康美藥業(yè)內控分析

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上康美藥業(yè)一、公司簡介康美藥業(yè)股份有限公司，簡稱為“康美藥業(yè)”(上交所：)。1997年，由民營企業(yè)家馬興田先生創(chuàng)立位于廣東省普寧市，當時是“廣東康美藥業(yè)有限公司”。2000年，開始進行股份化改組。是集藥品、中藥飲片、中藥材和醫(yī)療器械等供銷一體化的大型醫(yī)藥民營企業(yè)之一。公司已通過股權分置改革。 康美藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱“康美藥業(yè)”）成立于1997年，是一家以中藥飲片、化學原料藥及制劑生產(chǎn)為主導，集藥品生產(chǎn)、研發(fā)及藥品、醫(yī)療器械營銷于一體的現(xiàn)代化大型醫(yī)藥企業(yè)、國家級重點高新技術企業(yè)。2001年3月康美藥業(yè)A股股票在上海證券交易所掛牌上市，證券代碼：；公司現(xiàn)有總股本76

2、,440萬股，總資產(chǎn)222億元，凈資產(chǎn)120億多元。二、公司“爆雷”事件2018年12月28日，康美藥業(yè)發(fā)布公告稱，公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會調查通知書，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，對公司立案調查。康美藥業(yè)被要求對此進行自查及必要的核查。據(jù)更正公告顯示，2018年之前，康美藥業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用及款項收付方面存在賬實不符的情況，導致2017年財務報表進行重述。新京報記者統(tǒng)計，修正的財務數(shù)據(jù)多達14條。4月30日，康美藥業(yè)開盤后一字板跌停，截至午間收盤，報收9.54元/股。同時，康美藥業(yè)“15康美債”下跌12.08%。同一日，康美藥業(yè)發(fā)布前期會計差錯更正公告，坦誠有多達14條賬實不符之

3、處，其中貨幣資金多記299.44億元之多。2019年5月17日，證監(jiān)會通報康美藥業(yè)財務報告造假，涉嫌虛假陳述等違法違規(guī)。5月21日，康美藥業(yè)股份有限公司，主動戴帽變“ST康美”。三、內控存在的缺陷1.缺乏內部控制機構組織目前康美藥業(yè)已經(jīng)在監(jiān)督?jīng)Q策層設置了監(jiān)事或獨立董事、董事會下的審計委員會;在運營管理層設置了內部審計部或監(jiān)察部等職能部門。應該說已經(jīng)基本建立了內控組織機構。但關鍵是這些機構存在許多缺陷,這些問題構成了當前康美藥業(yè)治理的主要障礙之一。具體表現(xiàn)如下:1)具體執(zhí)行機構缺失審計委員會通常也處于相同的情況,其獲得信息的來源主要是董事長和總經(jīng)理等高層管理者,無法真正履行其監(jiān)督職能2)內部審計

4、部通常在工作范圍以及報告對象上處境尷尬內部審計部通常只是向企業(yè)的CEO報告工作,向CEO負責,許多涉及CEO本人利益的問題通常無法得到徹底解決,甚至根本無法解決2.分工不明確缺乏明確的分工使得康美內部很難預防和及時的發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤或者舞弊行為。一些個人或部門單獨控制了一項或一部分業(yè)務權力,無法進行交叉檢查或交叉控制,不相容的業(yè)務沒有進行明確的分離。一些交易的執(zhí)行、記錄以及維護保管相關的資料沒有指派給不同的個人或部門,使得交易的達成降低了效率,也容易在一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題和漏洞。一些交易執(zhí)行包括的各個步驟沒有指派給不同的個人或部門。企業(yè)的會計工作的職責沒有進行合理的劃分,在會計

5、工作中出現(xiàn)的一些問題不能及時的發(fā)現(xiàn),而且容易造成很多會計工作人員對業(yè)務不熟悉,不能保證會計工作的正常進行。而且存在一人多崗等現(xiàn)象,不符合內部牽制的要求其中授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽查核查等職能沒有做好崗位分離。3.會計制度存在缺陷康美藥業(yè)缺乏完善的會計管理制度，沒有形成良好的管理體系，管理制度,內部會計核算的流程和會計控制流程都不完善。會計信息監(jiān)督機制不完善,導致了監(jiān)管失位,引發(fā)各種會計風險,最主要的就是賬目不清?？得浪帢I(yè)由于對往來賬款的管理不夠嚴格嚴謹,不能做到定期與相關單位核對賬目,特別是欠款企業(yè),往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度,長此以往必然造成往來賬款賬目不清往來賬款沒

6、有能夠定期清理,造成了往來賬款賬目混亂的問題。對已銷賬的往來款管理不善,導致出現(xiàn)一些小金庫和貪污的現(xiàn)象。4.沒有強化費用開支的內部控制對材料成本的內部會計控制是企業(yè)成本費用內部會計控制中的一項重要組成部分企業(yè)的材料成本占整個工程成本的很大比重。而康美藥業(yè)內部對于材料成本的內部控制存在很多缺陷。沒有實行科學合理的招投標機制。在供應商中每有采取集中的競爭方式,選擇面小,無法實現(xiàn)最優(yōu)化選擇,在一定程度上提高了材料成本,并且不能保證材料的質量和供貨的及時性。進而造成康美藥業(yè)不能做出合理的進料計劃,執(zhí)行限額領料。由于康美藥業(yè)沒有根據(jù)程序和進度將不同階段的進料規(guī)劃做好無法保證工期和作業(yè)的連續(xù)性,從而提高了

7、存儲成本,占用了大量的流動資金,提高了企業(yè)材料成本在企業(yè)成本費用內部控制中,除了對材料的控制,對人工成本的內部控制也是十分重要的。康美藥業(yè)在控制人工成本時沒有很好地兼顧各方面的利益關系,沒有建立規(guī)范的人工成本的比率控制體系,人工成本在總成本中的比重過大,從而加大了康美藥業(yè)的費用成本。四、對內控的改善和建議對現(xiàn)在的康美藥業(yè)來說,完善內部控制制度是當務之急。在市場的競爭下，財務造假是不容許原諒的，這會給康美帶來不可彌補的代價。隨著當今經(jīng)濟條件和形勢的發(fā)展,為了更好地適應新的社會經(jīng)濟環(huán)境為康美藥業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益最大限度地發(fā)揮內部控制的作用,要求康美藥業(yè)內部控制必須不斷完善必須隨之發(fā)展,不斷地創(chuàng)新。根據(jù)

8、康美藥業(yè)內部控制的特征改變企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀可以采取以下措施：1.提高內部控制觀念樹立良好的內部控制觀念是加強內部控制的基礎。只有對內部控制的重要性和價值有了全面系統(tǒng)的認知才能進一步加強內部控制的建設。首先康美藥業(yè)的管理階層要加強內部控制方面的相關知識的學習,建立內部控制的意識,然后將內部控制的相關內容應用于公司管理的實踐之中。同時管理層還要提高自身的綜合素質,對康美藥業(yè)的長遠發(fā)展制定合理的戰(zhàn)略目標,進一步加強內部控制觀念。再次要對公司的員工進行內部控制相關方面的知識的宣傳和普及,是內部控制的觀念深入康美藥業(yè)內部員工的心中。同時積極組織員工參加有關部門的各種有關內部控制的講座和培訓,營造內部控制建設的氛圍。最后要在公司的日常運營中,在展開具體事務時強調內部控制的觀念,提高對內部控制的認識,不能打馬虎眼,蒙混過關,要加強內部控制在公司具體實踐中發(fā)揮的作用。如果康美藥業(yè)內部從領導階層到底層員工都能認識到內部控制的額重要性,樹立內部控制的觀念,也就為康美藥業(yè)的內部控制體系的構建營造了良好的大環(huán)境,減少了進一步推動內控建設的阻力,為內控建設的全面推進提供了良好的契機2.強化內部管理主體內部控制建設需要董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工多個主體的參與,其中股東和管理層是其中最主要的責任主體,原因是主要管理層作為受托代理人對企業(yè)的掌控高于除