醫(yī)院預(yù)算管理--2016

1、醫(yī)院預(yù)算精細(xì)化管理 陳媛梅高級(jí)會(huì)計(jì)師聚焦2015年兩會(huì)：公共資金“錢去哪兒了”？ “錢錢去哪兒了？去哪兒了？” 2014年，新華網(wǎng)“新華視點(diǎn)”欄目陸續(xù)10次播發(fā)“錢去哪兒了”系列稿件，追問(wèn)各類行政事業(yè)性收費(fèi)或政府基金的去向?！笆盏盟?，用得糊涂，去向成謎”，調(diào)查背后的發(fā)現(xiàn)令人觸目驚心，而相關(guān)部門回應(yīng)不是仍在進(jìn)一步研究中，就是尚無(wú)規(guī)定和具體辦法。錢去哪兒了？仍欠公眾一個(gè)交代。 2015年兩會(huì)上，“新華視點(diǎn)”記者采訪與會(huì)部長(zhǎng)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，請(qǐng)他們就土地出讓金、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、公交卡押金、水電油價(jià)“附加費(fèi)”、高速公路收費(fèi)、物業(yè)維修基金、科研資金等7大公眾關(guān)注的公共資金流向與使用問(wèn)題，進(jìn)行權(quán)威回應(yīng)。“患者

2、的錢去哪了”“醫(yī)院花的每一份錢是否合法、合規(guī)、合理”“醫(yī)院有多少錢、花了多少錢、還剩多少錢、花錢的內(nèi)容、規(guī)則、對(duì)象、過(guò)程、去向等各個(gè)方面！”對(duì)于患者、民眾、媒體等社會(huì)各界而言，醫(yī)院需回答：對(duì)于衛(wèi)計(jì)部門、財(cái)政部門、紀(jì)檢審計(jì)而言，醫(yī)院需回答：對(duì)于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)科室而言，醫(yī)院需回答那么，公立醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)藥收入等資那么，公立醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)藥收入等資金使用目前也日益社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)金使用目前也日益社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)今天，我們需要探討的課題就是：今天，我們需要探討的課題就是： 在全面深化改革、依法治國(guó)的今天，怎么規(guī)范和完善醫(yī)院的錢財(cái)物管理、提高醫(yī)院管理水平？業(yè)務(wù)活動(dòng)制度化 制度流程化 流程表

3、單化加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)控管理醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的必要性？醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的必要性？醫(yī)院法治建設(shè)用好醫(yī)療資金防控風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)所需提高醫(yī)院管理水平經(jīng)營(yíng)所需，提高醫(yī)院管理水平經(jīng)營(yíng)所需，提高醫(yī)院管理水平預(yù)算編制基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)不細(xì)化，預(yù)算編制和執(zhí)行口徑不一致，導(dǎo)致預(yù)算與決算數(shù)據(jù)差異大預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)，未按預(yù)算指標(biāo)約束執(zhí)行，無(wú)預(yù)算不支出，導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)支出的管控流程、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)及輔助說(shuō)明缺乏規(guī)范，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)報(bào)銷隨意、科室不滿意費(fèi)用報(bào)銷的原始憑證不完整、不準(zhǔn)確及”假發(fā)票”，導(dǎo)致費(fèi)用的多列或虛列合同簽定未與預(yù)算指標(biāo)掛鉤；未按簽訂的內(nèi)容履行；未按照合同約束收款、付款，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)合

4、同缺乏歸口部門的統(tǒng)一管理，合同數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析不及時(shí)、不準(zhǔn)確經(jīng)營(yíng)一家醫(yī)院實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物等資源的合理分配與有效使用就診患者員工醫(yī)藥供應(yīng)商衛(wèi)計(jì)行政主管部門財(cái)政部門媒體、社會(huì)公眾同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者股東及合作機(jī)構(gòu)監(jiān)督指導(dǎo)問(wèn)責(zé)采購(gòu)藥品、設(shè)備、材料等資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)財(cái)政補(bǔ)助人員配備使用就醫(yī)需求提供醫(yī)療服務(wù)威脅機(jī)會(huì)口碑信譽(yù)財(cái)政補(bǔ)助減少、資金扶持不夠，資金短缺更嚴(yán)格的衛(wèi)生醫(yī)療監(jiān)管法規(guī)以及廉政建設(shè)要求媒體不恰當(dāng)?shù)膫鞑?、醫(yī)院公眾形象受損融資利息提高、出現(xiàn)撤資，合作伙伴違約藥價(jià)提高、質(zhì)量不合格、供應(yīng)不及時(shí)、缺乏符合要求的醫(yī)療設(shè)備缺乏對(duì)口專家醫(yī)師人才，醫(yī)務(wù)人員技能素質(zhì)低爭(zhēng)奪市場(chǎng)，就診病人減少，醫(yī)療資源競(jìng)爭(zhēng)激烈醫(yī)療糾紛、埋怨看病貴，要

5、求降低價(jià)格財(cái)務(wù)僅是事后核算反映，事前管控防范不到位，財(cái)務(wù)分析和控制手段落實(shí)，預(yù)算作用未充分發(fā)揮、資金缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控重醫(yī)療輕管理，經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)淡薄，管理手段和方法落后，內(nèi)部管理不到位，決策程序不合理，崗位職責(zé)不明確醫(yī)院內(nèi)部管理制度、流程不完善，經(jīng)營(yíng)機(jī)制不健全，資源配置不合理，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，管理水平有待提高重醫(yī)療設(shè)備儀器采購(gòu)輕管理使用，衛(wèi)生材料、總務(wù)材料和固定資產(chǎn)占用資金大，物資管理不到位，存在安全隱患這就是醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設(shè)將要解決的問(wèn)題經(jīng)營(yíng)所需，提高醫(yī)院管理水平經(jīng)營(yíng)所需，提高醫(yī)院管理水平 內(nèi)控規(guī)范建設(shè)從事前建立規(guī)則、事中嚴(yán)格執(zhí)行、事后監(jiān)督問(wèn)責(zé)等方面，全面規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過(guò)程，可以實(shí)現(xiàn)

6、醫(yī)院內(nèi)部管理的規(guī)范化、信息化和法治化。第一，為醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部履職保駕護(hù)航，有一本“明白賬”，堵住資金使用的漏洞，解決資金的跑冒漏滴和擠占挪用問(wèn)題，有效防范醫(yī)院公職人員貪污受賄，降低履職風(fēng)險(xiǎn)。第二，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、監(jiān)察審計(jì)等人員提供不同維度的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，有效監(jiān)控資金變動(dòng)情況并進(jìn)行預(yù)警分析，讓領(lǐng)導(dǎo)決策有力度、財(cái)務(wù)監(jiān)管有尺度、業(yè)務(wù)執(zhí)行有速度。第三，使得做事有規(guī)則、管事有章法，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的信息化流轉(zhuǎn)，減少日常工作中不必要的推諉扯皮，可以大大提高醫(yī)院各層級(jí)人員的工作效率，實(shí)現(xiàn)依法治院的落地生根和常態(tài)運(yùn)行。醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金l 十八屆四中全會(huì)對(duì)

7、建立和實(shí)施內(nèi)部控制提出明確要求：“把公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序，確保決策制度科學(xué)、程序正當(dāng)、過(guò)程公開、責(zé)任明確。 ”“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用?！?.1. 十八屆三中、十八屆三中、四中四中全會(huì)，推動(dòng)全會(huì)，推動(dòng)全面全面深化改革和深化改革和依法治國(guó)依法治國(guó)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家治，實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化理體系和治理能力現(xiàn)代化登陸l 各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生部門主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，盡快制落實(shí)任務(wù)的實(shí)施方案，加強(qiáng)對(duì)

8、法治工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，切實(shí)保障工作經(jīng)費(fèi)和條件。各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生部門每年至少要聽取一次法治建設(shè)情況專題匯報(bào)，及時(shí)解決工作中存在的突出問(wèn)題。對(duì)各項(xiàng)任務(wù)，要做到有布置、有督促、有檢查，確保不折不扣完成。2.2.國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委印發(fā)國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委印發(fā)關(guān)于全面加強(qiáng)衛(wèi)生計(jì)生法治建設(shè)的指導(dǎo)意見關(guān)于全面加強(qiáng)衛(wèi)生計(jì)生法治建設(shè)的指導(dǎo)意見，推動(dòng)衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展，推動(dòng)衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金2010年2012年2013年2014年2014年2015年加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益提高財(cái)政資金使用效益：清理一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、政府

9、性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)單位健康發(fā)展提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇應(yīng)對(duì)策略，健全管理制度并督促執(zhí)行建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，全面、準(zhǔn)確反映各級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性在2020年前建立具有中國(guó)特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財(cái)會(huì)201221號(hào)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度財(cái)社2010306號(hào)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)

10、構(gòu)財(cái)務(wù)制度財(cái)社2010307號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知國(guó)發(fā)201463號(hào)新預(yù)算法2015年1月1日正式實(shí)施國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定國(guó)發(fā)201445號(hào)規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則財(cái)政部令第68號(hào)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政部令第72號(hào)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)會(huì)201222號(hào)關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知國(guó)辦發(fā)201470號(hào)關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知財(cái)預(yù)201515號(hào)醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金醫(yī)院法治建設(shè)，用好醫(yī)療資金隨著我國(guó)公共資

11、金管理改革的深入推進(jìn)，醫(yī)療衛(wèi)生資金管理面臨的外部監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格諸如醫(yī)院資金、資產(chǎn)、資源等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面出臺(tái)的政策法規(guī)越來(lái)越多：預(yù)算收入支出采購(gòu)資產(chǎn)合同基建國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于完善公立醫(yī)院藥品集中采購(gòu)工作的指導(dǎo)意見（國(guó)辦發(fā)20157號(hào)）公務(wù)接待管理因公出國(guó)管理差旅費(fèi)管理培訓(xùn)費(fèi)管理科研經(jīng)費(fèi)管理合同法醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例（國(guó)務(wù)院令第650號(hào) 2014年6月1日施行）招投標(biāo)法招投標(biāo)法實(shí)施條例關(guān)于深入推進(jìn)基層財(cái)政專項(xiàng)支出預(yù)算公開的意見（財(cái)預(yù)201127號(hào)）關(guān)于深入推進(jìn)地方預(yù)決算公開工作的通知（財(cái)預(yù)201436號(hào)）關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理的通知（財(cái)稅201530號(hào)）內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控原則內(nèi)

12、控原則內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)控建設(shè)的組織與實(shí)施組織與實(shí)施 1、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；2、資產(chǎn)安全和使用有效；3、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；4、有效防范舞弊和預(yù)防腐??；5、提高公共服務(wù)的效率和效果。l合理保證1、全面性原則。 決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程全面控制。2、重要性原則。3、制衡性原則。4、適應(yīng)性原則。成本效益原則（企業(yè)） 1、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。2、組建領(lǐng)導(dǎo)小組。3、設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，或?qū)嵤┕ぷ鞯臓款^部（財(cái)務(wù)部門）4、建立內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。概述概述決策議事機(jī)制決策議事機(jī)制單位層

13、面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制崗位責(zé)任制崗位責(zé)任制人人 力資源政策力資源政策單位文化單位文化財(cái)務(wù)體系財(cái)務(wù)體系信息技術(shù)的運(yùn)用信息技術(shù)的運(yùn)用6 預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制合同控制合同控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算不相容崗位相互分離。不相容崗位：編制 審批 執(zhí)行 評(píng)價(jià)預(yù)算主要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算主要風(fēng)險(xiǎn): : (1)預(yù)算編制的過(guò)程短，時(shí)問(wèn)緊張，準(zhǔn)備

14、不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低質(zhì)量低；財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠預(yù)算約束不夠。 (2)單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。 (3)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，存在無(wú)預(yù)算、超無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出預(yù)算支出等問(wèn)題，可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢

15、。 (4)決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一，反映不及時(shí)、不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督缺乏監(jiān)督。預(yù)算關(guān)鍵控制措施預(yù)算關(guān)鍵控制措施編制環(huán)節(jié)編制環(huán)節(jié) 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 (1)建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。明確預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理部門(通常是財(cái)務(wù)部門)，建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算

16、編制的科學(xué)性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。 (2)規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求。 (3)完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。 (4)重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。預(yù)算編制預(yù)算管理方案預(yù)算關(guān)鍵控制措施預(yù)算關(guān)鍵控制措施批復(fù)環(huán)節(jié)批復(fù)環(huán)節(jié) 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。 (1)明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理；設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)

17、責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對(duì)按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化；設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組(或者通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。 (2)合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。內(nèi)部指標(biāo)分解應(yīng)按照各部門(及各下屬單位)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行分配，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定。 (3)合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。 (4)嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整追加調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。預(yù)算關(guān)鍵控制措施預(yù)算關(guān)鍵控制措施執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié) 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行

18、情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。 (I)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制。 (2)資金支付控制。 (3)預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況。單位可以通過(guò)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式開展預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。預(yù)算關(guān)鍵控制措施預(yù)算關(guān)鍵控制措施決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié) (1)決算控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。 (2)績(jī)效評(píng)

19、價(jià)控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)直用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。 預(yù)算基本概念 預(yù)算管理的意義 醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)預(yù)算管理預(yù)算管理歷史進(jìn)程產(chǎn)生期：18601930年，協(xié)調(diào)、控制職能 工業(yè)化快速發(fā)展，分權(quán)化、生產(chǎn)過(guò)剩等問(wèn)題促使標(biāo)準(zhǔn)成本 和預(yù)算管理在美國(guó)誕生發(fā)展期：193070前后，各種管理新思想應(yīng)用于預(yù)算 20世紀(jì)40年代自上而下和自下面上的參與型預(yù)算產(chǎn)生 20世紀(jì)70年代未零基預(yù)算誕生成成熟期：1980年前后，預(yù)算成為企業(yè)管理不可或缺的管理手段 ， 信息化使全面預(yù)算管理趨于成熟在我國(guó)：計(jì)劃經(jīng)

20、濟(jì)時(shí)期和改革開放以后，預(yù)算管理得以發(fā)展 “預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配醫(yī)院的各種資源，并把這些資源落實(shí)到各個(gè)責(zé)任主體，各責(zé)任主體協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的工具。由關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一” 預(yù)算定義 預(yù)算是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來(lái)源渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。 預(yù)算既是計(jì)劃工作的成果，又是控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。 通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源，協(xié)助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并控制開支，提高資產(chǎn)使用效率。預(yù)算定義

21、預(yù)算控制的定義 預(yù)算控制是指通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制預(yù)算特點(diǎn)對(duì)未來(lái)作出估計(jì)和預(yù)測(cè)用貨幣語(yǔ)言描述跨度一般為一年是一項(xiàng)管理承諾要經(jīng)過(guò)審核與審批具有剛性特征績(jī)效評(píng)估，持續(xù)改進(jìn)預(yù)算管理流程 預(yù)算基本概念 預(yù)算管理的意義 醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)資源配置績(jī)效考核溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來(lái)l 細(xì)化醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃l 為各科室和項(xiàng)目確定了具體可行的努力 目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范強(qiáng)化控制l 協(xié)調(diào)各科室和項(xiàng)目的 行動(dòng)、并保證一致性l 將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)向 預(yù)算責(zé)任人傳達(dá)l 便于預(yù)算責(zé)任人在過(guò)程中控 制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及 時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中

22、存在的偏差并 確定偏差的大小l 是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段l 預(yù)算是各科室和項(xiàng) 目績(jī)效考核的基礎(chǔ) 和比較對(duì)象l 優(yōu)化財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)資源， 向關(guān)鍵的科室和項(xiàng)目配置 最優(yōu)的資源預(yù)算管理的意義 預(yù)算基本概念 預(yù)算管理的意義 醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù) 新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度已于2012年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)全面執(zhí)行，在新醫(yī)改背景下，新制度對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出了較高的要求，制度第十條規(guī)定“醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度?！闭?意識(shí)問(wèn)題意識(shí)問(wèn)題 l與戰(zhàn)略無(wú)關(guān)；l 不可預(yù)測(cè)，流于形式；l 一系列財(cái)務(wù)表格的堆積；l 僅上報(bào)，與實(shí)際工作無(wú)關(guān)

23、；l 財(cái)務(wù)科自身的工作；l 約束太強(qiáng)，覺(jué)得沒(méi)有必要?；A(chǔ)體系問(wèn)題基礎(chǔ)體系問(wèn)題l 無(wú)組織機(jī)構(gòu)或職責(zé)界定；l 無(wú)規(guī)范制度；l 標(biāo)準(zhǔn)化程度低；l 無(wú)配套績(jī)效評(píng)價(jià)體系；l 會(huì)計(jì)核算成本核算基礎(chǔ)弱，無(wú)有效歷史數(shù)據(jù)。目標(biāo)問(wèn)題目標(biāo)問(wèn)題l 無(wú)細(xì)化戰(zhàn)略的有效手段；l 無(wú)目標(biāo)制定和分解模型；l 與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致；l 預(yù)算松馳，成為形式。預(yù)算問(wèn)題預(yù)算調(diào)整與考核問(wèn)題預(yù)算調(diào)整與考核問(wèn)題l 無(wú)調(diào)整，缺乏應(yīng)變；l 不斷追加，導(dǎo)致剛性不足；l 與績(jī)效考核兩張皮；l 未落實(shí)到預(yù)算中心。預(yù)算編制問(wèn)題預(yù)算編制問(wèn)題l 預(yù)算期間未細(xì)化到季/月；l 以上年完成情況為基數(shù)；l 未整合業(yè)務(wù)計(jì)劃、資本；l 預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算未細(xì)化預(yù)算中心。預(yù)算監(jiān)

24、控與分析問(wèn)題預(yù)算監(jiān)控與分析問(wèn)題l 無(wú)控制流程及監(jiān)控措施；l 手工為主，無(wú)法動(dòng)態(tài)監(jiān)控；l 核算數(shù)據(jù)支持不足，無(wú)法及時(shí)分析；l 局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比 。預(yù)算問(wèn)題全面預(yù)算管理在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的前提下，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)、資金、人才、信息等各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的過(guò)程，以便有效地組織和開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，完成既定工作目標(biāo)的管理工具？預(yù)算過(guò)程復(fù)雜，工作量巨大，管理成效不明顯 重“收支” 輕“資金”重“支出經(jīng)濟(jì)分類”輕“預(yù)算責(zé)任中心”重“報(bào)表”輕”分析“ 預(yù)算基本概念 預(yù)算管理的意義 醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)日常組織財(cái)務(wù)科監(jiān)控機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)科審計(jì)科決策機(jī)構(gòu)預(yù)算委員會(huì)考評(píng)機(jī)構(gòu)人事科財(cái)務(wù)科執(zhí)

25、行機(jī)構(gòu)各預(yù)算中心建立預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)重視全員參與預(yù)算管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略成本管理差異分析責(zé)任追究績(jī)效考核獎(jiǎng)金分配風(fēng)險(xiǎn)控制決策參考預(yù)算管理的地位 醫(yī)療計(jì)劃醫(yī)療計(jì)劃 是制定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，主要包括各類科室的門急診人次、住院床日、出院是制定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，主要包括各類科室的門急診人次、住院床日、出院人數(shù)，測(cè)算出每門診人次收費(fèi)水平、每住院床日收費(fèi)水平、每出院人次平均人數(shù)，測(cè)算出每門診人次收費(fèi)水平、每住院床日收費(fèi)水平、每出院人次平均收費(fèi)水平、門診藥品比例、住院藥品比例、每百元收入材料消耗、床位使用收費(fèi)水平、門診藥品比例、住院藥品比例、每百元收入材料消耗、床位使用率、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)等，是編制率、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)等，是編制業(yè)務(wù)

26、預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算和和收支預(yù)算收支預(yù)算的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容 事業(yè)計(jì)劃事業(yè)計(jì)劃 反映醫(yī)院開展醫(yī)療事業(yè)活動(dòng)而配置的人、財(cái)、物標(biāo)準(zhǔn)，主要包括反映醫(yī)院開展醫(yī)療事業(yè)活動(dòng)而配置的人、財(cái)、物標(biāo)準(zhǔn)，主要包括每個(gè)科室每個(gè)科室及全院的人員編制、床位編制、房屋建筑面積、物資設(shè)備的配置標(biāo)準(zhǔn)及全院的人員編制、床位編制、房屋建筑面積、物資設(shè)備的配置標(biāo)準(zhǔn)等。等。 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算 是反映醫(yī)院基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，包括：是反映醫(yī)院基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，包括：醫(yī)療項(xiàng)目收入預(yù)算、材料藥品醫(yī)療項(xiàng)目收入預(yù)算、材料藥品采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、材料藥品消耗、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、材料藥品消耗、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理

27、費(fèi)用預(yù)算，醫(yī)療計(jì)劃和事業(yè)計(jì)劃是編制業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。，醫(yī)療計(jì)劃和事業(yè)計(jì)劃是編制業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容 資本預(yù)算資本預(yù)算 是用以規(guī)劃是用以規(guī)劃長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)及與其及與其相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)，具體包括，具體包括資本支出預(yù)資本支出預(yù)算算和和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等，它是根據(jù)特定的投資與籌資項(xiàng)目編制而成。醫(yī)等，它是根據(jù)特定的投資與籌資項(xiàng)目編制而成。醫(yī)院般都通過(guò)院般都通過(guò)專項(xiàng)預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算來(lái)體現(xiàn)，通過(guò)批復(fù)后的項(xiàng)目庫(kù)信息，對(duì)應(yīng)資金來(lái)源和基來(lái)體現(xiàn)，通過(guò)批復(fù)后的項(xiàng)目庫(kù)信息，對(duì)應(yīng)資金來(lái)源和基金科目編制項(xiàng)目預(yù)算。金科目編制項(xiàng)目預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)

28、對(duì)醫(yī)院綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量和和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)結(jié)果的影響，是業(yè)務(wù)預(yù)結(jié)果的影響，是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的綜合體現(xiàn)，最終體現(xiàn)的是現(xiàn)金流量預(yù)算，形成算和資本預(yù)算的綜合體現(xiàn)，最終體現(xiàn)的是現(xiàn)金流量預(yù)算，形成預(yù)計(jì)收入預(yù)計(jì)收入明細(xì)表明細(xì)表、預(yù)計(jì)支出明細(xì)表、預(yù)計(jì)收支總表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)計(jì)支出明細(xì)表、預(yù)計(jì)收支總表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表流量表。通過(guò)收支預(yù)算和預(yù)計(jì)的應(yīng)收應(yīng)付、籌投資時(shí)間價(jià)值計(jì)算出現(xiàn)金。通過(guò)收支預(yù)算和預(yù)計(jì)的應(yīng)收應(yīng)付、籌投資時(shí)間價(jià)值計(jì)算出現(xiàn)金預(yù)算，通過(guò)現(xiàn)金流量項(xiàng)目和預(yù)算科目對(duì)應(yīng)關(guān)系能自動(dòng)計(jì)算出現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算，通過(guò)現(xiàn)金流量項(xiàng)目和預(yù)算科目對(duì)應(yīng)關(guān)系能自動(dòng)計(jì)算出現(xiàn)金流量預(yù)算

29、，自動(dòng)計(jì)算出其他各個(gè)預(yù)計(jì)表。算，自動(dòng)計(jì)算出其他各個(gè)預(yù)計(jì)表。 醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容 資本預(yù)算 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)收入收入預(yù)算預(yù)算支出支出預(yù)算預(yù)算資金資金預(yù)算預(yù)算 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 醫(yī)藥收入 其他收入 人員支出 材料支出 管理費(fèi)用 其他公用支出 門診人次 出院人次 項(xiàng)目人次預(yù)計(jì)收支表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表u 醫(yī)院目前主要預(yù)算內(nèi)容u 醫(yī)院預(yù)算管理流程預(yù)算流程固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算 按照固定的業(yè)務(wù)量、定期并參照往年的預(yù)算編制 適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目 對(duì)預(yù)算支出 均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合性性及數(shù)額大小 適用于以前可能存

30、在不合理或潛力較大項(xiàng)目 以歷史發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量的變化編制 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算，如：基本目標(biāo)、期望目標(biāo)、挑戰(zhàn)目標(biāo) 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用主要預(yù)算編制方法定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算確定預(yù)算概率預(yù)算 以1個(gè)固定的期間（如年度）為周期 適用于固定資產(chǎn)、部分公用支出的編制 根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo) 適用于預(yù)算期變化大的指標(biāo)編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制 直接預(yù)測(cè)預(yù)算的期望值 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的指標(biāo)編制 為了使預(yù)算周期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制 適用于受外部環(huán)境影響較大的項(xiàng)目編制其他預(yù)算編制方法醫(yī)院預(yù)算編制模式自上而下 以全院為主體進(jìn)行預(yù)算編制，當(dāng)確定全院的預(yù)算總額后按照一定的方法分解到各預(yù)算部門。自下而上 以職能部門或者業(yè)務(wù)部門為主體進(jìn)行預(yù)算編制，當(dāng)確定各職能科室或者各業(yè)務(wù)科室的預(yù)算總額后匯總生成全院的預(yù)算。 預(yù)算管理是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)主線，最終實(shí)