銷售與收款循環(huán)審計(jì)

1、銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十章目錄CONTENTS第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評估第二節(jié)第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評估1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立（2）企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判（3）談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離（4）編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離（5）銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款（6）企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)（一）銷售交易的內(nèi)部控制

2、一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制2.恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（1）在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物（3）銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批（4）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限（5）對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策 第(1)、(2)項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失;第(3)項(xiàng)控制控制的目的即價(jià)格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款;第(4)、(5)項(xiàng)控制的目的即對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的則在于防止因?qū)徟?/p>

3、決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。3.充分的憑證和記錄企業(yè)在收到客戶訂購單后，就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等。在這種制度下，只要定期清點(diǎn)銷售單和銷售發(fā)票，漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生。4.憑證的預(yù)先編號（1）對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（2）由收款員對每筆銷售開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔;而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調(diào)查憑證缺號的原因。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及

4、時(shí)反饋有關(guān)信息。5.按月寄出對賬單6.內(nèi)部核查程序由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。 （1）銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （2）銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢査授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （3）銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售收入是否存及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 （4）銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫。（二）收款交易的內(nèi)部控制1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例

5、、支付結(jié)算辦法等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。2.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)更新。5.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審

6、批程序后做出會計(jì)處理。6.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外資金。7.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。應(yīng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理;并應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。二、銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.管理層對收入造假的偏好和動因致使收入虛增的風(fēng)險(xiǎn)2.特殊交易安排的復(fù)雜性致使收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)3.管理層操縱收入

7、確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)4.收入截止不正確的風(fēng)險(xiǎn)5.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)6.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)7.款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)8.發(fā)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)9.隱瞞盜竊的風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試一、銷售交易的控制測試銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表二、收款交易的控制測試收款交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序一、主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（一）主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A.利潤表中記錄的主營業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的主營業(yè)收入均已記錄C.與主營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D.主營業(yè)收入已記錄于恰

8、當(dāng)?shù)臅?jì)期間E.主營業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶F.主營業(yè)收入已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)（二）主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序C1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表AC/BC2.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序ACD/BCD3.檢查營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然的收入是否符合既定收入確認(rèn)原則、方法C4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互之間有無轉(zhuǎn)移利潤的現(xiàn)象ACD/BCD5.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，審查出庫日期、

9、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致ACD6.抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致AC7.結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序A8.對于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對，必要時(shí)向海關(guān)函證D9.銷售的截止測試A10.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計(jì)處理是否正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性C11.銷售折扣與折讓ACDE/BCDE12.檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷

10、售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核AC13.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、價(jià)格、數(shù)量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例。對于合并范圍內(nèi)的銷售活動，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額AC14.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷F15.確定主營業(yè)務(wù)收入列報(bào)是否恰當(dāng)交款提貨預(yù)收賬款托收承付委托代銷遞延收款 貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位 商品已經(jīng)發(fā)出 商品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù) 視同買斷，代銷商品已經(jīng)銷售并收

11、到代銷單位代銷清單；收取手續(xù)費(fèi)，在代銷單位已經(jīng)將商品售出，企業(yè)收到代銷單位代銷清單 按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額 1.將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因;2.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因;3.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因;4.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析，檢查是否存在異常;

12、5.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序 1.截止測試的目的：確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確，即被審計(jì)單位是否有應(yīng)計(jì)入本期的收入被推遲至下期，或者應(yīng)計(jì)入下期的收入是否提前至本期。 2.截止測試的三個(gè)關(guān)鍵日期：發(fā)票日期;記賬日期;發(fā)貨日期。 3.截止測試的關(guān)鍵：檢查發(fā)票日期、發(fā)貨日期和記賬日期這三個(gè)日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計(jì)期間是對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試的關(guān)鍵。銷售的截止測試 4.截止測試的三條審計(jì)線路(1)以賬簿記錄為起點(diǎn)從財(cái)務(wù)報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬主營業(yè)務(wù)

13、收入是否在同一期間已開具銷售發(fā)票并發(fā)貨，有無多計(jì)主營業(yè)務(wù)收入。(2)以銷售發(fā)票為起點(diǎn)從財(cái)務(wù)報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具銷售發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取若干張?jiān)谪?cái)務(wù)報(bào)表日前后開具的銷售發(fā)票存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無漏記主營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)象。(3)以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)從財(cái)務(wù)報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至銷售發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。使用這種方法主要是為了防止少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入。二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（一）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A.資產(chǎn)

14、負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄C.記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制D.應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期末余額是正確的E.應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露F.應(yīng)收賬款可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例恰當(dāng)，計(jì)提充分（二）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序C1.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表AD/BD2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)D3.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確ACD4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款A(yù)5.對函證未回函及未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序A6.確定已收回的應(yīng)收賬款金額D7.檢查壞賬的確認(rèn)A8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的

15、債權(quán)C9.檢查銀行存款和銀行貸款等詢證函的回函、會議紀(jì)要、借款協(xié)議和其他文件，確定應(yīng)收賬款是否已被貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售ACD/BCD10.對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序E11.檢查應(yīng)收賬款是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露2.測試應(yīng)收賬款賬齡分析表計(jì)算的準(zhǔn)確性，并將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目;檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確 1.獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便了解應(yīng)收賬款的可收回性; 3.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性。向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充

16、分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。(2)如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。(3)如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。影響函證應(yīng)收賬款數(shù)量的多少、范圍的因素主要有：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性;(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱;(3)以前期間的函證結(jié)果。1.函證要求2.函證目的3.函證的范圍和對象(1)積極的函證方式;(2)消極的函證方式。(1)通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在

17、資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證;(2)如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序 注冊會計(jì)師通常利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制詢證函，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和跟進(jìn)(包括收回)詢證函保持控制。4.函證的方式5.函證時(shí)間的選擇6.函證的控制導(dǎo)致不符事項(xiàng)的原因：(1)登記入賬的時(shí)間不同而導(dǎo)致的不符事項(xiàng);(2)記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致的不符事項(xiàng);(3)舞弊導(dǎo)致的不符事項(xiàng)。如果不符事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

18、評價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊，并重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。(1)重新考慮對內(nèi)部控制的原有評價(jià)是否適當(dāng);控制測試的結(jié)果是否適當(dāng);分析程序的結(jié)果是否適當(dāng);相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是否適當(dāng)?shù)?(2)如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的;(3)如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得對應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。7.對不符事項(xiàng)的處理8.對函證結(jié)果的總結(jié)和評價(jià)對函證未回函及未函證應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及期后收款的回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。對函證未回函及未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序檢查壞賬的確認(rèn)1.注冊會計(jì)師應(yīng)檢查有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或以遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行清償義務(wù)的應(yīng)收賬款;2.應(yīng)檢查被審計(jì)單位壞賬的處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，有關(guān)會計(jì)處理是否正確。（三）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序C1.獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表AD/BD2.將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提