會(huì)計(jì)研究方法課件3檔案實(shí)證研究

1、第三章 檔案實(shí)證研究（Archival Positive Research)重點(diǎn)掌握重點(diǎn)掌握: : 如何提出研究假設(shè)；如何提出研究假設(shè)；操作變量的確定方法；操作變量的確定方法；變量間的關(guān)系模型；變量間的關(guān)系模型；假設(shè)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)方法及假設(shè)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)方法及SPSSSPSS操作操作2022-4-19檔案實(shí)證研究引例：公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究u 研究問題：研究問題：有一種傾向性的意見: 會(huì)計(jì)信息失真是會(huì)計(jì)行業(yè)自身的問題。作者認(rèn)為，造成我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真的根源在于公司治理的缺陷，如上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、存在內(nèi)部人控制、監(jiān)事會(huì)失效等。u研究步驟研究

2、步驟：文獻(xiàn)回顧、提出假設(shè)、研究設(shè)計(jì)、檢驗(yàn)結(jié)果和分析、結(jié)論及建議u數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：年報(bào)數(shù)據(jù)、證監(jiān)會(huì)公告及其他數(shù)據(jù)資料。2022-4-19檔案實(shí)證研究檔案實(shí)證研究的特點(diǎn)檔案實(shí)證研究的特點(diǎn)研究的問題是實(shí)證性命題在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上提出研究假說假說常常反映了變量之間的關(guān)系假說的檢驗(yàn)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法數(shù)據(jù)來源是數(shù)據(jù)庫(kù)、年報(bào)等二手?jǐn)?shù)據(jù)2022-4-19檔案實(shí)證研究1 1 研究假設(shè)的提出研究假設(shè)的提出n在已知事實(shí)材料和科學(xué)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)某些事物的存在或事物的因果性、規(guī)律性作出的假定性解釋。n假設(shè)（Hypothesis）具有一定的假定性，但不同于主觀猜測(cè)。注意：注意：Hypothesis=待檢驗(yàn)理論（預(yù)期研究

3、結(jié)果） 前提性假定(Assumption)2022-4-19檔案實(shí)證研究一、假設(shè)的類型n描述性假設(shè)描述性假設(shè)：描述認(rèn)識(shí)對(duì)象的結(jié)構(gòu)，提供關(guān)于事物的外部聯(lián)系和大致數(shù)量關(guān)系的推測(cè)。 n 解釋性假設(shè)解釋性假設(shè)：揭示事物的內(nèi)部聯(lián)系，指出現(xiàn)象質(zhì)的方面，說明事物原因。n 預(yù)測(cè)性假設(shè)預(yù)測(cè)性假設(shè)：對(duì)事情未來發(fā)展趨勢(shì)的科學(xué)推測(cè)。2022-4-19檔案實(shí)證研究二、假設(shè)的形式nXX與XX沒有關(guān)系 XX與XX正相關(guān)nXX與XX沒有差異 XX與XX存在顯著差異零假設(shè)H0（null hypothesis）備擇假設(shè)H1(alternative hypothesis)思考思考：指導(dǎo)書例文中的假設(shè)屬于哪種形式？2022-4-19

4、檔案實(shí)證研究三、假設(shè)提出的要求三、假設(shè)提出的要求假設(shè)的提出要有依據(jù)和意義基于理論、事實(shí)和邏輯推理提出，非主觀臆斷應(yīng)有理論、政策和現(xiàn)實(shí)意義假設(shè)應(yīng)保持中立，使用陳述句不含價(jià)值判斷，不宜使用祈使句、感嘆句、疑問句等假設(shè)的表述簡(jiǎn)潔明確，忌包含多個(gè)變量假設(shè)是具體的、可檢驗(yàn)的提出多個(gè)假設(shè)時(shí)應(yīng)具有系統(tǒng)性2022-4-19檔案實(shí)證研究假設(shè)的提出要有依據(jù)假設(shè)的提出要有依據(jù)n假設(shè)1：上市公司規(guī)模與環(huán)境信息披露水平正相關(guān)n委托代理理論委托代理理論認(rèn)為，規(guī)模大的公司股權(quán)比較復(fù)雜，從外部籌集資金的比例高，其代理成本也高。因此，披露環(huán)境信息的動(dòng)機(jī)比小公司更強(qiáng)。同時(shí)，從政治成本的角度看，大公司的行為易受政府和社會(huì)公眾的關(guān)注

5、，所以大公司對(duì)政治成本比小公司更為敏感，需要為其提供自愿披露環(huán)境信息的額外激勵(lì)。nChow和Wong-Boren（1987）、Hossain等（1995）的實(shí)證研實(shí)證研究表明究表明，公司規(guī)模與自愿性信息披露水平呈正相關(guān)關(guān)系。同時(shí),我國(guó)學(xué)者湯亞莉等（2006）對(duì)披露了環(huán)境信息的上市公司進(jìn)行實(shí)證研究也發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模對(duì)環(huán)境信息披露水平具有顯著影響。2022-4-19檔案實(shí)證研究假設(shè)的表述簡(jiǎn)潔明確，忌包含多個(gè)變量假設(shè)的表述簡(jiǎn)潔明確，忌包含多個(gè)變量思考：以下假設(shè)的表述有何問題？思考：以下假設(shè)的表述有何問題？例1：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的上市公司，更可能披露較多的環(huán)境績(jī)效信息，且披露的環(huán)境績(jī)效信息水平較高。例2：國(guó)

6、有上市公司，更可能披露較多的環(huán)境績(jī)效信息，且披露的環(huán)境績(jī)效信息水平較高。例3：披露了環(huán)境信息的中國(guó)上市公司與沒有披露環(huán)境信息的中國(guó)上市公司的資產(chǎn)規(guī)模、公司績(jī)效存在顯著性差異。2022-4-19檔案實(shí)證研究假設(shè)是具體的、可檢驗(yàn)的假設(shè)是具體的、可檢驗(yàn)的例5：存在配股動(dòng)機(jī)的上市公司，進(jìn)行長(zhǎng)期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的可能性顯著高于其他公司。例4：基于合規(guī)性理論的社會(huì)責(zé)任信息披露研究斷言，公司會(huì)繼續(xù)現(xiàn)有的自愿披露或者進(jìn)行更多的自愿披露以確保公司的合規(guī)性不受損害。2022-4-19檔案實(shí)證研究多假設(shè)提出舉例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意多假設(shè)提出舉例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的影響因素見的影響因素H1：當(dāng)上市公司所屬行業(yè)

7、的行業(yè)平均財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該行業(yè)出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例越高。H2：當(dāng)上市公司所屬行業(yè)的行業(yè)平均營(yíng)運(yùn)能力越差時(shí),.越高H3：當(dāng)某行業(yè)上市公司中由大所審計(jì)的公司比例越高時(shí),.越高H4：當(dāng)某行業(yè)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的比例越高時(shí),.越低H5：當(dāng)某行業(yè)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的比例越高時(shí),.越低H6：當(dāng)某行業(yè)上市公司中存在融資擔(dān)保的比例越高時(shí) ,.越高2022-4-19檔案實(shí)證研究閱讀材料：劉立國(guó) 杜瑩.公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究.會(huì)計(jì)研究，2003,2.問題：?jiǎn)栴}：圍繞股權(quán)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)系問題，提出了哪幾個(gè)假設(shè)？是零假設(shè)還是備擇假設(shè)？假設(shè)提出是否有依據(jù)？是否合理？2

8、022-4-19檔案實(shí)證研究2 2 變量的度量及其關(guān)系變量的度量及其關(guān)系概念概念（對(duì)事物或現(xiàn)象的抽象） 變量變量 （具有一個(gè)以上取值的概念） 常量常量（具有一個(gè)取值的概念）思考：以下概念屬于變量嗎？ 資本結(jié)構(gòu)、盈利能力、信息披露、股權(quán)結(jié)構(gòu)、流通股持股比例、規(guī)模、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)回報(bào)率、上市年度、關(guān)聯(lián)交易2022-4-19檔案實(shí)證研究一、變量的類型一、變量的類型n虛擬變量（虛擬變量（DummyDummy）n反映質(zhì)的屬性，只取0或1兩個(gè)值n如：上市地點(diǎn)、是否國(guó)有企業(yè)、是否受到證監(jiān)會(huì)處罰等n非虛擬變量非虛擬變量n可以取多個(gè)值，反映量的差異n如：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)回報(bào)率、信息披露水平等2022-4-19檔案

9、實(shí)證研究二、操作變量的確定方法二、操作變量的確定方法操作變量1概念變量操作變量2操作變量3思考：如何將下列概念變量轉(zhuǎn)變?yōu)椴僮髯兞?？?）資本結(jié)構(gòu)（2）股權(quán)結(jié)構(gòu)（3）經(jīng)營(yíng)績(jī)效（4）規(guī)模（5）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（6）政治成本2022-4-19檔案實(shí)證研究A.尋找某一抽象概念的具體表達(dá)形式n如“公司管理人員的經(jīng)濟(jì)利益”具體表現(xiàn)為管理人員獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃的類型。n經(jīng)營(yíng)績(jī)效：EPS/ROE/經(jīng)行業(yè)調(diào)整后的資產(chǎn)收益率/托賓Qn會(huì)計(jì)信息質(zhì)量：AIMR評(píng)級(jí)/酌意性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目取值 操作變量的確定方法2022-4-19檔案實(shí)證研究操作變量的確定方法B. 尋找某一概念的構(gòu)成維度（dimensionsn股權(quán)結(jié)構(gòu)：股權(quán)集中度；各種性質(zhì)

10、的股權(quán)比例；第一大股東的身份；管理層持股比例等 C.使用替代變量n例如，實(shí)證會(huì)計(jì)理論中常用到“政治成本”這一概念，“政治成本”是很難計(jì)量的，研究者們往往用“組織規(guī)?！眮泶?。2022-4-19檔案實(shí)證研究舉例舉例概念變量概念變量操作變量操作變量2022-4-19檔案實(shí)證研究例：合規(guī)性、公司治理與社會(huì)責(zé)任信息披露n國(guó)外實(shí)證研究采用多種變量來衡量合規(guī)性。Patten(1991)用規(guī)模和行業(yè)分類作為公司承受社會(huì)壓力的替代變量。n也有學(xué)者將公司治理因素，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)(Cormier和Gordon，2001)，作為反映合規(guī)性管理的變量。n本文將公司治理狀況作為反映企業(yè)合規(guī)性管理水平的替代變量。思考思考：

11、將合規(guī)性轉(zhuǎn)變?yōu)椴僮髯兞坎捎昧撕畏N方法？2022-4-19檔案實(shí)證研究三、變量間的關(guān)系模型三、變量間的關(guān)系模型因變量因變量自變量自變量ACBDEF概念變量解釋變量解釋變量控制變量控制變量操作變量控制變量：與研究目標(biāo)無關(guān)的自變量2022-4-19檔案實(shí)證研究劉立國(guó) 杜瑩.公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究.會(huì)計(jì)研究，2003,2.2022-4-19檔案實(shí)證研究閱讀合規(guī)性、公司治理與社會(huì)責(zé)任信息披露一文有關(guān)研究變量的部分，回答以下問題：1.研究的因變量是什么，如何量化的？2.研究的解釋變量有哪些，將相關(guān)概念變量轉(zhuǎn)變?yōu)椴僮髯兞繒r(shí)，分別采用了哪種方法？3.有哪些控制變量，作者選取這些控制變量的原因是什

12、么？2022-4-19檔案實(shí)證研究3 3 假設(shè)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)假設(shè)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)：差異檢驗(yàn)：差異檢驗(yàn)引例：MN公司主營(yíng)裝修材料的銷售。為檢驗(yàn)庫(kù)存和銷售信息系統(tǒng)的正確性，會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師隨機(jī)抽取了12張銷售發(fā)票，金額如下：108.98 152.22 111.45 110.59 127.46 107.26 93.32 91.97 111.56 75.71 128.58 135.11計(jì)算發(fā)票金額的均值為112.85元，方差為20.80。在過去5年中，銷售發(fā)票的平均金額是120元。那么，發(fā)票的平均金額是否發(fā)生了變化？2022-4-19檔案實(shí)證研究MN公司例中假設(shè)檢驗(yàn)的步驟n建立假設(shè)H0發(fā)票的平均金額=120元，H1

13、：發(fā)票的平均金額120元n選擇顯著性水平為0.05n總體方差未知，使用t檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量n查表求出臨界值為2.201n計(jì)算樣本統(tǒng)計(jì)量：t=-1.1908 n做出結(jié)論：不拒絕原假設(shè)，沒有足夠的信息表明發(fā)票的平均金額不等于120元。2022-4-19檔案實(shí)證研究一、假設(shè)檢驗(yàn)的基本步驟n建立零假設(shè)和備擇假設(shè)n選擇顯著性水平（拒絕為真的原假設(shè)的錯(cuò)誤概率）n構(gòu)造檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量（t，Z，F(xiàn)，2等）n建立決策規(guī)則,定義拒絕域n計(jì)算樣本統(tǒng)計(jì)量n做出結(jié)論2022-4-19檔案實(shí)證研究雙尾檢驗(yàn)(=0.05)拒絕域：Z值1.96或-1.962022-4-19檔案實(shí)證研究單尾檢驗(yàn)(右側(cè)檢驗(yàn)，=0.05)拒絕域：Z值1.6420

14、22-4-19檔案實(shí)證研究假設(shè)檢驗(yàn)的p值法np值是觀察到的顯著性水平，結(jié)論的說服力強(qiáng)弱主要取決于顯著水平高低np值，接受零假設(shè)（越高越好）np值，拒絕零假設(shè)（越低越好）nMN公司例中， p值=0.2588，結(jié)論？SPSS操作：analyzecompare meansone-sample test-1.19111.259-7.1492-20.36366.0652V1tdfSig. (2-tailed)MeanDifferenceLowerUpper95% ConfidenceInterval of theDifferenceTest Value = 1202022-4-19檔案實(shí)證研究拒絕零假設(shè)

15、的效果優(yōu)劣（ p值）實(shí)際顯著水平小于0.010.010.050.10.1以上拒絕零假設(shè)非常好非常好很好很好好一般難以接受不拒絕零假設(shè)的效果優(yōu)劣（p值）實(shí)際顯著水平0.050.10.20.3以上不拒絕零假設(shè)難以接受勉強(qiáng)接受一般較好較好2022-4-19檔案實(shí)證研究二、均值差異二、均值差異t t檢驗(yàn)（兩組樣本）檢驗(yàn)（兩組樣本）（一）兩組獨(dú)立樣本均值比較1.方差齊性檢驗(yàn)判斷兩總體方差是否相等 H0總體1方差=總體2方差 H1總體1方差總體2方差2.對(duì)兩總體均值是否相等進(jìn)行檢驗(yàn)注意：注意：方差是否相等的評(píng)價(jià)結(jié)果是選擇檢驗(yàn)方法的依據(jù)。總體方差相等時(shí)，使用合并方差t檢驗(yàn)。2022-4-19檔案實(shí)證研究例2

16、為研究?jī)煞N審計(jì)方法的效果是否存在顯著差異，首先選擇了9個(gè)企業(yè)，運(yùn)用A方法對(duì)賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)。然后又選擇了另外9個(gè)企業(yè)，運(yùn)用B方法對(duì)賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)各企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題個(gè)數(shù)如表所示。問題運(yùn)用不同的審計(jì)方法所查出的平均錯(cuò)誤個(gè)數(shù)是否存在顯著差異?Case Sum m ariesA125A116A133A115A123A120A132A128A121B89B101B97B95B94B102B98B106B98123456789101112131415161718審 計(jì)方 法問 題個(gè) 數(shù) 企業(yè)編號(hào)2022-4-19檔案實(shí)證研究（1）判斷兩總體是否滿足方差齊性 由于方差齊性檢驗(yàn)的實(shí)際顯著水平為

17、0.312(大于0.10)，所以不能拒絕零假設(shè)，認(rèn)為符合方差齊性。（2）判斷兩總體均值是否相等 由于均值相等檢驗(yàn)的實(shí)際顯著水平低于0.001 (非常低)，所以應(yīng)接受備擇假設(shè)，認(rèn)為兩個(gè)總體均值存在顯著差異。Independent Samples Test1.090.3129.56416.00025.892.719.56414.997.00025.892.71Equal variancesassumedEqual variances notassumed問題個(gè)數(shù)FSig.Levenes Test forEquality of VariancestdfSig.(2-tailed)MeanDiffer

18、enceStd. ErrorDifferencet-test for Equality of Means2022-4-19檔案實(shí)證研究實(shí)例：采礦業(yè)和制造業(yè)上市公司的流動(dòng)性比較 均值均值均值差均值差P P值值方差齊性方差齊性F F檢驗(yàn)檢驗(yàn)p p值值采礦業(yè)采礦業(yè)（7676）制造業(yè)制造業(yè)（35083508）流動(dòng)比率流動(dòng)比率2.392.391.761.760.630.63* *0.04200.04200.00010.0001速動(dòng)比率速動(dòng)比率2.112.111.231.230.880.88* * *0.00900.00900.00010.0001速動(dòng)資產(chǎn)占流速動(dòng)資產(chǎn)占流動(dòng)資產(chǎn)的動(dòng)資產(chǎn)的比率比率0.820

19、.820.670.670.150.15* * * *0.00010.00010.27290.2729注：*、*、*分別表示在1%、5%和10%的水平上顯著。2022-4-19檔案實(shí)證研究（二）配對(duì)樣本的（二）配對(duì)樣本的t t檢驗(yàn)檢驗(yàn) n配對(duì)樣本通常是在兩種狀態(tài)兩種狀態(tài)下對(duì)每個(gè)個(gè)體的同一指標(biāo)同一指標(biāo)進(jìn)行觀察，由此得到兩組有配對(duì)關(guān)系的樣本。n例如：對(duì)于同時(shí)發(fā)行A股及B股的上市公司，要求同時(shí)按照國(guó)內(nèi)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)若干個(gè)公司根據(jù)兩類不同報(bào)表分別計(jì)算會(huì)計(jì)收益，可得到兩組具有配對(duì)關(guān)系的樣本。據(jù)此可檢驗(yàn)不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)收益是否存在影響。2022-4-19檔案實(shí)證研究n例3某公司將存貨計(jì)價(jià)方

20、法作出改變。年末該公司同時(shí)采用上述兩種方法計(jì)算出5種存貨價(jià)值，結(jié)果如右表所示。n問題 由FIFO改為L(zhǎng)IFO是否有效?Case Summaries1 121 1172 217 198392 105498865524955512345NTotal產(chǎn)品編號(hào) FIFOLIFO2022-4-19檔案實(shí)證研究n首先進(jìn)行分布正態(tài)性檢驗(yàn)，通過檢驗(yàn)。n然后，進(jìn)行“配對(duì)差檢驗(yàn)”nH0FIFO均值 LIFO均值 = 0 H1FIFO均值 LIFO均值0n檢驗(yàn)結(jié)果實(shí)際顯著水平為0.403，所以應(yīng)接受H0，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的改變沒有產(chǎn)生顯著效果。2022-4-19檔案實(shí)證研究SPSS操作nanalyze Compare

21、 Means Paired-Sample T Testn在左框中先后選定兩個(gè)待分析變量，再單擊中間的“箭頭按鈕”，將上述兩個(gè)變量選入Paired Variables框中，單擊OK 按鈕即可Paired Samples Test5.0011.985.36-9.8719.87.9334.403FIFO - LIFOPair 1MeanStd.DeviationStd. ErrorMeanLowerUpper95% ConfidenceInterval of theDifferencePaired DifferencestdfSig.(2-tailed)2022-4-19檔案實(shí)證研究（三）單因素方差

22、分析（One-Way ANOVA）n用于分析若干組（一般為3組以上）數(shù)據(jù)的均值是否存在顯著差異n“單因素”指因素或因子唯一n使用F統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)2022-4-19檔案實(shí)證研究單因素方差分析的基本假設(shè)條件n1) 獨(dú)立的隨機(jī)樣本n2)各總體服從正態(tài)分布n3）各總體方差相等各組樣本數(shù)規(guī)模相差不大時(shí)（最大一組樣本數(shù)不超過最小一組樣本數(shù)的1.5倍），即便此假設(shè)不成立，也不會(huì)產(chǎn)生太大影響。2022-4-19檔案實(shí)證研究n例4：NCP公司在不同地點(diǎn)的工廠生產(chǎn)打印機(jī)與傳真機(jī)。為確定這些工廠中有多少員工了解全面質(zhì)量管理，每個(gè)工廠選取一個(gè)由6名員工組成的隨機(jī)樣本，并對(duì)他們進(jìn)行質(zhì)量意識(shí)考試。18名員工的考試分?jǐn)?shù)如下表所

23、示。n根據(jù)上述抽樣結(jié)果推斷這三個(gè)工廠的平均分是否都相同？596462697567717573746982857582767185工廠1 工廠2 工廠32022-4-19檔案實(shí)證研究n本例涉及三個(gè)總體：總體1：亞特蘭大工廠 （工廠一）全體員工分?jǐn)?shù)總體2：達(dá)拉斯工廠 （工廠二）全體員工分?jǐn)?shù)總體3：西雅圖工廠（工廠三）全體員工分?jǐn)?shù)n需要進(jìn)行檢驗(yàn)的假設(shè)：H0：總體1均值總體2均值總體3均值H1：3個(gè)總體均值不全相等2022-4-19檔案實(shí)證研究運(yùn)用SPSS進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)n1）建立數(shù)據(jù)文件注意注意：n不能將三個(gè)工廠的考試分?jǐn)?shù)分別設(shè)立三個(gè)變量。n只能設(shè)立一個(gè)變量（考試分?jǐn)?shù)）。n再設(shè)立另一個(gè)分類變量（工廠編號(hào)

24、）2022-4-19檔案實(shí)證研究2）SPSS操作，查看輸出結(jié)果n顯著水平低于0.05,所以應(yīng)拒絕原假設(shè)n認(rèn)為三個(gè)工廠的平均分?jǐn)?shù)不完全相同ANOVA考 試 分 數(shù)516.0002258.0009.00.003430.0001528.667946.00017Between GroupsWithin GroupsTotalSum ofSquaresdfMeanSquareFSig.2022-4-19檔案實(shí)證研究4 4 假設(shè)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)：相關(guān)性檢驗(yàn)假設(shè)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)：相關(guān)性檢驗(yàn)一、列聯(lián)表和一、列聯(lián)表和2獨(dú)立性檢驗(yàn)獨(dú)立性檢驗(yàn)n列聯(lián)表：觀測(cè)數(shù)據(jù)按兩個(gè)或更多屬性（名義變量）分類時(shí)所列出的頻數(shù)表。n例例5：會(huì)計(jì)政策

25、合計(jì)沒有變更有一定變更八大審計(jì)97118215非八大審計(jì)9458152合計(jì)191176367問：審計(jì)師選擇和會(huì)計(jì)政策變更有沒有聯(lián)系？2022-4-19檔案實(shí)證研究檢驗(yàn)步驟根據(jù)給定的根據(jù)給定的查查2表得表得到臨界值到臨界值比較比較2值與臨界值值與臨界值作出檢驗(yàn)判斷作出檢驗(yàn)判斷H1：兩變量關(guān)聯(lián)：兩變量關(guān)聯(lián)H0：兩變量獨(dú)立：兩變量獨(dú)立對(duì)總體的兩個(gè)變量建立假設(shè)對(duì)總體的兩個(gè)變量建立假設(shè)計(jì)算檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量計(jì)算檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量 ricjijijijEEO1122)(n利用樣本資料對(duì)總體的兩個(gè)變量的數(shù)據(jù)是否彼此關(guān)聯(lián)的檢驗(yàn)，如果不關(guān)聯(lián)，即為獨(dú)立。2獨(dú)立性檢驗(yàn)2022-4-19檔案實(shí)證研究xy12合合計(jì)計(jì)12acbda+b

26、c+d合合計(jì)計(jì)a+cb+dn例1中， =9.988，5%顯著性水平下的臨界值=3.84結(jié)論：拒絕H0，審計(jì)師選擇和會(huì)計(jì)政策變更有聯(lián)系。2x2022-4-19檔案實(shí)證研究二、相關(guān)分析 計(jì)算兩變量之間的相關(guān)系數(shù)，通常使用皮爾遜相關(guān)系數(shù)r 22yyxxyyxxriiiii H0 相關(guān)系數(shù)等于0 雙尾檢驗(yàn) H1 相關(guān)系數(shù)不等于0 H0 相關(guān)系數(shù)等于0 單尾檢驗(yàn) H1 相關(guān)系數(shù)小于0 H0 相關(guān)系數(shù)等于0 單尾檢驗(yàn) H1 相關(guān)系數(shù)大于02022-4-19檔案實(shí)證研究SPSS操作nanalyze -Correlate-Bivariaten選擇待分析變量，進(jìn)入Variables 框中n選擇相關(guān)系數(shù)類型，如P

27、earsonn選擇單尾與雙尾檢驗(yàn) 注意注意：皮爾遜相關(guān)系數(shù)只適用于服從正態(tài)分布的變量之間的相關(guān)分析。等級(jí)相關(guān)分析是研究非正態(tài)變量之間相互關(guān)系的方法，常運(yùn)用斯皮爾曼(Spearman)等級(jí)相關(guān)系數(shù)。2022-4-19檔案實(shí)證研究nX1與X2的皮爾遜相關(guān)系數(shù)為 - 0.73 8n對(duì)于檢驗(yàn)問題 H0 X1與X2的相關(guān)系數(shù)為0。 H1 X1與X2的相關(guān)系數(shù)不為0。 實(shí)際顯著水平低于 0.001，表明應(yīng)接受對(duì)立假設(shè)，且結(jié)果極為理想。Correlations1.000-.738.083.000.661303030-.7381.000.030.000.875303030.083.0301.000.661.8

28、75.303030PearsonCorrelationSig. (2-tailed)NPearsonCorrelationSig. (2-tailed)NPearsonCorrelationSig. (2-tailed)NX1X2X3X1X2X32022-4-19檔案實(shí)證研究n例6表中分別給出了10個(gè)公司在5年中的平均凈資產(chǎn)收益率與平均股票投資報(bào)酬率結(jié)果。分析凈資產(chǎn)收益率與股票投資報(bào)酬率之間的相關(guān)性。Case Summaries25.605.2015.3010.9012.1011.0011.407.4011.106.709.605.409.402.008.606.309.304.107.102

29、.8012345678910凈資產(chǎn)收益率股票投資報(bào)酬率 股票代碼2022-4-19檔案實(shí)證研究分析n首先對(duì)上述兩個(gè)變量進(jìn)行分布正態(tài)性檢驗(yàn)。n檢驗(yàn)結(jié)果“凈資產(chǎn)收益率”的實(shí)際顯著水平僅為0.018，表明該變量明顯不符合正態(tài)分布。n因此，使用皮爾遜相關(guān)系數(shù)進(jìn)行相關(guān)分析是不適宜的。2022-4-19檔案實(shí)證研究實(shí)例：皮爾遜相關(guān)系數(shù)表 2022-4-19檔案實(shí)證研究偏相關(guān)分析n人們發(fā)現(xiàn)身高越高，通常肺活量越大。n對(duì)體重相同的人分析身高與肺活量之間的關(guān)系，就會(huì)發(fā)現(xiàn)身材較高者與身材矮小者的肺活量無顯著差異。n與肺活量直接相關(guān)的并不是身高，而是體重。n由于身高與體重顯著相關(guān)，而且體重與肺活量顯著相關(guān)，所以就會(huì)

30、給人以“身高與肺活量顯著相關(guān)”的假象。n偏相關(guān)系數(shù)偏相關(guān)系數(shù) 在其余變量(稱為控制變量)取給定值的條件下，兩個(gè)變量之間的相關(guān)系數(shù)。2022-4-19檔案實(shí)證研究偏相關(guān)分析舉例例7考察人體肺活量與身高、體重之間的相關(guān)性。經(jīng)抽樣得N=29的一組樣本。如果使用皮爾遜相關(guān)系數(shù)進(jìn)行分析，所得結(jié)果如下n肺活量與身高顯著相關(guān)(顯著水平為0.001)。n如果以體重作為控制變量，計(jì)算肺活量與身高之間的偏相關(guān)系數(shù)，并對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)。n偏相關(guān)系數(shù)=0.0983，顯著水平=0.619。表明兩者不相關(guān)。2022-4-19檔案實(shí)證研究三、線性回歸分析n引例：引例：假設(shè)你利用暑假在游樂園打工，工作是為游客猜體重。游客先支付2

31、元，如果猜測(cè)精確到10斤以內(nèi)，你將獲得這筆錢。如果沒有做到，則不僅要退還2元，還要送給游客價(jià)值3元的小禮物（你自己購(gòu)買）。你和游客隔著5英尺高的矮墻，根據(jù)墻上的標(biāo)記，可以準(zhǔn)確地測(cè)量游客的身高，除性別和身高外，很難獲得其他信息。怎樣才能不虧損呢？利用身高和體重的理論關(guān)系建立線性回歸模型2022-4-19檔案實(shí)證研究回歸分析釋義n一種統(tǒng)計(jì)方法，它通過對(duì)一個(gè)方程的量化來解釋被解釋變量如何隨著一系列解釋變量的變動(dòng)而變動(dòng)。n處理很難用精確方法表示出的變量間的關(guān)系。n基本思想：雖然自變量和因變量沒有嚴(yán)格的確定性的函數(shù)關(guān)系，但可以設(shè)法找出最能代表其關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)形式。2022-4-19檔案實(shí)證研究回歸分析主

32、要解決的問題n找出特定變量間是否存在相關(guān)關(guān)系n根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)變量的值，預(yù)測(cè)另一變量的取值n因素分析，找出主要影響因素2022-4-19檔案實(shí)證研究（一）一元線性回歸回歸系數(shù)b表明自變量x每變化一個(gè)單位，因變量y的增（減）量。截距截距斜率斜率（回歸系數(shù)）（回歸系數(shù)）隨機(jī)觀測(cè)誤差因變量自變量2022-4-19檔案實(shí)證研究Correlations1.833*.0011212.833*1.001.1212Pearson CorrelationSig. (2-tailed)NPearson CorrelationSig. (2-tailed)N工作年限銷售量工作年限銷售量Correlation is s

33、ignificant at the 0.01 level(2-tailed).*. 工作年限1086420銷售量700600500400300200100工作年工作年限限銷售銷售量量348754452272864121876440734612384312226996556563例例8Y=175.8+49.9x2022-4-19檔案實(shí)證研究一元線性回歸模型的顯著性檢驗(yàn)擬合程度的評(píng)價(jià)n樣本觀測(cè)值聚集在回歸線周圍的密集程度n判定系數(shù)：R2=r2（0-1） 回歸系數(shù)的檢驗(yàn)2022-4-19檔案實(shí)證研究Model Summary.833a.693.66292.106Model1RR SquareAdju

34、stedR SquareStd. Error ofthe EstimatePredictors: (Constant), 工作年限a. Coefficientsa175.82954.9903.197.01049.91010.502.8334.752.001(Constant)工作年限Model1BStd. ErrorUnstandardizedCoefficientsBetaStandardizedCoefficientstSig.Dependent Variable: 銷售量a. 擬合程度系數(shù)顯著性水平2022-4-19檔案實(shí)證研究回歸分析應(yīng)滿足的條件（了解）n線性關(guān)系n誤差獨(dú)立性n誤差正態(tài)

35、分布n等方差注意：相關(guān)關(guān)系不一定是因果關(guān)系，也可能是伴隨關(guān)系。對(duì)于性質(zhì)不明確的兩組數(shù)據(jù)，可先繪制散點(diǎn)散點(diǎn)圖，圖，觀察自變量與因變量之間是否存在線性關(guān)系。2022-4-19檔案實(shí)證研究數(shù)據(jù)組A數(shù)據(jù)組BXiYiXiYi108.04109.14149.96148.1055.6854.7486.9588.1498.8198.771210.84129.1344.2643.1074.8277.26118.33119.26137.58138.7467.2466.13例92022-4-19檔案實(shí)證研究數(shù)據(jù)組A的散點(diǎn)圖和趨勢(shì)線數(shù)據(jù)組B的散點(diǎn)圖和趨勢(shì)線r1=0.816r12=0.667r2=0.816r22=0.

36、6662022-4-19檔案實(shí)證研究（二）多元線性回歸分析YXXXPP 01122因變量因變量 Dependent Variable自變量自變量Independent Variables斜率（偏回歸斜率（偏回歸系數(shù)）系數(shù)）Y的截距的截距隨機(jī)隨機(jī)誤差誤差回歸模型中有兩個(gè)或兩個(gè)以上的自變量，為多元回歸。 2022-4-19檔案實(shí)證研究1.多元線性回歸分析的基本步驟n1）查閱文獻(xiàn)，建立理論模型：被解釋變量、解釋變量和函數(shù)形式n2）對(duì)參數(shù)的符號(hào)做出假設(shè)n3）搜集、檢查和整理數(shù)據(jù)n4）估計(jì)和評(píng)價(jià)方程n5）報(bào)告結(jié)果2022-4-19檔案實(shí)證研究回歸結(jié)果的分析 1）擬合程度的評(píng)價(jià)：調(diào)整后的R22）總顯著性檢

37、驗(yàn)3）單個(gè)回歸系數(shù)的顯著性檢驗(yàn)2022-4-19檔案實(shí)證研究 1 1）擬合程度的評(píng)價(jià)）擬合程度的評(píng)價(jià)pR2指標(biāo)表示模型的解釋能力強(qiáng)弱（或回歸直線的擬合效果優(yōu)劣）。pR2 指標(biāo)取值界于0和1之間。pR2越大表示模型解釋力越強(qiáng)，模型越成功。反之，R2值接近0表明回歸效果較差，模型失敗。例如： R20.85, 表示因變量變化的原因有85%被模型中的各自變量所解釋。2022-4-19檔案實(shí)證研究2 2）對(duì)回歸總體效果進(jìn)行）對(duì)回歸總體效果進(jìn)行總顯著性檢驗(yàn)總顯著性檢驗(yàn)（F F檢驗(yàn)）檢驗(yàn)）n檢驗(yàn)在所有所有自變量和 Y 之間是否存在線性關(guān)系n使用 F 檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量nH0: 1 = 2 = . = P = 0 n

38、自變量和Y 之間不存在線性關(guān)系H1: 至少一個(gè)系數(shù)非 0 n至少有一個(gè)自變量影響YF檢驗(yàn)的實(shí)際顯著水平越接近0，表明回歸效果越顯著。2022-4-19檔案實(shí)證研究3 3）對(duì)回歸系數(shù)進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)）對(duì)回歸系數(shù)進(jìn)行顯著性檢驗(yàn) H0i=0 H0i0n如果檢驗(yàn)結(jié)果的實(shí)際顯著水平較接近0，則拒絕零假說，該回歸系數(shù)明顯不為0，表明相應(yīng)變量與因變量存在顯著相關(guān)性。2022-4-19檔案實(shí)證研究例例1010n對(duì)某種商品的需求量及其價(jià)格和消費(fèi)者的收入進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查，所得數(shù)據(jù)如右表所示。其中 Y-需求量 X1-價(jià)格 X2-消費(fèi)者收入要求：(1)建立Y對(duì)X1 及X2的回歸方程。(2)對(duì)回歸效果進(jìn)行檢驗(yàn)(3)對(duì)各回歸系

39、數(shù)進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)1005 1000757600806 1200706500508300657400905 13001004 11001103 130060930012345678910YX1X2 No.2022-4-19檔案實(shí)證研究輸出結(jié)果分析R2=0.894，調(diào)整后的R2=0.864,表明擬合程度較好。Model Summary.946a.894.8647.21Model1RR SquareAdjusted RSquareStd. Errorof theEstimatePredictors: (Constant), X2, X1a. ANOVAb3085.78221542.89129.653

40、.000a364.218752.0313450.0009RegressionResidualTotalModel1Sum ofSquaresdfMeanSquareFSig.Predictors: (Constant), X2, X1a. Dependent Variable: Yb. 回歸效果顯著性檢驗(yàn)結(jié)果Sig.低于0.001，回歸效果極為顯著.2022-4-19檔案實(shí)證研究n經(jīng)驗(yàn)回歸方程Y=111.6927.188x1+0.0143x2n關(guān)于x1的回歸系數(shù)顯著性檢驗(yàn)結(jié)果實(shí)際顯著水平為0.026，表明回歸變量在該模型中的作用較為顯著。n關(guān)于x2的回歸系數(shù)顯著性檢驗(yàn)結(jié)果實(shí)際顯著水平為 0. 240，表明回歸變量在該模型中的作用