企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政330

1、企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政簡(jiǎn)簡(jiǎn) 介介河北省科技評(píng)估中心2016年3月30日 二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化 一、新政策出臺(tái)背景主 要 內(nèi) 容 三、當(dāng)前鑒定工作的組織流程 四、當(dāng)前鑒定材料的準(zhǔn)備及注意的問(wèn)題 2015年11月2日， 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)文公布了關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅2015119號(hào))，重新對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問(wèn)題做出了明確規(guī)定。新政策原政策簡(jiǎn)化了對(duì)簡(jiǎn)化了對(duì)研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用的歸集和的歸集和核算管理核算管理減少了減少了審核的審核的程序程序增加了增加了負(fù)面清負(fù)面清單單明確了明確了符合條符合條件的費(fèi)件的費(fèi)用可以用可以追溯追溯擴(kuò)

2、大了研擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范計(jì)扣除范圍圍變 化 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策施行以來(lái)，已經(jīng)發(fā)揮了積極的引導(dǎo)作用。但在政策執(zhí)行中，也存在政策不完全適應(yīng)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的一些新要求、核算管理和審核程序相對(duì)復(fù)雜等問(wèn)題。因此國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定進(jìn)一步完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，使更多企業(yè)能夠享受到加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)加大研發(fā)投入，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型將起到重要作用。主要加計(jì)扣除政策主要加計(jì)扣除政策 1、2015年年11月月2日日 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知政策的通知 財(cái)稅財(cái)稅20

3、15119號(hào)號(hào) 2、2015年年12月月29日日 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告的公告 2015年第年第97號(hào)號(hào)適用對(duì)象適用對(duì)象 適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。一、新政策出臺(tái)背景國(guó)稅發(fā)2008116號(hào) 要求必須符合國(guó)家重點(diǎn)支要求必須符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南兩個(gè)目錄。指南兩個(gè)目錄。財(cái)稅2015119號(hào) 列舉了稅前

4、加計(jì)扣除政策的負(fù)面清單，除列舉了稅前加計(jì)扣除政策的負(fù)面清單，除了負(fù)面清單外，其他的都可以作為加計(jì)扣除了負(fù)面清單外，其他的都可以作為加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)納入到優(yōu)惠范圍里來(lái)。的研發(fā)活動(dòng)納入到優(yōu)惠范圍里來(lái)。 因此，財(cái)稅因此，財(cái)稅2015119號(hào)實(shí)施后，加計(jì)號(hào)實(shí)施后，加計(jì)扣除政策扣除政策不再受兩個(gè)目錄的限制不再受兩個(gè)目錄的限制，一些新興，一些新興業(yè)態(tài)只要不在負(fù)面清單范圍之內(nèi)，都可以實(shí)業(yè)態(tài)只要不在負(fù)面清單范圍之內(nèi)，都可以實(shí)行加計(jì)扣除。行加計(jì)扣除。二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化1、放寬研發(fā)活動(dòng)范圍。 享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用只是限于享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用只是限于專職研發(fā)人員的費(fèi)用，以及專門用專職研發(fā)人員的費(fèi)用，以

5、及專門用于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等等。費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等等。 國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)財(cái)稅2015119號(hào)2、擴(kuò)大加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍。 在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品 檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，也納入了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。也納入了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化 享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用只是限于享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用只是限于專職研發(fā)人員的費(fèi)用，

6、以及專門用專職研發(fā)人員的費(fèi)用，以及專門用于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等等。費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等等。 在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員在上述基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品 檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，也納入了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。也納入了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。新政中允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用新政中允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用1.1.人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保

7、險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.2.直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用 （1 1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （2 2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

8、（3 3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.3.折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4.4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。的攤銷費(fèi)用。5.5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、

9、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.6.其他相關(guān)費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、

10、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的用總額的10%10%。7.7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。對(duì)于研發(fā)費(fèi)的一些解釋： 1、人員人工費(fèi)用 研發(fā)人員即從事研發(fā)又生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比分?jǐn)偂?研發(fā)人員包括：參與項(xiàng)目的在職、外聘、勞務(wù)派遣的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員三類。但輔助人員不包括為研發(fā)活動(dòng)從事后勤服務(wù)的人員。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充住房公積金應(yīng)作為“其他費(fèi)用”登記。間接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金等歸集到輔助賬的第二項(xiàng)的“直接投入費(fèi)用”和第五項(xiàng)的“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”等中。2

11、、折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)可同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)。應(yīng)對(duì)其使用情況做必要記錄，將發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，用于多個(gè)項(xiàng)目的，在不同項(xiàng)目之間合理分配，不能分配的不得加計(jì)扣除。3、同時(shí)享受加速折舊的固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除額的計(jì)算 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，且不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。舉例：某企業(yè)2015年12月購(gòu)入一臺(tái)使用專門研發(fā)的設(shè)備，單價(jià)1200萬(wàn)元，不考慮殘值。第一種情況第一種情況第二種情況第二種

12、情況會(huì)計(jì)按8年折舊，會(huì)計(jì)折舊額為150萬(wàn)（1200/8）會(huì)計(jì)按4年折舊，會(huì)計(jì)折舊額為300萬(wàn)（1200/4）稅法規(guī)定10年稅法規(guī)定10年加速折舊年限6年，加速折舊額為200萬(wàn)（1200/6）加速折舊年限6年，加速折舊額為200萬(wàn)（1200/6）加計(jì)扣除時(shí)按照75萬(wàn)（150萬(wàn)50%）計(jì)算，因?yàn)闀?huì)計(jì)折舊150稅法折舊2008年共計(jì)加計(jì)扣除折舊額為600萬(wàn)（758）6年共計(jì)加計(jì)扣除折舊額為600萬(wàn)（1006）4、其他費(fèi)用的歸集和限額計(jì)算 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，即第1-5項(xiàng)費(fèi)用之和占90%及以上。 如果第1-5項(xiàng)費(fèi)用之和為900萬(wàn)元，則可計(jì)入研發(fā)費(fèi)的

13、最多為1000萬(wàn)元。舉例 ： 甲項(xiàng)目甲項(xiàng)目乙項(xiàng)目乙項(xiàng)目發(fā)生研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)，其中其他費(fèi)15萬(wàn)發(fā)生研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元，其中其他費(fèi)8萬(wàn)元其他費(fèi)用限額為（100-15）/90%10%=9.44萬(wàn)9萬(wàn)則：允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)為94.44萬(wàn)（85+9.44）則：允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)為100萬(wàn)（92+8）加計(jì)扣除額為47.22萬(wàn)（94.4450%）加計(jì)扣除額為50萬(wàn)（10050%）5、特殊收入的處理 （1）當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)沖減當(dāng)期可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。 （2）研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研

14、發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 （3）對(duì)于財(cái)政性資金，企業(yè)如果作為不征稅收入處理，用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除；未作為不征稅收入處理的，用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，可按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。3、增加兩個(gè)負(fù)面清單。一是研發(fā)活動(dòng)負(fù)面清單一是研發(fā)活動(dòng)負(fù)面清單： 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)

15、支持活動(dòng)。 4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。 5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 二是行業(yè)負(fù)面清單。二是行業(yè)負(fù)面清單。 1.煙草制造業(yè)。煙草制造業(yè)。 2.住宿和餐飲業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。 3.批發(fā)和零售業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。 4.房地產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。 5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

16、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 6.娛樂(lè)業(yè)。娛樂(lè)業(yè)。 7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的 其他行業(yè)。其他行業(yè)。二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化 通知列明了不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的七個(gè)行業(yè)，由于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化的情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，所列七個(gè)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。 4、委托業(yè)務(wù)分類處理。委托研發(fā)業(yè)務(wù)：委托研發(fā)業(yè)務(wù)： 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的用，按照

17、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外研發(fā)活動(dòng)不能加計(jì)扣除。委托境外研發(fā)活動(dòng)不能加計(jì)扣除。有關(guān)聯(lián)關(guān)系：受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系：不再提供支出明細(xì)二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 除關(guān)聯(lián)方外，委托方加計(jì)扣除時(shí)不再需要提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。委托方發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定全額稅前扣除，加計(jì)扣除時(shí)按照委托方發(fā)生費(fèi)用的80%計(jì)算加計(jì)扣除

18、。 5、增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)可加計(jì)扣除。 近幾年，國(guó)家鼓勵(lì)設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展出臺(tái)了一系列文件，為了使促進(jìn)設(shè)計(jì)業(yè)發(fā)展，財(cái)稅2015119號(hào)文規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化6、簡(jiǎn)化對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)原政策 企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附企業(yè)必須對(duì)研究

19、開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。但是實(shí)際上很多企業(yè)可能沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立專賬核算，實(shí)際發(fā)生金額。但是實(shí)際上很多企業(yè)可能沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立專賬核算，申報(bào)的時(shí)候就不符合條件。申報(bào)的時(shí)候就不符合條件。財(cái)稅2015119號(hào)新政策 應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各

20、項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。輔助帳比專用帳簡(jiǎn)化當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。輔助帳比專用帳簡(jiǎn)化得多，這樣對(duì)企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)化。得多，這樣對(duì)企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)化。二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化7、符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以追溯享受 企業(yè)符合條件而在企業(yè)符合條件而在2016年年1月月1日以后未日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為追溯期限最長(zhǎng)為3年年。 可能有一些企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，原可能有一些企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，原來(lái)符合條件但是沒(méi)有申報(bào)，今年在進(jìn)行核算的來(lái)符合條件但是沒(méi)有申報(bào)，今年在進(jìn)行核算

21、的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)這些活動(dòng)是可以列入到研發(fā)費(fèi)用加時(shí)候，發(fā)現(xiàn)這些活動(dòng)是可以列入到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，只要符合計(jì)扣除的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，只要符合當(dāng)時(shí)的加計(jì)扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯當(dāng)時(shí)的加計(jì)扣除稅收政策規(guī)定，可以向前追溯三年。三年。二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化8、減少了審核的程序。原政策新政策必須在年度申報(bào)的時(shí)候向必須在年度申報(bào)的時(shí)候向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部的有效證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部的有效證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議的時(shí)候，由企業(yè)提供目有異議的時(shí)候，由企業(yè)提供科技部門的鑒定書(shū)?？萍疾块T的鑒定書(shū)。 不再要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部的有效不再

22、要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部的有效證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn)，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。見(jiàn)，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。 企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。目，不再需要鑒定。二、財(cái)稅2015119號(hào)的主要變化國(guó)稅總局公告2015年76號(hào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年

23、版）序序號(hào)號(hào)優(yōu)惠事項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱名稱政策概述政策概述主要政策依據(jù)主要政策依據(jù)備案資料備案資料預(yù)繳期是預(yù)繳期是否享受優(yōu)否享受優(yōu)惠惠主要留存?zhèn)洳橘Y料主要留存?zhèn)洳橘Y料14開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本150攤銷。對(duì)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條；2.中華人民

24、共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條；3.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）；4.財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知（財(cái)稅201485號(hào)）第四條。1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；2.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件。匯繳享受1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配

25、說(shuō)明；5.集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享比例等資料；6.研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表；7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。9、增加了后續(xù)管理規(guī)定。 財(cái)稅財(cái)稅2015119號(hào)文規(guī)定，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)號(hào)文規(guī)定，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于年度核查面不得低于20%。也就是說(shuō)，。也就是說(shuō)，五年五年要將享受要將享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策企業(yè)檢查一遍。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策企業(yè)檢查一遍。 1. 1.鑒定時(shí)間鑒定時(shí)間 在每個(gè)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳前進(jìn)行，即每年的在每

26、個(gè)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳前進(jìn)行，即每年的1 1月月1 1日至日至5 5月月3131日，日，對(duì)上年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行鑒定。對(duì)上年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行鑒定。 2.2.鑒定啟動(dòng)鑒定啟動(dòng) 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)于提供研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除申報(bào)項(xiàng)目鑒定關(guān)于提供研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除申報(bào)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)的通知意見(jiàn)的通知。三、三、當(dāng)前當(dāng)前鑒定工作的組織鑒定工作的組織流程流程鑒定工作流程圖從2016年度起，省、市的鑒定項(xiàng)目實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，目前申報(bào)系統(tǒng)在試運(yùn)行中。注：2016年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)將按照新政策執(zhí)行，當(dāng)前正在起草我省新的鑒定辦法 （一）企業(yè)總體材料（一）企業(yè)總體

27、材料 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供鑒定意見(jiàn)的通知原件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供鑒定意見(jiàn)的通知原件。 2.稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目清單明細(xì)表（項(xiàng)目匯總表、表格形式）稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目清單明細(xì)表（項(xiàng)目匯總表、表格形式） 包括：序號(hào)、項(xiàng)目名稱、包括：序號(hào)、項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)起止時(shí)間、項(xiàng)目編號(hào)、研究主要內(nèi)容及創(chuàng)新點(diǎn)、項(xiàng)目所屬高新技術(shù)領(lǐng)域、項(xiàng)目所屬立項(xiàng)起止時(shí)間、項(xiàng)目編號(hào)、研究主要內(nèi)容及創(chuàng)新點(diǎn)、項(xiàng)目所屬高新技術(shù)領(lǐng)域、項(xiàng)目所屬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化領(lǐng)域指南、項(xiàng)目預(yù)算金額、年度歸集研發(fā)費(fèi)用（金額和費(fèi)用最后列示合高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化領(lǐng)域指南、項(xiàng)目預(yù)算金額、年度歸集研發(fā)費(fèi)用（金額和費(fèi)用最后列示合計(jì)）、備注等。計(jì)）、備注等。 3.企業(yè)簡(jiǎn)介。企業(yè)簡(jiǎn)介。 4.公司組

28、織結(jié)構(gòu)圖、研發(fā)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)圖。公司組織結(jié)構(gòu)圖、研發(fā)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)圖。 5.公司研發(fā)機(jī)構(gòu)編制情況和專業(yè)人員名單。公司研發(fā)機(jī)構(gòu)編制情況和專業(yè)人員名單。 6.公司立項(xiàng)的決議復(fù)印件。公司立項(xiàng)的決議復(fù)印件。 7.公司制定的與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的管理制度。公司制定的與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的管理制度。四、當(dāng)前鑒定材料的準(zhǔn)備及注意事項(xiàng)（二）企業(yè)單個(gè)項(xiàng)目年度鑒定材料（每個(gè)項(xiàng)目均按此要求提供材料）。（二）企業(yè)單個(gè)項(xiàng)目年度鑒定材料（每個(gè)項(xiàng)目均按此要求提供材料）。1.該項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)表即河北省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)表。該項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)表即河北省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)表。2.該項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供鑒定意見(jiàn)的通知。該項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供鑒定意見(jiàn)的通知。3.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。4.企業(yè)