財務管理(預算編制)

1、（一）銷售預算（一）銷售預算思考：思考：1 1、2 2季度收入為季度收入為100100和和200200 當當季銷售當季收現(xiàn)季銷售當季收現(xiàn)60%60%下季收現(xiàn)下季收現(xiàn)40%40%本期本期收入收入本期收入本期收現(xiàn)本期收入本期收現(xiàn)比率比率（以前某期收入（以前某期收入以前某期收入本期收以前某期收入本期收現(xiàn)比率）現(xiàn)比率）【例例】M M公司編制的今年分季度銷售預算。公司編制的今年分季度銷售預算。其中，在各季度的銷售收入中，其中，在各季度的銷售收入中，60%60%貨款于本季貨款于本季度收到，另度收到，另40%40%貨款將于下季度收到。貨款將于下季度收到。年末應收賬款為多少？年末應收賬款為多少？ 360003

2、600040%=1440040%=14400 生產預算生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內容有銷售量、生產量、期初和期末其主要內容有銷售量、生產量、期初和期末存貨量。存貨量。該預算只有實物量指標，沒有價值量指該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。無法直接為現(xiàn)金預算提供資料。標。無法直接為現(xiàn)金預算提供資料。（二）生產預算（二）生產預算 預計預計生產量預計銷售量預計期末存貨生產量預計銷售量預計期末存貨預計期初存貨預計期初存貨【例例】M M公司編制的今年分季度生產預算。公司編制的今年分季度生產預算。 假設期末存量按下期銷售數量的假設期末存量按下期銷售數量的10%1

3、0%確定，年初產確定，年初產成品存貨成品存貨1010件，年末存貨件，年末存貨2020件。件?！咀⒁庾⒁狻浚? 1）關系公式；（）關系公式；（2 2）影響因素）影響因素（三）直接材料預算（三）直接材料預算【例例】M M公司編制的今年分季度直接材料預算。公司編制的今年分季度直接材料預算。假設材料采購金額（貨款）的假設材料采購金額（貨款）的50%50%在本季度內付清，在本季度內付清，50%50%在下季度付清，期末存量按下期生產需用量的在下季度付清，期末存量按下期生產需用量的20%20%確定。確定。年初存量為年初存量為300300千克，年末存量為千克，年末存量為400400千克。千克。直接材料預算直接

4、材料預算年末應付賬款年末應付賬款= =？ 9280928050%=464050%=4640（四）直接人工預算（四）直接人工預算 它它是以生產預算為基礎編制的，其主要內是以生產預算為基礎編制的，其主要內容有預計產量、單位產品工時，人工總工時，容有預計產量、單位產品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。由于人工工資每小時人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預計現(xiàn)金都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總。支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總?！纠縈 M公司編制的今年分季度直接人工預算公司編制的今年分季度直接人工預算 直接人工預算直接

5、人工預算（五）制造費用預算（五）制造費用預算 （1 1）制造費用預算分為變動制造費用和固）制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。定制造費用兩部分。（2 2）變動制造費用以生產預算為基礎來編）變動制造費用以生產預算為基礎來編制，固定制造費用需要逐項進行預計，通常與制，固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，按每季實際需要的支付額預計，本期產量無關，按每季實際需要的支付額預計，然后求出全年數。然后求出全年數。（3 3）制造費用預算需預計現(xiàn)金支出。）制造費用預算需預計現(xiàn)金支出?！纠縈 M公司編制的今年分季度制造費用預算。公司編制的今年分季度制造費用預算。 為了為了便于以后編

6、制產品成本預算，需要計算便于以后編制產品成本預算，需要計算小時費用率，其公式為：小時費用率，其公式為：變動制造費用分配率變動制造費用分配率= =年度變動制造費用總年度變動制造費用總額額/ /年度人工總工時年度人工總工時=3200/6400=0.5=3200/6400=0.5（元（元/ /小時）小時）固定制造費用分配率固定制造費用分配率=9600/6400=1.5=9600/6400=1.5（元（元/ /小時）小時）（六）產品成本預算（六）產品成本預算 產品產品成本預算，是銷售預算、生產預算、成本預算，是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算直接材料預算、直接人工預算、制造

7、費用預算的匯總。其主要內容是產品的單位成本和總成的匯總。其主要內容是產品的單位成本和總成本。單位產品成本的有關數據，來自前述三個本。單位產品成本的有關數據，來自前述三個預算。生產量、期末存貨量來自生產預算，銷預算。生產量、期末存貨量來自生產預算，銷售量來自銷售預算。生產成本、存貨成本和銷售量來自銷售預算。生產成本、存貨成本和銷貨成本等數據，根據單位成本和有關數據計算貨成本等數據，根據單位成本和有關數據計算得出。得出?！纠?M M公司編制的今年產品成本預算。公司編制的今年產品成本預算。產品成本預算產品成本預算（七）銷售及管理費用預算（七）銷售及管理費用預算 （1 1）銷售費用預算是指為了實現(xiàn)

8、銷售預算）銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算而支付的費用預算。它以銷售預算為基礎。而支付的費用預算。它以銷售預算為基礎。（2 2）管理費用多屬于固定成本，所以，管）管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期可預見的變化來調整。按預算期可預見的變化來調整?！纠縈 M公司編制的今年銷售費用預算和管理費用預算。假公司編制的今年銷售費用預算和管理費用預算。假定全年的銷售與管理費用均勻支付。定全年的銷售與管理費用均勻支付。 銷售費用和管理費用預算單位：元銷售費用和管理費用預算單位：元 專門專門決策預算主要是長期投資預算（又稱

9、資決策預算主要是長期投資預算（又稱資本支出預算），通常是指與項目投資決策相關的本支出預算），通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經?？缭蕉鄠€年度。編制專門決策預與籌集，并經常跨越多個年度。編制專門決策預算的依據，是項目財務可行性分析資料以及企業(yè)算的依據，是項目財務可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。籌資決策資料。專門決策預算的要點是準確反映項目資金投專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產負債表的依據。預計資產負債表的依

10、據。【例例】M M公司編制的今年專門決策預算。公司編制的今年專門決策預算。專門決策預算表專門決策預算表 金額單位：元金額單位：元 現(xiàn)金現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據編制的，專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)據編制的，專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。現(xiàn)金預算由可供使用現(xiàn)金、歸還借款等的預算?，F(xiàn)金預算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運用四部分構現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運用四部分構成。成。可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)

11、金余額現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運用期末現(xiàn)金現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運用期末現(xiàn)金余額余額（一）現(xiàn)金預算（一）現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算的結構現(xiàn)金預算的結構【例例】M M公司編制的今年分季度現(xiàn)金流量預算公司編制的今年分季度現(xiàn)金流量預算。假設假設理想的現(xiàn)金余額是理想的現(xiàn)金余額是3 0003 000元。元。銀行要求借款額必須是銀行要求借款額必須是1 0001 000元的整數倍。借款元的整數倍。借款利息按季支付。利息按季支付。新增借款發(fā)生在季度的期初，歸款借款發(fā)生在新增借款發(fā)生在季度的期初，歸款借款發(fā)生在季度的期末。季度的期末。如果需要歸還借款，先歸還短期借

12、款，歸還的如果需要歸還借款，先歸還短期借款，歸還的數額為數額為100100元的整數元的整數倍倍 本本例中，長期借款利率為例中，長期借款利率為12%12%，短期借款利率為，短期借款利率為10%10%。M M公司上年末的長期借款余額為公司上年末的長期借款余額為120 000120 000元，所以，元，所以，前三季度的長期借款利息均為：（前三季度的長期借款利息均為：（120 000120 00030 00030 000）12%/412%/44 5004 500（元），第四季度的長期借款利息（元），第四季度的長期借款利息（120 000120 00030 00030 00060 00060 000）1

13、2%/412%/46 3006 300（元）。（元）。1 1季度：季度：-41800+30000+W-W-41800+30000+W-W2.5%-4500=30002.5%-4500=3000，W=19 794.88W=19 794.882 2季度：季度：8060-500-4500=306030008060-500-4500=30603000，不需借款，也不還款。，不需借款，也不還款。3 3季度：還款季度：還款=14840-500-4500-3000=6840=14840-500-4500-3000=6840，還款，還款680068004 4季度：季度：71810+6000071810+600

14、00W WW W2.5%2.5%330-6300330-63003 0003 000，W W21 989.7421 989.74 預計預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經營成果，是企業(yè)最主要的財務預算表之一。計經營成果，是企業(yè)最主要的財務預算表之一。通過編制預計利潤表，可以了解企業(yè)預期的盈利通過編制預計利潤表，可以了解企業(yè)預期的盈利水平。如果預算利潤與最初編制方針中的目標利水平。如果預算利潤與最初編制方針中的目標利潤有較大的不一致，就需要調整部門預算，設法潤有較大的不一致，就需要調整部門預算，設法達到目標，或者經企業(yè)領導同意后修改目標利潤。達到目標，或者

15、經企業(yè)領導同意后修改目標利潤。編制預計利潤表的依據是各業(yè)務預算、專門決策編制預計利潤表的依據是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。預算和現(xiàn)金預算。（二）預計利潤表（二）預計利潤表【例例】M M公司編制的今年預計利潤表公司編制的今年預計利潤表?！咎崾咎崾尽俊八枚愘M用所得稅費用”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預算。它通常不是根據并已列入現(xiàn)金預算。它通常不是根據“利潤總額利潤總額”和所和所得稅稅率計算出來的，因為有諸多納稅調整的事項存在。得稅稅率計算出來的，因為有諸多納稅調整的事項存在。 預計預計資產負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預資產負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預

16、計的財務狀況。編制預計資產負債表的目的，在計的財務狀況。編制預計資產負債表的目的，在于判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。于判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預計資產負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務如果通過預計資產負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務比率不佳，必要時可修改有關預算，以改善財務比率不佳，必要時可修改有關預算，以改善財務狀況。預計資產負債表的編制需以計劃期開始日狀況。預計資產負債表的編制需以計劃期開始日的資產負債表為基礎，結合計劃期間各項業(yè)務預的資產負債表為基礎，結合計劃期間各項業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。它是編制全面預算的終點。編制。它是編制全面預算的終點。（三）預計資產負債表（三）預計資產負債表【例例】M M公司編制的今年的預計資產負債表。公司編制的今年的預計資產負債表。預計資產負債表預計資產負債表 單位：元單位：元【總結總結】【總結總結】 （1 1）在生產領域的相關預算中，綜合性最）在生產領域的相關預算中，綜合性最