《非居民金融賬戶涉稅信息-盡職調(diào)查管理辦法》專題培訓(xùn)廣州課件

1、非居民金融賬戶涉稅信息非居民金融賬戶涉稅信息 盡職調(diào)查管理辦法盡職調(diào)查管理辦法專題培訓(xùn)專題培訓(xùn)廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局2018.5.10主要內(nèi)容 出臺(tái)背景 內(nèi)容框架 基本定義 調(diào)查程序 報(bào)送信息 其他執(zhí)行要求一、出臺(tái)背景 金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)：目前已有100個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施。 我國(guó)向G20承諾實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，首次對(duì)外交換信息時(shí)間為2018年9月。 管理辦法旨在將國(guó)際通用的“標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)化成適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的具體要求，為我國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”提供法律依據(jù)和操作指引。二、內(nèi)容框架 第一章 總則 第一條 第五條 第二章 基本定義 第六條 第十八條 第三章 個(gè)人賬戶盡職調(diào)查

2、第十九條 第二十四條 第四章 機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查 第二十五條 第二十八條 第五章 其他合規(guī)要求 第二十八條 第三十六條 第六章 監(jiān)督管理 第三十七條 第四十條 第七章 附 則 第四十一條 第四十四條三、基本定義 盡職調(diào)查：管理辦法所稱盡職調(diào)查，是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶，收集并記錄相關(guān)賬戶信息。三、基本定義需要開展盡職調(diào)查的金融機(jī)構(gòu)：存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu) 。（第六條、第七條） 商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行； 證券公司； 期貨公司； 證券投資基金管理公司、私募基金管

3、理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)； 開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司； 信托公司； 其他符合條件的機(jī)構(gòu)。三、基本定義下列機(jī)構(gòu)不屬于辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：（第八條）（一）金融資產(chǎn)管理公司；（二）財(cái)務(wù)公司；（三）金融租賃公司；（四）汽車金融公司；（五）消費(fèi)金融公司；（六）貨幣經(jīng)紀(jì)公司；（七）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；（八）其他不符合條件的機(jī)構(gòu)。三、基本定義 需要開展盡職調(diào)查的金融賬戶（第九條）： （一）存款賬戶 （二）托管賬戶：1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開展貴金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù)； 2.接受客戶委托、為客戶管理受托

4、資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。 （三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。對(duì)下列賬戶無(wú)需開展盡職調(diào)查：（第三十三條）（一）同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶：（二）同時(shí)符合下列條件的社會(huì)保障類賬戶： （三）同時(shí)符合下列條件的定期人壽保險(xiǎn)合同： （四）為下列事項(xiàng)而開立的賬戶： （五）同時(shí)符合下列條件的存款賬戶： （六）上一公歷年度余額不超過(guò)一千美元的休眠賬戶（七）由我國(guó)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位

5、、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等單位持有的賬戶；由軍人（武裝警察）持軍人（武裝警察）身份證件開立的賬戶。（八）政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。（九）保險(xiǎn)公司之間的補(bǔ)償再保險(xiǎn)合同。三、基本定義非居民：中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。（第十條）賬戶持有人：金融機(jī)構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶所有者的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。（第十一條） 賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按

6、照本辦法規(guī)定收集并報(bào)送其賬戶信息。三、基本定義消極金融機(jī)構(gòu)（第十二條）：上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu)；上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu)；稅收居民國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。 識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。（第二十五條） 賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步識(shí)別其是否同時(shí)為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)。三、基本定

7、義 賬戶加總余額：賬戶持有人在同一金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價(jià)值之和。（第十六條） 在計(jì)算賬戶加總余額時(shí)，賬戶幣種為非美元的，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算日當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為美元計(jì)算。折合美元時(shí)，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機(jī)構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。 非居民標(biāo)識(shí)：（第十七條）三、基本定義四、調(diào)查程序賬戶類別描述盡職調(diào)查程序時(shí)間要求個(gè)人新開2017.7.1以后開立聲明文件+合理性審核2017.7.1開始存量低凈值截至2017.6.30賬戶加總余額100萬(wàn)美元檢索留存資料（電子）2018.12.31完成高凈值截至2017.6.30賬戶加總余額1

8、00萬(wàn)美元檢索留存資料（電子+紙質(zhì)）+詢問(wèn)客戶經(jīng)理2017.12.31完成機(jī)構(gòu)新開2017.7.1以后開立聲明文件+合理性審核2017.7.1開始存量小額截至2017.6.30賬戶加總余額25萬(wàn)美元無(wú)需處理無(wú)其他截至2017.6.30賬戶加總余額25萬(wàn)美元檢索留存資料+部分賬戶聲明文件2018.12.31完成五、報(bào)送信息 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識(shí)別號(hào)（第三十五條）： （一）個(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居

9、民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期。（二）賬號(hào)或者類似信息。五、報(bào)送信息（三）公歷年度末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。（四）存款賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。（五）托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或

10、者名義持有人的，報(bào)送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。（六）其他賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。（七）國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。上述信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報(bào)送并且標(biāo)注原幣種名稱。對(duì)于存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒(méi)有居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生日期或者出生地信息的，無(wú)需報(bào)送上述信息。但是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。六、其他執(zhí)行要求 建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度 加強(qiáng)內(nèi)部工作人員培訓(xùn)和對(duì)客戶的宣傳 嚴(yán)格信息保密 建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制 按時(shí)報(bào)送賬戶信息 定期對(duì)執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估、報(bào)告六、其他執(zhí)行要求 注冊(cè)登記和報(bào)送非居民金融賬戶涉稅信息：多邊稅務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)（https:/）。 信息資訊查詢：稅務(wù)總局官網(wǎng)“金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換”專題網(wǎng)頁(yè)（http:/ 郵件咨詢（）。 銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非