審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)資料含答案參考

1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評(píng)與關(guān)注！ 審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)資料一、題型及分值1、判斷并說明理由（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，30分)2、單項(xiàng)案例分析題(30分)3、綜合案例分析題(本題40分)二、題型舉例（一）、判斷并說明理由1、如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期的財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。答案：錯(cuò)誤 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)期初余額時(shí)可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任而不是自己告之前任。2、為了解投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)

2、構(gòu)代為保管 在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)誤 理由：在后一種情形下，應(yīng)向這些專門機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實(shí)的。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本 期新增加的重要固定資產(chǎn)。答案：正確 理由：根據(jù)重要性原則，為防止被審計(jì)單位虛增資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。4、函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì) 單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。答案：錯(cuò)誤 理由：函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性和正確性，而不能證實(shí)其完整性。5、存貨監(jiān)盤只能

3、對(duì)期末結(jié)存數(shù)和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性， 還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。答案；正確 理由：財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額除了與期末結(jié)存數(shù)量和狀況有關(guān)，還與存貨增加或減少變動(dòng)計(jì)價(jià)方法有關(guān)。6、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借 款的完整性。答案：錯(cuò)誤理由：不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查年底應(yīng)收 賬款的真實(shí)性。答案：錯(cuò)誤理由：主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)入賬時(shí)間是否正確。8、 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析性復(fù)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的

4、是確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性。答案：錯(cuò)誤理由： 目的是確定以前尚未識(shí)別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系。9、 當(dāng)發(fā)現(xiàn)紀(jì)錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。答案：錯(cuò)誤理由：應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估10、在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入 賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是函證12月31日的銀行存款余額。答案：錯(cuò)誤理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是審查12月份的支票存根。11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 答案：錯(cuò)誤理由：存貨期末盤點(diǎn)是被

5、審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其不應(yīng)負(fù)責(zé)。 12、確定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)。答案：正確理由：確定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，屬于有關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，與實(shí)質(zhì)性測(cè)試無關(guān)。13、如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。14、銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余

6、額不符，最有效的審計(jì)程序是重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制。答案；錯(cuò)誤 理由：最有效的審計(jì)程序是該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。15、無保留意見的審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)工作認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的 編制不存在錯(cuò)報(bào)。答案：錯(cuò)誤理由：即使存在錯(cuò)報(bào)，只要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策不影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。16、審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的答案：錯(cuò)誤理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。17、如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收 付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額。答案

7、；錯(cuò)誤理由：如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。18、審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)誤理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。（二）、單項(xiàng)案例分析題1、審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿-利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性

8、復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額 10000元本期購(gòu)進(jìn)原材料 25000元原材料期末余額 8000元本期銷售材料 3000元直接人工成本 15000元制造費(fèi)用 12000元在產(chǎn)品期初余額 23000元在產(chǎn)

9、品期末余額 25000元產(chǎn)成品期初余額 40000元產(chǎn)成品期末余額 38000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元； （2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理； （3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元； 要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。 答：審計(jì)項(xiàng)目：生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表 審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)少記18000萬元。3、對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的

10、審計(jì)報(bào)告？ （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。 （2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。 （3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。 （4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。 答:針對(duì)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或

11、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 針對(duì)（2），應(yīng)簽發(fā)無法表示意見審計(jì)報(bào)告。 針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。 針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。 4、審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人

12、員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。5、誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答:一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素： （） 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信； （） 被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況； （） 以前與被審計(jì)單位

13、在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果； （） 利害沖突及回避事宜； （） 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況； （） 審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。 6、為什么對(duì)銀行存款進(jìn)行函證？ 當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)是否還需要向其開戶行發(fā)函？答：銀行存款的函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要方法，對(duì)于企業(yè)有可能存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊，通過函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時(shí)，應(yīng)向企業(yè)所有開過戶的銀行函證，有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了查清真實(shí)情況，或可能存在的貸款，也必須對(duì)其進(jìn)行函證。（三）、綜合案例分析題1、北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托，

14、該公司注冊(cè)資本為2000萬元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬元。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2011年2月15日完成了對(duì)ABC股份有限公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)：（1） 由于該公司一幢建于1971年，原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2011年起改

15、變年折舊率，但該公司同意在2011年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露。（2） 該公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有675 000元的長(zhǎng)期投資，投資收益為365 000元，這些金額已列入2010年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表未超過重要水平。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)。 （3）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌 尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。 （4）由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的 100萬元債務(wù)。 （5）2010年11月間，

16、該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方要求收取專利費(fèi)并收取罰款，公司 已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定。 （6）由于財(cái)務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)。 （7）A和B從公司職員處了解到，該公司在2011年5月將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。 要求： （1）逐一分析上述7種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn)要說明 理由。 將答案填入下列表格中。 （2）僅考慮情況（1），請(qǐng)代A和B草擬一份審計(jì)報(bào)告。標(biāo)號(hào)意見類型簡(jiǎn)明原因1234567答：（1）標(biāo)號(hào)意見類型簡(jiǎn)明原因1標(biāo)準(zhǔn)無保留未改會(huì)計(jì)處理方法，僅合理改變了估計(jì)2保留意見審計(jì)范圍受到限制并且金額超過重要性水平3無法表示意見審計(jì)范圍受到

17、重大限制，重大資無法審查4帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見持續(xù)經(jīng)營(yíng)5帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見重大不確定事項(xiàng)6標(biāo)準(zhǔn)無保留意見金額不重要7標(biāo)準(zhǔn)無保留意見對(duì)2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表無直接影響（2）略2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)銀行存款過程中，有如下事項(xiàng)：(1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會(huì)與企業(yè)合謀向注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊

18、導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1，585，000元，銀行存款日記賬余額1,665,000.00元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款150，000元;未提現(xiàn)支票50，000元;未入賬的銀行存款利息收入45，000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25，000元。要求：(1)請(qǐng)針對(duì)事項(xiàng)(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處，并說明理由（20分）答：(1)直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會(huì)與企業(yè)合謀向注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函以及認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮銀行回函工作相關(guān)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎對(duì)待銀行存款函證工作。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向銀行寄發(fā)詢證函是不當(dāng)?shù)?。?yīng)當(dāng)以被審