模擬卷企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案

1、Using the research method of literature, means of observation, behavioral approach, conceptual analysis and the pattern of information-seeking of local and overseas were analyzed and compared, Basic pattern strategies of technology information-seeking企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 教 案 徐良學(xué)科名稱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授課名稱第五章 投資第一節(jié) 投資概述 第二

2、節(jié) 交易性金融資產(chǎn)課程性質(zhì)理論課（ ）實(shí)踐課（ ）上機(jī)課（ ）其它（ ）教學(xué)目標(biāo)（一） 知識(shí)目標(biāo)：了解投資的概念、特點(diǎn)及種類；掌握交易性金融資產(chǎn)的概念和帳務(wù)處理（二）能力目標(biāo)：能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（三）素質(zhì)目標(biāo)： 培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德、樹立愛崗精神教學(xué)重點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)的核算教學(xué)難點(diǎn)及解決措施交易性金融資產(chǎn)的核算舉例說明交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)及核算程序教學(xué)方法及手段案例教學(xué)、問題引導(dǎo)教具準(zhǔn)備多媒體、常用教具課后作業(yè)自編習(xí)題試卷教學(xué)過程及內(nèi)容備 注一、 導(dǎo)入 經(jīng)濟(jì)繁榮，老百姓有閑置資金，于是出現(xiàn)投資房產(chǎn)、投資股票、投資國(guó)庫(kù)券、甚至投資期貨等等。同樣道理，公司也會(huì)有閑置

3、資金，為了增加公司財(cái)富或謀取其他利益，公司經(jīng)營(yíng)者會(huì)進(jìn)行投資。第五章，我們將討論如何確定投資的種類、各種投資的初始成本和持有期間的帳務(wù)處理等問題。二、 新課第一節(jié) 投資概述一、 投資的概念和特點(diǎn)（一）投資的概念狹義的投資：權(quán)益性投資和債權(quán)性投資（二）貨幣資金的特點(diǎn)1、將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程之外持有的資產(chǎn)3、以權(quán)力為表現(xiàn)形式的資產(chǎn)4、具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二、投資的種類1、按投資性質(zhì)分：權(quán)益性投資、債權(quán)性投資和混合性投資2、按投資的時(shí)間長(zhǎng)短分：短期投資和長(zhǎng)期投資第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一 、交易性金融資產(chǎn)的概念以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1、交易性金融資產(chǎn)（1

4、）近期內(nèi)出售，在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的證券，為賺取差價(jià)（2）金融工具組合的一部分，組合的目的是為了短期獲利（3）衍生工具（套期工具、擔(dān)保合同，公允價(jià)值難以可靠取得除外）2、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)該指定有利于利得或損失的確認(rèn)與計(jì)量相關(guān)文件要求按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定。二、 交易性金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理（一）帳戶設(shè)置1、交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)2、公允價(jià)值變動(dòng)損益3、投資收益 (二) 交易性金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理1、取得投資：借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息（股利）

5、貸：銀行存款（支付的全部款項(xiàng)） 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。2、分期付息到期還本的債券或分期支付股利的股票：借：應(yīng)收股利（利息） 貸：投資收益3、期末計(jì)價(jià)：借/貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸/借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4、處置：借：銀行存款 投資收益（也可能在貸方） 貸：交易性金融資產(chǎn)同時(shí)，轉(zhuǎn)出原累計(jì)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額。借貸：投資收益 貸借：公允價(jià)值變動(dòng)損益以上兩分錄可以合并。例題：詳見書128頁(yè)例5-1思考題：1、伊源有限責(zé)任公司20

6、06年3月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)買甲股份有限公司股票30 000股，每股價(jià)格為8元，其中包含0.2元的股利另付稅費(fèi)300元，共支付價(jià)款240 300元。借：交易性金融資產(chǎn)成本 234 000 應(yīng)收股利 6 000 投資收益 300 貸：銀行存款 240 3002、伊源有限責(zé)任公司2006年3月1日購(gòu)入乙公司2004年4月1日發(fā)行的三年期債券作為短期投資，該債券面值總額為300 000元，年利率10%，華盛有限責(zé)任公司按350 000元的價(jià)格購(gòu)入，另支付稅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1 600元，該債券利息到期與本金一起償還。華盛有限責(zé)任公司將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。借：交易性金融

7、資產(chǎn)成本 350 000 投資收益 1 600 貸：銀行存款 351 6003、承上題，2006年12月31日，華盛有限責(zé)任公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為362 000元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 12 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 000如果2006年12月31日，華盛有限責(zé)任公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為332 000元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 18 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 18 000 4、伊源有限責(zé)任公司將四個(gè)月前購(gòu)入的賬面余額為83 000元（其中，成本81 000元，公允價(jià)值變動(dòng)借方2 000元）的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價(jià)款91 000元。借：銀行存款 9

8、1 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 81 000 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 投資收益 8 000同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 貸：投資收益 2 000三、總結(jié)：1、交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)（1）企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；（2）該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過活躍市場(chǎng)獲取。2、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值和帳面價(jià)值的比較四、布置作業(yè)1、甲公司于2006年5月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票60000股,劃分為交易性金融資產(chǎn),每股買價(jià)8元（其中含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元）,另處支付印花稅及傭金5000元。2006年12月31日,甲公司持有的該股票的市價(jià)（公允價(jià)值）為510000元。2007年2月10日,甲公司出售A公司股票60000股,收入現(xiàn)金540000元。2、2007年3月1日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.4元。4月21日又購(gòu)入A公司50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元其中包含尚未領(lǐng)取的股利0.4元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用6000元。4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。6月30日A股票市價(jià)為每股16.4元。7月18日