第6章會計憑證

1、第六章第六章 會計憑證會計憑證 第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述1 1 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證內(nèi)容、填制和審核原始憑證內(nèi)容、填制和審核2 2 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證內(nèi)容、填制和審核記賬憑證內(nèi)容、填制和審核3 3 第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管4 4 填制和審核會計憑證，是會計核算的填制和審核會計憑證，是會計核算的一種專門方法。通過教學要求學生了解會一種專門方法。通過教學要求學生了解會計憑證的種類及作用，掌握：計憑證的種類及作用，掌握：p 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核p 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核教學目的與要求教學目的與要求p 原始憑證的填

2、制和審核原始憑證的填制和審核p 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核教學重點教學重點經(jīng)濟業(yè)務的處理程序經(jīng)濟業(yè)務的處理程序填制和審核原始憑證填制和審核原始憑證敘述經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容敘述經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容編制會計分錄編制會計分錄填制和審核記賬憑證填制和審核記賬憑證教學實際工作第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務填制取得填制取得審核審核登記登記登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細賬客觀及時地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況會計憑證的作用會計憑

3、證的作用監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的合法性便于分清經(jīng)濟責任，可以加強經(jīng)濟管理中的責任制 原始憑證原始憑證會計憑證會計憑證記賬憑證記賬憑證 二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類按填制程序與用途時間：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時時間：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時主要用途：進行會計核算主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)的原始資料和主要依據(jù)取得方式：自行填制或取得方式：自行填制或外部取得外部取得填制填制原始憑證記賬憑證（一）原始憑證（一）原始憑證 1.1.概念概念反映內(nèi)容反映內(nèi)容, 記錄或證明經(jīng)記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況濟業(yè)務發(fā)生或完成情況2 2、原始憑證的分類、原始憑證的分類自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證

4、一次憑證一次憑證1、按來源分類累計憑證累計憑證匯總憑證匯總憑證2、按填制方法分類一次憑證一次憑證是指只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務，是指只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復發(fā)生的是指在一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復發(fā)生的若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。匯總原始憑證匯總原始憑證是將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯是將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。總填制在一張憑

5、證上的原始憑證。自制原始憑證自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成情況的是由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成情況的書面證明。書面證明。外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。外來原始憑證票樣外來原始憑證票樣自制原始憑證票樣自制原始憑證票樣一次憑證票樣一次憑證票樣累計憑證票樣累計憑證票樣匯總原始憑證票樣匯總原始憑證票樣填制依據(jù)：原始憑證填制依據(jù)：原始憑證用途：登記用途：登記賬簿的依據(jù)賬簿的依據(jù)原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證（二）記賬憑證（二）記賬憑證 1.1.概念概念反 映 內(nèi) 容反 映

6、內(nèi) 容 : :會計分錄會計分錄填制登記記賬憑證記賬憑證復式記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證2 2、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證按用途分按用途分按填列方按填列方式分式分按適用的按適用的業(yè)務類型業(yè)務類型分分復式記賬憑證復式記賬憑證是指一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目都集中填列在一張是指一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。記賬憑證上的記賬憑證。優(yōu)點：優(yōu)點：會計科目對應關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，全面了會計科目對應關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，全面了解資

7、本運動的來龍去脈；同時還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。解資本運動的來龍去脈；同時還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。缺點：缺點：不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。適用范圍適用范圍：大部分企業(yè)采用復式記賬憑證進行會計核算。大部分企業(yè)采用復式記賬憑證進行會計核算。復式記賬憑證復式記賬憑證復式記賬憑證的種類復式記賬憑證的種類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證復復式式記記賬賬憑憑證證收款憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收

8、款業(yè)務收款業(yè)務的記賬憑證，是的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。收款憑證的貸方收款憑證的貸方科目在憑證對應科目在憑證對應的表格中的表格中收款憑證的借方科目收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上，將借方科目設(shè)在上方。上方。收款憑證不僅作為記賬憑證，收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章章 。付款憑證付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務

9、的記賬憑證，它是根據(jù)是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上，將貸方科目設(shè)在上方。上方。付款憑證的借方科目付款憑證的借方科目在對應的表格中。在對應的表格中。付款憑證不僅作為記付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款證。出納員辦理付款后蓋后蓋“付訖付訖”章。章。銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務，如將

10、現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，為了避免重復記賬，一般編制付款憑證而不編制收款憑證。注意注意轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關(guān)的轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的業(yè)務的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中?？颇慷荚诒砀裰?。p單式記賬憑證單式記賬憑證是指把一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每個會計科目，分別填是指把一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證。單式記賬制記賬憑證，每張記賬憑證只

11、填列一個會計科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項憑證和單式貸項憑證。憑證包括單式借項憑證和單式貸項憑證。優(yōu)點：優(yōu)點：單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計算每個會計科目的發(fā)單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計算每個會計科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量。生額，可以減少登記總賬的工作量。缺點：缺點：制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于查找記錄差錯。不便于查找記錄差錯。適用范圍適用范圍：實務中使用單式記賬憑證的單位很少。：實務中使用單式記賬憑證的單位很少。單式記賬憑證單式記賬憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的填制和審核原

12、始憑證的填制和審核一一. . 原始憑證基本內(nèi)容原始憑證基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱原始憑證的名稱2 2、原始憑證的填制日期、原始憑證的填制日期3 3、原始憑證接收單位的名稱、原始憑證接收單位的名稱4 4、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容5 5、填制單位簽章、填制單位簽章原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位簽章原始憑證要素圖原始憑證要素圖經(jīng)辦人員簽章二、原始憑證的填制方法二、原始憑證的填制方法 （一）憑證填制方式（一）憑證填制方式1根據(jù)實際發(fā)生或根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務，完成的經(jīng)濟業(yè)務，由經(jīng)

13、辦人直接填由經(jīng)辦人直接填制，如制，如“入庫入庫單單”、“領(lǐng)料單領(lǐng)料單2對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務加以歸類、整理加以歸類、整理填制。如填制。如”制造制造費用分配表費用分配表“3根據(jù)若干張反映根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務的同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期匯原始憑證定期匯總填制。如總填制。如”材材料耗用匯總表料耗用匯總表“1.1.自制原始憑證的填制方式自制原始憑證的填制方式2.2.外來原始憑證由其他單位和個人填制外來原始憑證由其他單位和個人填制（二）原始憑證填制的要求（二）原始憑證填制的要求記記錄錄真真實實內(nèi)內(nèi)容容齊齊全全手手續(xù)續(xù)齊齊備備填填制制及及時時書書寫寫規(guī)規(guī)范范三、原始憑證的審核三、原始憑證的審核

14、完整性：格式、內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求完整性：格式、內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求真實性：原始憑證的數(shù)字是否真實真實性：原始憑證的數(shù)字是否真實合理合法性：原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法合理合法性：原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法審核審核內(nèi)容內(nèi)容發(fā)現(xiàn)偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項等行為，及時報發(fā)現(xiàn)偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項等行為，及時報告，嚴肅處理告，嚴肅處理違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支，應拒絕付款和報銷違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支，應拒絕付款和報銷內(nèi)容不全、手續(xù)不備、數(shù)字差錯以及不符合實際，退回補辦或更正內(nèi)容不全、手續(xù)不備、數(shù)字差錯以及不符合實際，退回補辦或更正

15、審核結(jié)審核結(jié)果的處果的處理理第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.1.記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱2.2.記賬憑證的填制日期和編號記賬憑證的填制日期和編號3.3.經(jīng)濟業(yè)務摘要經(jīng)濟業(yè)務摘要4.4.會計分錄會計分錄5.5.記賬標志和附件張數(shù)記賬標志和附件張數(shù)6.6.相關(guān)人員簽章簽章相關(guān)人員簽章簽章記賬憑證的編號記賬憑證的編號記賬憑證名稱記賬憑證名稱填制憑填制憑證的日期證的日期相關(guān)人員簽名蓋章相關(guān)人員簽名蓋章經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要務內(nèi)容摘要所所附原附原始憑始憑證張證張數(shù)數(shù)會計分錄（科目、會計分錄（科目、方向、金額）方向、金額）記賬憑證要

16、素圖記賬憑證要素圖收款業(yè)務收款業(yè)務付款付款業(yè)務業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務二、記賬憑證的填制方法二、記賬憑證的填制方法1 1、記賬憑證種類的選擇、記賬憑證種類的選擇2 2、記賬憑證填制的要求、記賬憑證填制的要求p以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)；以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)；p選擇正確的記賬憑證；選擇正確的記賬憑證；p日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期應寫月末日期。日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期應寫月末日期。p編號要規(guī)范；編號要規(guī)范；p摘要填寫要簡明、正確；摘要填寫要簡明、正確；p按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行；按憑證格式正

17、確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行；p正確填寫所附原始憑證張數(shù)；正確填寫所附原始憑證張數(shù)；p制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關(guān)人員應簽名或蓋章。制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關(guān)人員應簽名或蓋章。3 3、記賬憑證填制舉例記賬憑證填制舉例業(yè)務業(yè)務1 1、4 4月月2121日，向銀行借款，存入銀行存款戶日，向銀行借款，存入銀行存款戶。業(yè)務業(yè)務2 2、4 4月月2121日，購入運輸卡車，已交付使用。日，購入運輸卡車，已交付使用。 業(yè)務業(yè)務3 3、4 4月月2626日，購入材料驗收入庫，價款尚未支付日，購入材料驗收入庫，價款尚未支付三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核記賬憑證

18、是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符，是否合法。所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符，是否合法。記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。章等。審核審核內(nèi)容內(nèi)容一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞是會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得指會計憑證從取得或填制時起，到歸或填制時起，到歸檔保管時止，在單檔保管時止，在單位有關(guān)部門和人員位有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和之間的傳遞程序和傳送時間。傳送時間。 正確組織會計憑證正確組織會計憑證的傳遞，可以及時的傳遞，