調(diào)整增值稅稅率特殊業(yè)務(wù)納稅申報案例

1、調(diào)整增值稅稅率特殊業(yè)務(wù)納稅申報案例開具原稅率發(fā)票一、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為且已申報，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的【業(yè)務(wù)描述】例、某批發(fā)企業(yè)，為一般納稅人， 2018 年 4 月向一家生產(chǎn)企業(yè)銷售機(jī)器設(shè)備， 含稅銷售額 117 萬元，未開具發(fā)票， 5 月 8 日申報 2018 年 4 月所屬期增值稅時通過附表一“未開具發(fā)票”欄申報了該筆收入， 5 月 10 日補(bǔ)開了該筆業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票。【表樣填寫】（一）銷項(xiàng)稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（一） （本期銷售情況明細(xì)） ：本月發(fā)生的銷售機(jī)器設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額 =117÷（ 1+17

2、%）=100 萬元，稅額17 萬元，分別填入此表第 1 欄“ 16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)” 第 1 列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額” 和第 2 列“銷項(xiàng) ( 應(yīng)納 ) 稅額”。由于該筆收入已在上個所屬期申報，所以本期將不含稅銷售額-100萬元，稅額 -17 萬元，分別填入此表第1 欄“ 16%稅率的貨物及加1工修理修配勞務(wù)”第5 列“未開具發(fā)票銷售額”和第6 列“未開具發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。（二）主表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 的填報：本期應(yīng)納稅額 =0-0=0 萬元，填報增值稅納稅申報表 （一般納稅人適用） ：2二、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，

3、發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的【業(yè)務(wù)描述】例、某批發(fā)企業(yè)，為一般納稅人，2018 年 4 月向一家生產(chǎn)企業(yè)銷售機(jī)器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，含稅銷售額117 萬元， 5 月 8 日發(fā)生銷售退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票?！颈順犹顚憽浚ㄒ唬╀N項(xiàng)稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)） ：本月發(fā)生的銷售退貨開具紅字增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額 =-117 ÷（1+17%）=-100 萬元，稅額 -17 萬元，分別填入此表第 1 欄“ 16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第 1 列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2 列“銷項(xiàng) ( 應(yīng)納 ) 稅額”。3（二

4、）主表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 的填報：本期應(yīng)納稅額 =-17-0=-17 萬元，填報增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） ：三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，開票有誤需要重新開具的【業(yè)務(wù)描述】4例、某批發(fā)企業(yè)，為一般納稅人，2018 年 4 月向一家生產(chǎn)企業(yè)銷售機(jī)器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，含稅銷售額117 萬元， 5 月 8 日發(fā)現(xiàn)發(fā)票的金額有誤，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新開具正確的增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額234 萬元?！颈順犹顚憽浚ㄒ唬╀N項(xiàng)稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)） ：本月發(fā)生的開票有誤開具紅字增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額 =-117 ÷（1+17%）=-100 萬元，稅額 -17 萬元，重新開具正確的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票， 不含稅銷售額 =234÷（ 1+17%）=200萬元，稅額 34 萬元，合計不含稅銷售額 100 萬元，稅額 17 萬元，分別填入此表第1 欄“ 16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第 1 列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2 列“銷項(xiàng) ( 應(yīng)納 )