遇。n普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制，普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制，它是發(fā)達國家對來自于發(fā)展中它是發(fā)達國家對來自于發(fā)展中國家和地區(qū)的某些產(chǎn)品，特別是工業(yè)制成品和半制成品國家和地區(qū)的某些產(chǎn)品，特別是工業(yè)制成品和半制成品給予的一種普遍關(guān)稅減免優(yōu)惠制度。普惠制的主要原則給予的一種普遍關(guān)稅減

11、免優(yōu)惠制度。普惠制的主要原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。是普遍的、非歧視的和非互惠的。n普惠制的目的普惠制的目的是：增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入；是：增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入；促進發(fā)展中國家或地區(qū)的工業(yè)化；加速發(fā)展中國家或地促進發(fā)展中國家或地區(qū)的工業(yè)化；加速發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長。區(qū)的經(jīng)濟增長。 n三個原則：a.普遍性原則n b.非歧視原則n c.非互惠原則n實行普惠制的發(fā)達國家在提供關(guān)稅優(yōu)惠時，還規(guī)定了實行普惠制的發(fā)達國家在提供關(guān)稅優(yōu)惠時，還規(guī)定了種種限制措施。這些措施主要有以下幾個方面種種限制措施。這些措施主要有以下幾個方面: n（1）對受惠國家或地區(qū)的限制）對受惠國家或地區(qū)

12、的限制 n（2）對受惠商品范圍的限制）對受惠商品范圍的限制n 普惠制應(yīng)對受惠國的普惠制應(yīng)對受惠國的制成品和半制成品制成品和半制成品普遍實行關(guān)普遍實行關(guān)稅減免，但是實際上許多給惠國在公布的受惠商品名稅減免，但是實際上許多給惠國在公布的受惠商品名單中卻把許多對發(fā)展中國家出口有利的一些單中卻把許多對發(fā)展中國家出口有利的一些“敏感性敏感性”商品，如紡織品、鞋類、皮革制品及石油產(chǎn)品排除在商品，如紡織品、鞋類、皮革制品及石油產(chǎn)品排除在受惠商品的范圍之外。一些發(fā)達國家和集團還在普惠受惠商品的范圍之外。一些發(fā)達國家和集團還在普惠制的實行中引入了制的實行中引入了“畢業(yè)條款畢業(yè)條款”。 n（3）受惠商品的關(guān)稅削減

13、幅度）受惠商品的關(guān)稅削減幅度n 普惠制減稅幅度最惠國稅率普惠制稅率普惠制減稅幅度最惠國稅率普惠制稅率n（4）保護措施）保護措施n 主要表現(xiàn)在例外條款（主要表現(xiàn)在例外條款（escape clause）、預(yù)定限）、預(yù)定限額額(prior limitation)及畢業(yè)條款及畢業(yè)條款(graduation clause)n目前享受普惠制待遇的受惠國已有目前享受普惠制待遇的受惠國已有190多個發(fā)多個發(fā)展中國家和地區(qū)，實施普惠制的工業(yè)發(fā)達國家展中國家和地區(qū)，實施普惠制的工業(yè)發(fā)達國家即給惠國有即給惠國有40個，目前，除匈牙利、保加利亞個，目前，除匈牙利、保加利亞和美國外，和美國外，均已給予中國普惠制均已給予

14、中國普惠制待遇。待遇。原產(chǎn)地規(guī)定原產(chǎn)地規(guī)定原產(chǎn)地標準 直接運輸規(guī)則原產(chǎn)地證書完全原產(chǎn)產(chǎn)品非完全原產(chǎn)產(chǎn)品實質(zhì)性改變原則確定原產(chǎn)地增值標準加工標準第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的征收關(guān)稅的征收從量稅(Specific Duties)從量稅是以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關(guān)稅。從量稅的優(yōu)點與缺點。從量稅的優(yōu)點與缺點。按照征稅的依據(jù)的分類按照征稅的依據(jù)的分類從價稅從價稅從價稅是以進口商品的價格為標準計征一定比率的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。從價稅額商品總值從價稅額商品總值從價稅率從價稅率它與商品價格的漲落成正比關(guān)系，其稅額隨著商品價格的變動而變動，所以它的保護作用與價格有著密切

15、的關(guān)系。從價稅的特點。從價稅的特點?；旌隙惢旌隙?Mixed or Compound Duties)是指對某種進口商品，同時使用從量、從價兩種稅率計征，以兩種稅額之和作為該種商品的關(guān)稅稅額?；旌隙愵~從量稅額十從價稅額混合稅額從量稅額十從價稅額 常用于耗費原材料較多的工業(yè)制成品。常用于耗費原材料較多的工業(yè)制成品。具體形式主要有兩種具體形式主要有兩種以從量稅為主加征從價稅以從量稅為主加征從價稅以從價稅為主加征從量稅以從價稅為主加征從量稅練習(xí)1n1、從量稅的計算公式為（）。A. 稅額=商品數(shù)量從量稅率 B.稅額=商品價值從量稅率C.稅額=商品數(shù)量每單位從量稅 D.稅額=商品價值每單位從量稅 n2、在

16、物價上漲時，征收從量稅，其保護作用（）。、在物價上漲時，征收從量稅，其保護作用（）。A.變大變大 B.變小變小 C.不變不變 D.前三種情況都可能前三種情況都可能3、普惠制中的減稅幅度是指（）。A.最高稅率與普惠稅率的差幅 B.普通稅率與普惠稅率的差幅C.特惠稅率與普惠稅率的差幅 D.最惠國稅率與普惠稅率的差幅n4、關(guān)稅壁壘通常是指（）。A.高額進口稅 B.高額出口稅 nC.高額過境稅 D.高額附加稅n5、按照關(guān)貿(mào)總協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，反傾銷稅的征收（）。A.應(yīng)大于傾銷差額 B.不得超過傾銷差額C.應(yīng)小于傾銷差額 D.可根據(jù)具體情況靈活掌握 中國2002年部分產(chǎn)品進口關(guān)稅種類和稅率（部分）2004

17、年CEPA對港產(chǎn)品的零關(guān)稅清單（部分）第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅在局部均衡中的效應(yīng)關(guān)稅在局部均衡中的效應(yīng)競爭條件下關(guān)稅對國內(nèi)生產(chǎn)、消費和進口的影響 一、小國征收關(guān)稅的影響二、大國征收關(guān)稅的影響消費者剩余消費者剩余是指消費者消費一定數(shù)量的某種商品所獲得的總效用，與他為此所花費的貨幣的總效用的差額。簡言之，是消費者對一種商品所愿意支付的最高價格與他實際支付的價格的差額。p1：)( 11xfp x1*x1p1CS 10 1 111)( xxpdxxfCSp1x1*x1p1(x1 *)是反需求函數(shù)是反需求函數(shù)p1p1x1Lost CSBBxpp*x一、小國征收關(guān)稅的影響一、小國征收關(guān)稅的影響本國鋼鐵進口市場

18、價格（千元）關(guān)稅t=0.51.5 1C1120S270S160C2110本國進口需求 需求M20 40 60M160M1 價格（千元）本國市場外國出口供給外國出口供給P（小國的特征）（小國的特征）進口數(shù)量數(shù)量關(guān)稅后進口需求M2=40供給n對進口鋼鐵征稅后，進口鋼鐵價格上升，因為鋼鐵具有較高替代性，國內(nèi)鋼鐵也隨之上升。征稅提高了鋼鐵價格，國內(nèi)供給增加。n另一方面，由于價格的上漲，一部分企業(yè)不得不減少對鋼鐵的使用，從而使總消費量從C1下降到C2，消費量與國內(nèi)生產(chǎn)量的差額等于進口，在實行關(guān)稅后，進口量減少到M2。影響二、大國征收關(guān)稅的影響二、大國征收關(guān)稅的影響n大國指一國進口某種商品數(shù)量大，以至其進

19、口量的變化會影響這種商品的國際價格。一般來說，這個國家如果征收關(guān)稅，從而使進口量減少，往往會導(dǎo)致這種商品國際價格的降低。n2001年，俄羅斯糖廠聯(lián)盟已向政府提議提高395萬噸配額糖之外的原糖進口關(guān)稅，同時建議政府提高白糖的進口關(guān)稅。該聯(lián)盟提議將配額外原糖的進口關(guān)稅提高到250歐元/噸，同時從第二年起將白糖的進口關(guān)稅提高到300歐元/噸。該聯(lián)盟說，提高進口關(guān)稅的目的是阻止食糖的大量進口。提高糖進口關(guān)稅使糖的國際價格下跌。1998年曾經(jīng)出現(xiàn)俄羅斯提高糖進口關(guān)稅導(dǎo)致國際糖期貨價暴跌的情形。BCM2S供給曲線 價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給（大出口供給（大國的特征）國的特征）進口

20、需求關(guān)稅后進口需求M2M1Q數(shù)量本國市場本國鋼鐵進口市場M1 價格（千元） 50 60 Q數(shù)量S1 S2 C2 C160 65 115 120D需求曲線A影響n新的國際市場價格為800元，加上500元的關(guān)稅，新的國內(nèi)鋼鐵價格為1300元。雖然價格上漲幅度低于“小國”的情況，但仍比自由貿(mào)易時高了，因此，國內(nèi)的鋼鐵生產(chǎn)也因此擴大到S2，消費水平則降低到C2，進口數(shù)量也減少為M2。n由上分析可以看到，無論大國小國，不管本國有無能力影響國際市場價格，征收關(guān)稅的結(jié)果都會導(dǎo)致產(chǎn)品國內(nèi)價格上升，生產(chǎn)增加，進口減少，消費縮減，但影響的程度則會由于在國際市場上的地位不同而不同。關(guān)稅的經(jīng)濟利益分析：小國情形關(guān)稅的

21、經(jīng)濟利益分析：小國情形 需求M160 價格（千元）關(guān)稅t=0.51.5 1C1120S270S160C2110a b c dM2本國市場數(shù)量M2=40供給小國經(jīng)濟利益：小國經(jīng)濟利益：消費者剩余：-(a+b+c+d )生產(chǎn)者剩余：a 政府： c 總計： -(b+d )貿(mào)易小國征收關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)貿(mào)易小國征收關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)效應(yīng)變量效果價格效應(yīng)價格增加消費效應(yīng)國內(nèi)消費量減少消費者剩余減少生產(chǎn)效應(yīng)國內(nèi)生產(chǎn)量增加生產(chǎn)者剩余增加貿(mào)易效應(yīng)進口量減少財政效應(yīng)關(guān)稅收入增加M1 D需求 S供給 價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8M2Q數(shù)量S1 S2 C2 C160 65 115 120a b c de大國

22、經(jīng)濟利益：大國經(jīng)濟利益：消費者剩余： -(a+b+c+d )生產(chǎn)者剩余：a 政府： c+e 總計： e-(b+d )關(guān)稅的經(jīng)濟利益分析：大國情形關(guān)稅的經(jīng)濟利益分析：大國情形 n為什么小國征關(guān)稅一定會使利益受損，而大國有可能使收益增加呢？因為大國可以影響價格，使出口國承擔(dān)部分關(guān)稅提高帶來的損失。供給彈性越小供給彈性越?。ㄙI方壟斷力量越強），出口國將越有可能降低售價，從而使進口大國獲益越多。n增加進口競爭行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)；n減少進口競爭產(chǎn)品的消費；n減少貿(mào)易量；n降低社會的福利水平。 征收關(guān)稅對小國經(jīng)濟的影響可以概括為征收關(guān)稅對小國經(jīng)濟的影響可以概括為征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟的影響：征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟的影

23、響：n增加進口品的生產(chǎn)；n社會福利水平下降，但也有可能上升。 第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅結(jié)構(gòu)和有效保護率（對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護作用）n瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)：在發(fā)達國家中特別是美國、歐盟和日本成功地實施了瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)保護模式，即隨著國內(nèi)加工程度加深，關(guān)稅稅率不斷上升，使國內(nèi)加工程度越深，有效或?qū)嶋H保護率超出名義關(guān)稅率的比例越大。產(chǎn)品初級產(chǎn)品半成品最終產(chǎn)品羊毛4911皮革0314棉花277鐵014銅012鉛048錫002以上產(chǎn)品平均0.90.3611.1全部產(chǎn)品平均0.23.06.9美國的數(shù)據(jù)產(chǎn)品初級產(chǎn)品半成品最終產(chǎn)品木材024鋅027以上產(chǎn)品平均01.35.0全部產(chǎn)品平均1.24.26.9歐盟的數(shù)據(jù)產(chǎn)品初級產(chǎn)品

24、半成品最終產(chǎn)品可可0225黃麻0820鋁0912以上產(chǎn)品平均06.319.0全部產(chǎn)品平均0.54.06.0日本的數(shù)據(jù)n發(fā)達國家常常采用梯級關(guān)稅結(jié)構(gòu)（瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)），對原料進口幾乎完全免稅，對成品（特別是勞動密集性產(chǎn)品）征收較高的關(guān)稅，使制成品的有效保護率要遠遠高于名義保護率。這種戰(zhàn)略對發(fā)展中國家顯然是不利的。（1）名義保護率一國對進口商品征收保護關(guān)稅可以產(chǎn)生保護國內(nèi)市場和國內(nèi)生產(chǎn)的作用。保護作用的大小取決于進口稅率高低。在其他條件相同的情況下，進口稅的稅率越高，對于本國生產(chǎn)同類產(chǎn)品部門的保護程度也就越高，反之其保護程度就低。實際上就是從價稅率。n 國內(nèi)價格國內(nèi)價格進口價格進口價格n 名義保護

25、率（NRP）= 100% n 進口價格進口價格（2）有效保護率n進口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中包括最終產(chǎn)品和中間產(chǎn)品，對最終產(chǎn)品征稅可以起到對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護作用，但對中間產(chǎn)品征稅，卻加大了國內(nèi)產(chǎn)品的成本卻加大了國內(nèi)產(chǎn)品的成本，起到了相反的作用。n如果把機器設(shè)備也當(dāng)作中間產(chǎn)品，那么中間產(chǎn)品占全部產(chǎn)品進口的80%。如果對中間產(chǎn)品征較高的關(guān)稅的話，實際上會使該產(chǎn)品的競爭力下降。 有效保護率（ERP）= 100% 2.2.有效保護率有效保護率是相對于自由貿(mào)易的增值而言，征收關(guān)稅所導(dǎo)致的該產(chǎn)業(yè)每個單位產(chǎn)品附加值增加的百分比。有效保護率的值不僅取決于有關(guān)成品的名義關(guān)稅，還受到所使用的投入原料或原材料的進口關(guān)稅，以及這些投

26、入在產(chǎn)品中所占的比重的影響。V -V VV是征稅后國內(nèi)單位產(chǎn)品的增值；V是自由貿(mào)易下的增值舉例1.皮鞋國際市場價100元，不計中間產(chǎn)品，對皮鞋征稅100%，國內(nèi)皮鞋價格為200元，保護率（名義保護率）為： （200-100）/100 =100%2.對皮鞋和皮革均征100%關(guān)稅。國際市場上皮鞋100元，皮革50元。中國進口皮革生產(chǎn)皮鞋。國內(nèi)皮鞋價格200元，皮革價格100元。國內(nèi)皮鞋增值100元；國外皮鞋增值=100-50=50元。有效保護率為： （100-50）/50 =100%3.國際市場上皮鞋100元，皮革50元。若皮鞋征100%關(guān)稅，皮革征50%關(guān)稅，有效保護率為？ 國內(nèi)皮鞋價格200元

27、，皮革75元，國內(nèi)增值125元，國際市場上增值仍為50元，有效保護率為： （125-50）/50 =150%4.若皮鞋征100%關(guān)稅，而皮革征收200%關(guān)稅，有效保護率？ 國內(nèi)皮鞋價格200元，皮革價格150元，國內(nèi)增值50元.有效保護率： （50-50）/50 =0 n當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率即關(guān)稅稅則中規(guī)定的稅率大于其投入的名義稅率時，對最終產(chǎn)品的有效保護率大于大于名義稅率；n當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率等于其投入的名義稅率時，對最終產(chǎn)品的有效保護率等于等于名義稅率；n當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率小于其投入的名義稅率時，對最終產(chǎn)品的有效保護率則小于小于名義稅率；而當(dāng)對進口投入征收的稅率過高時，則會出現(xiàn)負數(shù)的保

28、護率。n假定A國X工業(yè)進口生產(chǎn)要素Y，且A國無論在X的產(chǎn)品市場還是在Y的要素市場都是小國，請根據(jù)下列信息求X工業(yè)的有效保護率。n 自由貿(mào)易價格 名義關(guān)稅率 n最終產(chǎn)品X $100 19%n生產(chǎn)要素生產(chǎn)要素Y（僅投入（僅投入X工業(yè)）工業(yè)） $70 10%n設(shè)我國進口棉紗在國內(nèi)加工成布。自由貿(mào)易時，棉紗的單價為16元，棉布的單價為20元?，F(xiàn)對棉布征收進口從價稅18，對棉紗征進口從價稅12，計算棉布的有效關(guān)稅保護率為（ ）。n A. 4% B. 42%n C. 50% D. 60% （3）有效保護率的計算 ERP= n上式中的T表示該產(chǎn)品的名義進口關(guān)稅率；ai表示在未征稅前原材料價值在該產(chǎn)品全部價值

29、中所占的比重；ti表示原材料的名義進口關(guān)稅率。iiiataT1舉例n某紡織品進口價格10元，生產(chǎn)該產(chǎn)品需要投入3元的棉紗和4元的尼龍。紡織品成品進口稅15%，兩種原料進口稅分別是5%和10%，求該產(chǎn)品的有效保護關(guān)稅。 = = 3/10 +4/10 E=31.7%10104%5103有效保護率的計算圖解增加值V=5000美元每輛汽車的投入成本：8000美元對整車征收50的關(guān)稅增加值V=2000美元對投入品征收25的關(guān)稅10,0008,00015000100008000對汽車行業(yè)的有效保護率(V-V)/V=(5000-2000)/2000=150%每輛汽車的投入成本： 8000美元 2000美元關(guān)

30、稅有效關(guān)稅與關(guān)稅減讓談判n在一攬子關(guān)稅減讓談判時可以大幅度削減投入品的關(guān)稅稅率，而對制成品的稅率不進行削減，可以在降低關(guān)稅總水平的同時，不降低對被保護產(chǎn)業(yè)的保護水平。有效關(guān)稅與關(guān)稅制度n例如：海關(guān)監(jiān)管下的加工貿(mào)易制度，允許某些貨物進入中國關(guān)境后不征收關(guān)稅，降低該類制成品的成本，增加國際競爭力。n如果對原材料不征稅，則國內(nèi)出現(xiàn)大量的裝配線，利用免稅待遇做組裝，而不發(fā)展中間產(chǎn)品市場和資本品市場。n如果對原材料征稅，則增加制成品的成本，降低出口能力。問題：發(fā)展中國家的兩難選擇一、中國關(guān)稅的種類二、關(guān)稅總水平 三、進口關(guān)稅稅率 四、關(guān)稅的減免 內(nèi)容框架第六節(jié)第六節(jié) 中國的關(guān)稅制度中國的關(guān)稅制度 20世

31、紀90年代以前，我國關(guān)稅稅種比較單一目前，我國已實現(xiàn)征稅稅種和征收方法的多樣化，充分發(fā)揮特殊關(guān)稅制度的功能。 我國以從價稅為主，輔以從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、季節(jié)稅、滑準稅、臨時關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅等稅種。一、中國關(guān)稅的種類一、中國關(guān)稅的種類我國依據(jù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)調(diào)整需要和世貿(mào)組織規(guī)則以及入世承諾，對關(guān)稅稅率進行了多次調(diào)整。 2003年，關(guān)稅總水平從12%降至11%，降幅達8.3%；到2005年又降至9.9。 二、關(guān)稅總水平二、關(guān)稅總水平加入世界貿(mào)易組織之前，我國的進口關(guān)稅稅率采用復(fù)式稅率，包括普通稅率和優(yōu)惠稅率兩類。 加入世貿(mào)組織之后，為履行我國在關(guān)稅減讓談判中承諾的有關(guān)義務(wù)，享有WTO成員應(yīng)有

32、的權(quán)利，2004年通過的進出口關(guān)稅條例設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率以及關(guān)稅配額稅率等五欄稅率。 三、進口關(guān)稅稅率三、進口關(guān)稅稅率我國關(guān)稅減免政策由法定減免、特定減免和臨時減免三部分組成。法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅，是按照中華人民共和國海關(guān)法和中華人民共和國進出口條例規(guī)定，列明予以減免的，如國際組織、外國政府無償贈送的物資、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征的貨物、物品，來料加工、補償貿(mào)易進口的原材料等。 四、關(guān)稅的減免四、關(guān)稅的減免特定減免稅是指在前述的法定減免稅范圍以外，由國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的機關(guān)（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等）頒布的減免優(yōu)惠

33、規(guī)定，又稱為政策性減免稅。這類減免主要是針對特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進出口貨物，其優(yōu)惠措施有較強的實效性。如給予救災(zāi)捐贈物資，扶貧、慈善性捐贈物資，殘疾人專用品。四、關(guān)稅的減免四、關(guān)稅的減免臨時減免稅是指在以上法定和特定這兩類減免稅以外的其他減免稅，即由國務(wù)院根據(jù)中華人民共和國海關(guān)法對某個單位、某類商品、某個項目或某一批進出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達。臨時減免稅要在進出口前由企業(yè)向當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)申請，經(jīng)當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)審核后上報海關(guān)總署，由海關(guān)總署或海關(guān)總署會同財政部、國家稅務(wù)總局審核，報國務(wù)院審批。這類減免具有很強的地域性和臨時性。四、關(guān)稅的減免四、關(guān)稅的減免本章總結(jié)n1、對進口商品征收關(guān)稅，是貿(mào)易保護的主要手段之一。無論大國小國，不管本國有無能力影響國際市場價格，征收關(guān)稅的結(jié)果都會導(dǎo)致產(chǎn)品國內(nèi)價格上升，生產(chǎn)增加，進口減少，消