評(píng)價(jià)說(shuō)明編寫指引3

1、附三：“評(píng)估說(shuō)明”編寫指引（供參考）評(píng)估說(shuō)明是申請(qǐng)備案核準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的必備材料，為方便金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)全面了解評(píng)估情況，本指引結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)備案核準(zhǔn)的要求，為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、委托方和相關(guān)當(dāng)事方編寫評(píng)估說(shuō)明提供指引。第一部分 評(píng)估說(shuō)明封面及目錄一、封面評(píng)估說(shuō)明封面應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估報(bào)告標(biāo)題及文號(hào)、評(píng)估機(jī)構(gòu)全稱和評(píng)估報(bào)告日。 二、目錄（一）目錄應(yīng)當(dāng)在封面的下一頁(yè)排印，包括每一部分的標(biāo)題和相應(yīng)頁(yè)碼。（二）如果評(píng)估說(shuō)明中收錄有關(guān)文件或者資料的復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)注頁(yè)碼。第二部分 關(guān)于評(píng)估說(shuō)明使用范圍的聲明聲明應(yīng)當(dāng)寫明，評(píng)估說(shuō)明供金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（含所出資企業(yè)）、相關(guān)監(jiān)

2、管機(jī)構(gòu)和部門使用。除法律、行政法規(guī)規(guī)定外，評(píng)估說(shuō)明的全部或者部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸公開(kāi)媒體。第三部分 企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以建議委托方和被評(píng)估單位按以下格式和內(nèi)容編寫企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明。企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明應(yīng)當(dāng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋委托方與被評(píng)估單位公章，并簽署日期。一、委托方、被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況（一）委托方和業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營(yíng)范圍等。委托方、業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估

3、報(bào)告使用者與被評(píng)估單位為同一單位的，按照對(duì)被評(píng)估單位的要求編寫。（二） 被評(píng)估單位概況1企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，被評(píng)估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本。（2）企業(yè)性質(zhì)、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況。（3）被評(píng)估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（4）法定許可經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)際主要經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品介紹。（5）企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況。（6）企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷?jí)子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比

4、例。（7）企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析，如：銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及分布、市場(chǎng)地位等情況；保險(xiǎn)公司的主要險(xiǎn)種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場(chǎng)地位等；證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量及分布情況，市場(chǎng)地位等。（8）企業(yè)客戶穩(wěn)定性和流動(dòng)性分析。 （9）企業(yè)投資策略分析。（10）企業(yè)發(fā)展歷程及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃。（11）企業(yè)執(zhí)行國(guó)家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況。（12）執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策，經(jīng)營(yíng)是否存在國(guó)家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠，經(jīng)營(yíng)的優(yōu)劣勢(shì)分析。2單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估，被評(píng)估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)

5、營(yíng)范圍等。（三）委托方和被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說(shuō)明（一）說(shuō)明本次評(píng)估滿足何種需要、所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型及其經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。（二）獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。三、關(guān)于評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍的說(shuō)明企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，通常需要說(shuō)明下列內(nèi)容：（一）委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍是否一致，不一致的應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，并說(shuō)明是否經(jīng)過(guò)審計(jì)、審計(jì)意見(jiàn)類型及審計(jì)期間。（二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。（三）企業(yè)的主

6、要客戶資源、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無(wú)形資產(chǎn)。（四） 本次評(píng)估前是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)重組。（五） 賬面資產(chǎn)是否根據(jù)以往評(píng)估結(jié)論進(jìn)行了調(diào)賬。（六）委托其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量、賬面金額及另行委托的原因。單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估，通常需要說(shuō)明委托評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。四、關(guān)于評(píng)估基準(zhǔn)日的說(shuō)明（一） 說(shuō)明所確定的評(píng)估基準(zhǔn)日，評(píng)估基準(zhǔn)日表述為：××××年××月××日。（二）說(shuō)明確定評(píng)估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素，如經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告期末、國(guó)家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)變動(dòng)情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)

7、品市場(chǎng)價(jià)格變化等。（三）如果評(píng)估基準(zhǔn)日受特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束，應(yīng)當(dāng)載明該文件的名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。五、可能影響評(píng)估工作的重大事項(xiàng)的說(shuō)明一般包括下列內(nèi)容：（一） 曾經(jīng)進(jìn)行過(guò)清產(chǎn)核資或者評(píng)估的情況，調(diào)賬情況；（二） 影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項(xiàng)；（三）關(guān)于不良資產(chǎn)的說(shuō)明。六、資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來(lái)經(jīng)營(yíng)和收益狀況預(yù)測(cè)的說(shuō)明（一） 資產(chǎn)負(fù)債清查情況說(shuō)明 一般包括下列內(nèi)容：1清查范圍與評(píng)估范圍是否一致；2清查結(jié)論。（二） 未來(lái)經(jīng)營(yíng)和收益狀況預(yù)測(cè)說(shuō)明一般包括下列內(nèi)容：1所在行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素及發(fā)展前景、經(jīng)營(yíng)歷史情況、面臨的競(jìng)爭(zhēng)情況及優(yōu)劣勢(shì)分析；2 內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)

8、狀況、無(wú)形資產(chǎn)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營(yíng)管理狀況；3 近年企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、盈利、利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況；4 未來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用等的預(yù)測(cè)過(guò)程和結(jié)果；5 如果企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及定價(jià)原則等。七、資料清單一般包括下列內(nèi)容：（一）評(píng)估申報(bào)表（由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具樣式）；（二）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文；（三）財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；（四）資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；（五）重大合同、協(xié)議等；（六）經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)資料；(七) 其他資料。第四部分 資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明一、評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍說(shuō)明（一）評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍內(nèi)容1委托評(píng)估的評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍。2委托評(píng)估的資產(chǎn)類型、賬面金額。3委托評(píng)估的資產(chǎn)權(quán)屬狀況。

9、（二）主要經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)類型、資產(chǎn)狀況。（三）主要實(shí)物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購(gòu)置方式。（四）企業(yè)申報(bào)的賬面記錄或者未記錄的無(wú)形資產(chǎn)情況。（五）企業(yè)申報(bào)的表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。（六）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評(píng)估值）。單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估，可以根據(jù)具體情況確定內(nèi)容的詳略程度。二、資產(chǎn)核實(shí)情況總體說(shuō)明（一） 資產(chǎn)核實(shí)人員組織、實(shí)施時(shí)間和過(guò)程。（二） 特殊資產(chǎn)的核實(shí)方法1對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)多、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散的資產(chǎn)所采取的核實(shí)方法。2對(duì)于經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)、主要客戶等情況所采取的核實(shí)方法。（三） 核實(shí)結(jié)論1資產(chǎn)核實(shí)結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及原因。2權(quán)屬資料不完善、不清晰的資產(chǎn)核實(shí)情況。三

10、、成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明采用成本法評(píng)估單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，編寫評(píng)估技術(shù)說(shuō)明。各資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估技術(shù)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核實(shí)方法、評(píng)估值確定的方法和結(jié)果等基本內(nèi)容。銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫內(nèi)容指引如下，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例說(shuō)明評(píng)估具體過(guò)程。每一科目的評(píng)估技術(shù)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定詳略程度。 (一)銀行成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫內(nèi)容指引1現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)（1）現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)的內(nèi)容和金額。（2）現(xiàn)金核實(shí)的方法和結(jié)果。（

11、3）存放中央銀行款項(xiàng)的金額，評(píng)估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超出存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。（4）查驗(yàn)中央銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表的情況，函證情況，以及評(píng)估基準(zhǔn)日?qǐng)?zhí)行的利率標(biāo)準(zhǔn)。（5）現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。2.存放同業(yè)款項(xiàng)（1）存放同業(yè)款項(xiàng)賬面金額、存款利率。（2）存款進(jìn)行函證情況，不正常的未達(dá)賬項(xiàng)情況。（3）存放同業(yè)款項(xiàng)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。3.貴金屬（1）貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。（2）貴金屬的盤點(diǎn)方法。（3）貴金屬評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。4.拆出資金（1）拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借期限。（2）拆出資金函證情況。（3）拆出資金評(píng)估

12、值的確定方法和結(jié)果。5.交易性金融資產(chǎn)（1）交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。（2）交易性金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）交易性金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。6.衍生金融資產(chǎn)（1）衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。（2）影響衍生金融資產(chǎn)價(jià)值的主要因素，衍生金融資產(chǎn)評(píng)估中主要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測(cè)方法，并分析其合理性。（3）衍生金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。7.買入返售金融資產(chǎn)（1）買入返售金融資產(chǎn)的種類、賬面金額及情況介紹。（2）買入返售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）買入返售金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。8應(yīng)收利息（1）應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對(duì)應(yīng)金額。（2）應(yīng)收利

13、息核實(shí)的方法及結(jié)果。（3）應(yīng)收利息發(fā)生時(shí)間，可能形成壞賬款項(xiàng)的判斷依據(jù)及結(jié)果。（4）表外應(yīng)收利息的核實(shí)情況。（5）應(yīng)收利息評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。9.發(fā)放貸款及墊款（1）貸款企業(yè)貸款管理制度。貸款按照五級(jí)分類原則的分類情況，各級(jí)別貸款的金額及情況介紹。對(duì)公貸款抽樣方法，驗(yàn)證貸款五級(jí)分類及計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的合理性。對(duì)私貸款抽樣方法。函證情況介紹。貸款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。貼現(xiàn)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。貼現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。10可供出售金融資產(chǎn) （1）可供出售金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時(shí)間和金額。（2）可供出售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）可供出售金融資

14、產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。11持有至到期投資 （1）持有至到期投資的內(nèi)容和金額。（2）持有至到期投資核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由，并說(shuō)明評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。12長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資核實(shí)的內(nèi)容（投資日期、持股比例、投資協(xié)議等）、方法和結(jié)果。（3）對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響程度等因素，合理確定是否將其單獨(dú)評(píng)估。對(duì)于不單獨(dú)出具評(píng)估說(shuō)明的各級(jí)子公司，應(yīng)當(dāng)在其上級(jí)公司的評(píng)估說(shuō)明中詳細(xì)說(shuō)明其評(píng)估方法，披露其重大事項(xiàng)。（4）以適當(dāng)方式說(shuō)明各級(jí)子公司采用的評(píng)估方法及理由和評(píng)

15、估結(jié)論。若各級(jí)子公司采用兩種及兩種以上方法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估結(jié)論的選擇方法及理由。13投資性房地產(chǎn) （1）投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。（2）投資性房地產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果，并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗(yàn)情況，租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。（3）采用收益法評(píng)估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明現(xiàn)實(shí)租賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果，評(píng)估值確定的方法和結(jié)果；采用市場(chǎng)法評(píng)估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明可比交易實(shí)例的選取、可比因素比較調(diào)整、評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。14固定資產(chǎn)（1）機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。機(jī)器

16、設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點(diǎn)、購(gòu)置方式、批量購(gòu)置價(jià)格情況、折舊及計(jì)提減值方法等。機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明設(shè)備成新?tīng)顩r。采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明交易價(jià)格的基本內(nèi)涵、交易時(shí)間等情況。根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備（一般指單臺(tái)金額大、技術(shù)典型的設(shè)備）舉例說(shuō)明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值確定的方法、過(guò)程和結(jié)果。（2）房屋建筑物類固定資產(chǎn)房屋建筑物類固定資產(chǎn)的類型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。房屋建筑物類固定資產(chǎn)購(gòu)建日

17、期、結(jié)構(gòu)形式、權(quán)屬狀況、日常維護(hù)、裝潢情況、折舊及計(jì)提減值方法，以及房屋建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。房屋建筑物類固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明房屋建筑物類資產(chǎn)成新?tīng)顩r。采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明選取交易實(shí)例的依據(jù)或者理由、交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等，對(duì)所選取的交易實(shí)例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果以及評(píng)估值確定的方法。采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其租金預(yù)測(cè)情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情

18、況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說(shuō)明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值確定的方法和過(guò)程。對(duì)于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的要求編寫評(píng)估說(shuō)明。15無(wú)形資產(chǎn)（1）土地使用權(quán)（含固定資產(chǎn)土地）土地的宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等。土地的登記狀況、權(quán)利狀況、利用狀況。土地的登記狀況和權(quán)利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準(zhǔn)，土地利用狀況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實(shí)地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準(zhǔn)。土地的一般因素、區(qū)域因素和個(gè)別因素。土地使用權(quán)核實(shí)的方法和結(jié)果。土地使用權(quán)評(píng)估價(jià)值內(nèi)涵，所選取評(píng)估方法的依據(jù)或者理由。

19、采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所選交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、交易情況等內(nèi)容，并說(shuō)明交易情況、交易日期等修正情況。采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率確定的過(guò)程和結(jié)果。采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明與地上建筑物費(fèi)用項(xiàng)目的劃分；說(shuō)明評(píng)估對(duì)象的開(kāi)發(fā)期限、開(kāi)發(fā)狀況和相應(yīng)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)；說(shuō)明土地增值標(biāo)準(zhǔn)的確定方法和依據(jù)；說(shuō)明修正的因素及修正過(guò)程。采用基準(zhǔn)地價(jià)修正法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明基準(zhǔn)地價(jià)的公布時(shí)間、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號(hào)、基準(zhǔn)地價(jià)的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價(jià)估算宗地價(jià)格的公式；說(shuō)明宗地位置、用途及評(píng)估對(duì)象所在級(jí)別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價(jià)和對(duì)應(yīng)

20、的因素修正系數(shù)；說(shuō)明評(píng)估對(duì)象的價(jià)值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價(jià)內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。采用假設(shè)開(kāi)發(fā)法評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明開(kāi)發(fā)完成后的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值、后續(xù)開(kāi)發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤(rùn)等的確定方法、過(guò)程和結(jié)果。 引用土地估價(jià)報(bào)告評(píng)估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明涉及的土地宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等；說(shuō)明所引用土地評(píng)估結(jié)論的地價(jià)定義、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估方法以及對(duì)引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論進(jìn)行分析和調(diào)整的情況。（2）其他無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的名稱、形成過(guò)程、存在形式、存在期限、權(quán)屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價(jià)值等。無(wú)形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容、方法、過(guò)程和結(jié)果。選取評(píng)估方法的理由，并列示主要計(jì)算公式及

21、參數(shù)涵義。采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收益預(yù)測(cè)的依據(jù)，如市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推廣文件等。采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所選交易實(shí)例的依據(jù)或者理由，交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等，對(duì)所選取的交易實(shí)例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果及評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。16遞延所得稅資產(chǎn)（1）遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。（2）遞延所得稅資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）遞延所得稅資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。17其他資產(chǎn)（1）抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)的種類、取得時(shí)間、對(duì)應(yīng)的債權(quán)金額情況。抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況，抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

22、瑕疵、使用受限等情況對(duì)價(jià)值的影響分析。抵債資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。18.向中央銀行借款（1）向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。（2）向中央銀行借款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）向中央銀行借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。19.同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)（1）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。（2）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。20拆入資金（1）拆借機(jī)構(gòu)的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、

23、賬面金額。（2）拆入資金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）函證情況介紹。（4）拆入資金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。21.交易性金融負(fù)債（1）交易性金融負(fù)債的種類、賬面金額。（2）交易性金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）交易性金融負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。22.衍生金融負(fù)債（1）衍生金融負(fù)債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持有比例及賬面金額。（2）衍生金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）衍生金融負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。23.賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款（1）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的種類、賬面金額。（2）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。24.吸收存款（1）吸收存款的金額，存款的

24、分類。（2）吸收存款的構(gòu)成（一年期以上的存款、活期存款、通知存款等）。（3）吸收存款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。25應(yīng)付職工薪酬（1）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。（2）被評(píng)估單位相關(guān)職工薪酬政策。（3）工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等項(xiàng)目的核實(shí)方法和結(jié)果。（4）對(duì)于無(wú)須支付的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明依據(jù)和理由。（5）應(yīng)付職工薪酬評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。26應(yīng)交稅費(fèi)（1）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容和對(duì)應(yīng)金額。（2）被評(píng)估單位相關(guān)的稅收政策，說(shuō)明被評(píng)估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準(zhǔn)單位等。（3）應(yīng)交稅費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）借方余額的原因及評(píng)估

25、方法。（5）應(yīng)交稅費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。27應(yīng)付利息（1）應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。（2）應(yīng)付利息核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付利息評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。28預(yù)計(jì)負(fù)債（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和種類。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的證據(jù)以及第三方或者債權(quán)人的詢證證據(jù)等。（4）預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。29應(yīng)付債券（1）應(yīng)付債券的種類（分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等）、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。（2）應(yīng)付債券核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付債券評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。30遞延所得稅負(fù)債（

26、1）遞延所得稅負(fù)債的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）遞延所得稅負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）遞延所得稅負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。31其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)間、原因，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容。其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。其他應(yīng)付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）存入保證金存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。存入保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。存入保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（3）貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額，貼現(xiàn)的時(shí)間、金額，票據(jù)到期時(shí)間。貼現(xiàn)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。貼現(xiàn)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（4）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。其他負(fù)債核實(shí)的方法

27、和結(jié)果。其他負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（二）保險(xiǎn)公司成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫內(nèi)容指引保險(xiǎn)公司部分科目的評(píng)估方法與銀行相同，保險(xiǎn)公司專用科目的評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫內(nèi)容指引如下。1應(yīng)收保費(fèi)（1）應(yīng)收保費(fèi)的金額、種類。（2）應(yīng)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收保費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。2.應(yīng)收代位追償款（1）應(yīng)收代位追償款發(fā)生時(shí)間、原因。（2）應(yīng)收代位追償款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）對(duì)可能發(fā)生壞賬的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因及取得的證據(jù)。（4）應(yīng)收代位追償款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。3.應(yīng)收分保賬款（1）應(yīng)收分保賬款發(fā)生時(shí)間、原因。（2）應(yīng)收分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收分保賬款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。4.

28、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（1）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時(shí)間、原因。（2）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。5.保戶質(zhì)押貸款（1）企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。（2）保戶質(zhì)押貸款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）保戶質(zhì)押貸款評(píng)估值的確定方

29、法和結(jié)果。6.定期存款（1）定期存款的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）定期存款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）定期存款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。7.存出資本保證金（1）存出資本保證金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）存出資本保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）存出資本保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。8.獨(dú)立賬戶資產(chǎn)（1）相關(guān)合、同協(xié)議內(nèi)容。（2）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。9其他資產(chǎn)（1）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)間、原因。其他應(yīng)收款核實(shí)的方法和結(jié)果。其他應(yīng)收款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出分保準(zhǔn)備金存出分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。存出分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方

30、法和結(jié)果。存出分保準(zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（3）損余物資損余物資來(lái)源，說(shuō)明原保險(xiǎn)合同主要內(nèi)容。賬面價(jià)值構(gòu)成，分析價(jià)值構(gòu)成的合理性。損余物資應(yīng)當(dāng)具體說(shuō)明如何確定完好程度。對(duì)于存在失效、變質(zhì)、殘損、無(wú)用的損余物資，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)其價(jià)值的影響程度，需要技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明鑒定方法及鑒定結(jié)論。損余物資評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（4）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。10短期借款（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限、貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（2）借款的函證情況。（3）利息結(jié)算、支付情況，并說(shuō)明利息支付情況對(duì)

31、評(píng)估值的影響。（4）短期借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。11預(yù)收保費(fèi)（1）預(yù)收保費(fèi)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）預(yù)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）預(yù)收保費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。12.應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金（1）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。13.應(yīng)付分保賬款（1）應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付分保賬款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。14.應(yīng)付賠付款（1）應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付賠付款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付賠付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。15

32、.應(yīng)付保單紅利（1）簡(jiǎn)要介紹被評(píng)估單位應(yīng)付保單紅利的基本情況。（2）對(duì)應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實(shí)情況。（3）對(duì)于長(zhǎng)期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說(shuō)明原因，并說(shuō)明是否考慮可能需要支付逾期利息對(duì)企業(yè)負(fù)債增加的因素。（4）應(yīng)付保單紅利評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。16.保戶儲(chǔ)金及投資款（1）簡(jiǎn)要介紹被評(píng)估單位投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的基本政策；說(shuō)明該政策是否符合國(guó)家相關(guān)政策、是否合理。（2）保戶儲(chǔ)金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。（3）保戶儲(chǔ)金及投資款核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）保戶儲(chǔ)金及投資款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。17.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的評(píng)估（1）被評(píng)估單

33、位未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的基本政策；說(shuō)明該政策是否符合國(guó)家相關(guān)政策、是否合理。（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的明細(xì)內(nèi)容、計(jì)提依據(jù)。（3）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）核實(shí)的方法和結(jié)果。（4）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。18長(zhǎng)期借款（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（2）借款的函證情

34、況。（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。（4）長(zhǎng)期借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。19.獨(dú)立賬戶負(fù)債（1）獨(dú)立賬戶負(fù)債類別。（2）獨(dú)立賬戶負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）獨(dú)立賬戶負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。20其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)間、原因。其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。其他應(yīng)付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）存入分保準(zhǔn)備金存入分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。存入分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。存入分保準(zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（3）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。其他負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（三）證券

35、公司成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫內(nèi)容指引證券公司部分科目的評(píng)估方法與銀行相同，證券公司專用科目的評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫內(nèi)容指引如下。1.存出保證金（1）存出保證金類別。（2）存出保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）存出保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。2結(jié)算備付金（1）結(jié)算備付金的賬面金額及明細(xì)分類。（2）結(jié)算備付金核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）結(jié)算備付金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。3其他資產(chǎn)（1）代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他資產(chǎn)

36、核實(shí)的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。4.代理買賣證券款、代理承銷證券款（1）代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。（2）代理買賣證券款、代理承銷證券款核實(shí)的方法和結(jié)果。（3）代理買賣證券款、代理承銷證券款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。5其他負(fù)債（1）代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)類別。代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債其他負(fù)債的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。其他負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。四、收益法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)

37、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評(píng)估的其他具體情況等，確定評(píng)估技術(shù)說(shuō)明的編寫內(nèi)容，一般編寫內(nèi)容指引如下。（一）說(shuō)明評(píng)估對(duì)象，即企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值和股東部分權(quán)益價(jià)值。（二）收益法的應(yīng)用前提及選擇的理由和依據(jù)1.收益法的定義和原理。2.收益法的應(yīng)用前提。3.收益法選擇的理由和依據(jù)。（三）收益預(yù)測(cè)的假設(shè)條件收益預(yù)測(cè)的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況確定。一般包括：1.針對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日資產(chǎn)的實(shí)際狀況，假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。2.假設(shè)公司的經(jīng)營(yíng)者是負(fù)責(zé)的，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。3.除非另有說(shuō)明，假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。4.假設(shè)公司未來(lái)將采取的會(huì)計(jì)政策和編寫此

38、份報(bào)告時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策在重要方面基本一致。5.無(wú)其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見(jiàn)因素對(duì)企業(yè)造成重大不利影響。根據(jù)評(píng)估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)成立，當(dāng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評(píng)估結(jié)論的責(zé)任。（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析1.被評(píng)估單位所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景，國(guó)家貨幣政策及對(duì)金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。2.企業(yè)內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營(yíng)管理狀況分析。3.企業(yè)歷史年度財(cái)務(wù)分析。一般包括收入、支出分析，資金運(yùn)用方式、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力分析以及成長(zhǎng)性分析等。針對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)

39、歷史年度經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)重點(diǎn)介紹以下內(nèi)容，如：銀行的經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明利率與匯率變化趨勢(shì)、信貸市場(chǎng)規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率等歷史情況。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明保險(xiǎn)品種規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率等歷史情況。證券公司的經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明證券市場(chǎng)規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率等歷史情況。4.經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)分析。（五）評(píng)估計(jì)算及分析過(guò)程評(píng)估計(jì)算及分析過(guò)程需要對(duì)收益法評(píng)估分析表進(jìn)行詳細(xì)解釋。1.收益模型的選取（1）選取收益法的具體測(cè)算方法及模型。（2）列示計(jì)算公式并對(duì)參數(shù)進(jìn)行解釋與說(shuō)明。2.收益年限的確定確定收益年限并說(shuō)明其理由。3.未來(lái)收益的確定未來(lái)收益的確定一般包括以下主要項(xiàng)目的預(yù)測(cè)，收

40、入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定。（1）經(jīng)營(yíng)模式與收益主體、口徑的相關(guān)性。（2）收入的預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)。通常包括區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)情況與企業(yè)對(duì)策、公司的營(yíng)業(yè)收入及構(gòu)成分析和營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)。資金運(yùn)用收益預(yù)測(cè)及依據(jù)。公允價(jià)值變動(dòng)收益預(yù)測(cè)。匯兌收益預(yù)測(cè)。其他業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)。（3）支出的預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)稅金及附加的估算。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)測(cè)。資產(chǎn)減值損失的預(yù)測(cè)。其他業(yè)務(wù)成本預(yù)測(cè)。（4）折舊與攤銷的預(yù)測(cè)。（5）追加投資預(yù)測(cè)。4.折現(xiàn)率的確定（1）所選折現(xiàn)率的模型。（2）模型中有關(guān)參數(shù)的選取過(guò)程。例如：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率選取依據(jù)及過(guò)程、市場(chǎng)收益率選取依據(jù)及過(guò)程、Beta（貝塔）系數(shù)的測(cè)算。（六）收益法說(shuō)明應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)主要業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)過(guò)程，如：1.銀行的收益法說(shuō)明應(yīng)當(dāng)披露信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)收益參數(shù)的預(yù)測(cè)過(guò)程。2.保險(xiǎn)公司的收益法說(shuō)明應(yīng)當(dāng)披露保費(fèi)收入、投資收益