第四章 復(fù)式記賬法ppt課件

1、第四章第四章 復(fù)式記賬原理及其運(yùn)用復(fù)式記賬原理及其運(yùn)用zhangxiling633復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p單式記帳法：?jiǎn)问接泿しǎ簆對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)普通對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)普通只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展記錄登記的方法。只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展記錄登記的方法。p特點(diǎn)：特點(diǎn)：p簡(jiǎn)一方便簡(jiǎn)一方便p不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。p不便于檢查賬戶記錄的正確性。不便于檢查賬戶記錄的正確性。p復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法p對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后同時(shí)在兩個(gè)和以上帳戶，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后同時(shí)在兩個(gè)和以上帳戶，以相等的金額進(jìn)展登記。以相等的金額進(jìn)展登記。p

2、特點(diǎn)：特點(diǎn)：p可以經(jīng)過帳戶記錄了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，可以經(jīng)過帳戶記錄了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，直至了解全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。直至了解全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。p可以經(jīng)過平衡記帳的關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)記錄能否準(zhǔn)可以經(jīng)過平衡記帳的關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)記錄能否準(zhǔn)確無誤。確無誤。復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p復(fù)式記帳法的種類：復(fù)式記帳法的種類：p借貸記賬法、增減記帳法、收付記帳法。借貸記賬法、增減記帳法、收付記帳法。p我國(guó)目前由法規(guī)要求運(yùn)用的記帳方法為借貸記賬我國(guó)目前由法規(guī)要求運(yùn)用的記帳方法為借貸記賬法。法。p 對(duì)借貸記賬法的簡(jiǎn)單引見：對(duì)借貸記賬法的簡(jiǎn)單引見：p 來源于來源于13、14世紀(jì)的意大利；其興起

3、的標(biāo)志世紀(jì)的意大利；其興起的標(biāo)志是盧卡是盧卡巴其阿勒的巴其阿勒的；p 最初是當(dāng)時(shí)的最初是當(dāng)時(shí)的“貸金者用于記錄借貸關(guān)系文字貸金者用于記錄借貸關(guān)系文字記錄；記錄；p 隨著工業(yè)革命的開展，又有了折舊、本錢核算隨著工業(yè)革命的開展，又有了折舊、本錢核算等新的內(nèi)容；等新的內(nèi)容；p 如今是被世界各國(guó)都普遍采用的記帳方法。如今是被世界各國(guó)都普遍采用的記帳方法。復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p一、借貸記賬法的實(shí)際根底一、借貸記賬法的實(shí)際根底p會(huì)計(jì)等式，亦即：會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益p Assets = liabilities + owners equityDebit+CreditDeb

4、itCredit+DebitCredit+復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p例如：一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元有一切者投入，4萬元從債務(wù)人出借入。就構(gòu)成了帳戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和帳戶記錄之間的平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本10000010000040000400006000060000二、記帳符號(hào)二、記帳符號(hào)借借debit debit 貸貸CreditCredit在在“T T帳戶中也有帳戶中也有其固定的位置。其固定的位置。在帳戶中的另一主要內(nèi)容在帳戶中的另一主要內(nèi)容即為與帳戶的余額有關(guān)。即為與帳戶的余額有關(guān)。賬戶賬戶借方借方(Debit)(Debit)貸方貸

5、方(credit)(credit)賬戶賬戶借方借方貸方貸方余額余額余額余額復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理收入類帳戶添收入類帳戶添加記貸方，減少加記貸方，減少記借方，但與負(fù)記借方，但與負(fù)債與一切者權(quán)益?zhèn)c一切者權(quán)益類帳戶的區(qū)別在類帳戶的區(qū)別在于期末無余額。于期末無余額。三、賬戶構(gòu)造三、賬戶構(gòu)造銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本10000010000040000400006000060000資產(chǎn)類帳戶添加資產(chǎn)類帳戶添加記入借方，減少記入借方，減少記入貸方，余額記入貸方，余額在借方。在借方。負(fù)債和一切負(fù)債和一切者權(quán)益帳戶者權(quán)益帳戶添加記入貸添加記入貸方，減少記方，減少記入借方，余入借方，余額

6、在貸方。額在貸方。費(fèi)用類帳戶添加費(fèi)用類帳戶添加記借方，減少記記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)貸方，但與資產(chǎn)類帳戶的區(qū)別在類帳戶的區(qū)別在于期末無余額。于期末無余額。假設(shè)有余額，假設(shè)有余額，那么與資產(chǎn)類帳那么與資產(chǎn)類帳戶具有一樣的性戶具有一樣的性質(zhì)質(zhì)收入收入添加添加減少減少費(fèi)用費(fèi)用添加添加減少減少?gòu)?fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理將上述帳戶構(gòu)造進(jìn)展歸納可有： 帳戶稱號(hào)會(huì)計(jì)科目帳戶稱號(hào)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)添加資產(chǎn)添加費(fèi)用本錢添加費(fèi)用本錢添加負(fù)債及一切者權(quán)益減少負(fù)債及一切者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少費(fèi)用本錢轉(zhuǎn)銷費(fèi)用本錢轉(zhuǎn)銷負(fù)債及一切者權(quán)益添加負(fù)債及一切者權(quán)益添加收入添加收入添加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)

7、余額期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額借方借方貸方貸方復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p四、記帳規(guī)那么四、記帳規(guī)那么p “有借必有貸，借貸必相等即：有借必有貸，借貸必相等即：p 1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需以相等的金額，、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的帳戶中進(jìn)展登記。在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的帳戶中進(jìn)展登記。p 2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都該當(dāng)做借貸增減相反的、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都該當(dāng)做借貸增減相反的記錄。記錄。銷售添加銀行存款5000元；就記入銀行存款帳戶借方，同時(shí)記入收入帳戶的貸方。營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入50005000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款

8、50005000借方借方貸方貸方復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p企業(yè)收到客戶寄來的款項(xiàng)10000元，其中3000元用來清償原來所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，7000元用來再購(gòu)買物資；就在記入銀行存款帳戶借方的同時(shí)，貸記應(yīng)收帳款和營(yíng)業(yè)收入帳戶。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 30003000貸方貸方借方借方營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入70007000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款1000010000借方借方貸方貸方復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶p帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；p 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶，即為對(duì)應(yīng)帳戶；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)

9、系的帳戶，即為對(duì)應(yīng)帳戶；p 帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查帳戶記錄能否正確檢查帳戶記錄能否正確 p會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄entry )p 會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素p會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目p記賬方向記賬方向p金額金額p 會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄的分類p簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄p復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理p五、試算平衡(trial balance)p由于記帳規(guī)那么為“有借必有貸，借貸必相等，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：p 借方科目金額貸方科目金額 p總分類帳戶本期發(fā)生額試算

10、平衡表會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理n由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益，由此也就有了利用各帳戶會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：n 全部帳戶借方余額合計(jì)全部帳戶貸方余額合計(jì) n總分類帳戶余額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表表借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算p購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)p購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的分類按能否支付貨款和采購(gòu)費(fèi)用分購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的分類按能否

11、支付貨款和采購(gòu)費(fèi)用分p現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)購(gòu)p賒購(gòu)賒購(gòu)p預(yù)付款采購(gòu)預(yù)付款采購(gòu)p購(gòu)入資料的入賬價(jià)值歷史本錢購(gòu)入資料的入賬價(jià)值歷史本錢p買價(jià)買價(jià)p進(jìn)口資料的關(guān)稅進(jìn)口資料的關(guān)稅p運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)p運(yùn)輸途中合理的損耗運(yùn)輸途中合理的損耗p挑選整理費(fèi)用挑選整理費(fèi)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p購(gòu)入資料需設(shè)置的賬戶購(gòu)入資料需設(shè)置的賬戶p資料采購(gòu)資料采購(gòu) 反映資料收、發(fā)、存情況的賬戶。資反映資料收、發(fā)、存情況的賬戶。資產(chǎn)類產(chǎn)類p借方登記購(gòu)入資料的實(shí)踐本錢借方登記購(gòu)入資料的實(shí)踐本錢p貸方登記驗(yàn)收入庫資料的實(shí)踐本錢貸方登記驗(yàn)收入庫資料的實(shí)踐本錢p期末余額在借方，反映期末尚未入庫資料的實(shí)踐期末余額在借方，反映期末尚未入庫資料的實(shí)

12、踐本錢本錢p原資料原資料 反映庫存資料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。反映庫存資料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。p借方登記驗(yàn)收入庫資料的實(shí)踐本錢借方登記驗(yàn)收入庫資料的實(shí)踐本錢p貸方登記發(fā)出資料的實(shí)踐本錢貸方登記發(fā)出資料的實(shí)踐本錢p期末余額在借方，反映期末庫存資料的實(shí)踐本錢期末余額在借方，反映期末庫存資料的實(shí)踐本錢借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n應(yīng)付賬款 反映企業(yè)因購(gòu)買資料而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的賬戶 n貸方登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)n借方登記歸還供應(yīng)單位的款項(xiàng)n期末余額普通在貸方，反映期末尚未歸還的款項(xiàng)n預(yù)付帳款 反映企業(yè)因購(gòu)買資料預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)n借方登記預(yù)付的款項(xiàng)n貸方登記因收到供應(yīng)單位提供的產(chǎn)品

13、或勞務(wù)而沖銷毀的預(yù)付款n期末余額普通在借方，表示期末尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項(xiàng)n現(xiàn)金n銀行存款借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p例題：例題：p借：資料采購(gòu)借：資料采購(gòu) 2 75 000p 貸：銀行存款貸：銀行存款1 250 000p 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1 500 000p借：資料采購(gòu)借：資料采購(gòu) 4800p 貸：銀行存款貸：銀行存款 4800p借：資料采購(gòu)借：資料采購(gòu) 740p 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 740p借：原資料借：原資料 2 80 540p 貸：資料采購(gòu)貸：資料采購(gòu) 280 540p 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 10 000p 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000p借：資料采購(gòu)借：資料采購(gòu) 28

14、 200p 貸：銀行存款貸：銀行存款18 000p 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 10 000p 現(xiàn)金現(xiàn)金 200p 借：原資料借：原資料 28 200p 貸：資料采購(gòu)貸：資料采購(gòu) 28 200 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 資料采購(gòu)資料采購(gòu) 原資料原資料業(yè)務(wù)闡明：業(yè)務(wù)闡明：購(gòu)進(jìn)原資料，支付原資料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)原資料，支付原資料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)入原資料，應(yīng)付原資料貨款。購(gòu)入原資料，應(yīng)付原資料貨款。預(yù)付購(gòu)進(jìn)原資料貨款。預(yù)付購(gòu)進(jìn)原資料貨款。購(gòu)入預(yù)付貨款的原資料。購(gòu)入預(yù)付貨款的原資料。支付應(yīng)付貨款。支付應(yīng)付貨款。結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)本錢。結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)本錢。借貸記賬法的運(yùn)用借貸記

15、賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p二、消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算二、消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算p消費(fèi)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)消費(fèi)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)p產(chǎn)品消費(fèi)本錢的構(gòu)成：產(chǎn)品消費(fèi)本錢的構(gòu)成：p直接資料直接資料p直接人工直接人工p制造費(fèi)用制造費(fèi)用p消費(fèi)業(yè)務(wù)需設(shè)置的賬戶消費(fèi)業(yè)務(wù)需設(shè)置的賬戶p消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 歸集產(chǎn)品消費(fèi)過程中的發(fā)生的實(shí)踐本歸集產(chǎn)品消費(fèi)過程中的發(fā)生的實(shí)踐本錢。錢。p借方歸集全部的產(chǎn)品本錢借方歸集全部的產(chǎn)品本錢p貸方登記完工入庫的產(chǎn)品本錢貸方登記完工入庫的產(chǎn)品本錢p余額普通在借方：表示在產(chǎn)品的本錢余額普通在借方：表示在產(chǎn)品的本錢借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n制造費(fèi)用 歸集消費(fèi)部門發(fā)生的全部間接費(fèi)用，如車間管理人員的工

16、資、福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、水電費(fèi)等n借方登記為制造產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用n貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入消費(fèi)本錢賬戶的金額n普通無余額n管理費(fèi)用 歸集行政管理部門組織、管理消費(fèi)活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用 ，如行政管理人員的工資、福利費(fèi)，行政管理部門領(lǐng)用的資料、管理部門運(yùn)用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、修繕費(fèi)用、水電費(fèi)用等n借方歸集發(fā)生的各種管理費(fèi)用n貸方為結(jié)轉(zhuǎn)額n期末無余額借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n固定資產(chǎn) 反映固定資產(chǎn)的增、減變動(dòng)及期末結(jié)存情況。n借方登記添加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值n貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值n期末余額普通在借方，表示期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值n累計(jì)折舊 反映固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值n貸

17、方登記固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值n借方登記因固定資產(chǎn)減少而減少的折舊n余額普通在貸方，表示期末累計(jì)提取的折舊n財(cái)務(wù)費(fèi)用 反映因籌集資產(chǎn)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如利息費(fèi)用。n借方登記費(fèi)用的添加n貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額n期末無余額借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n待攤費(fèi)用 反映曾經(jīng)預(yù)付的各種費(fèi)用及其攤銷情況。屬于資產(chǎn)類。n借方登記已預(yù)付的費(fèi)用n貸方登記攤銷的金額n余額在借方，表示期末尚未攤銷的費(fèi)用n預(yù)提費(fèi)用 反映曾經(jīng)預(yù)先計(jì)入本錢費(fèi)用，但尚未支付費(fèi)用。屬于負(fù)債類n貸方登記已預(yù)提的費(fèi)用n借方登記實(shí)踐支付的費(fèi)用n期末余額普通在貸方，表示預(yù)提而尚未支付的金額n也能夠出現(xiàn)借方余額，表示應(yīng)攤銷的金額n庫存商品 反映庫存商品的增減變

18、動(dòng)及結(jié)存情況。n借方登記驗(yàn)收入庫的產(chǎn)廢品的金額n貸方登記出庫的產(chǎn)廢品的金額n期末余額普通在借方，表示期末庫存的產(chǎn)廢品的金額。(7)(7)借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢1 750 0001 750 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 75 000 75 000 貸：原資料貸：原資料1 825 0001 825 000(8)(8)借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金15 00015 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 15 000(9)(9)借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資15 00015 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金15 00015 000(10)(10)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用3 0003 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3

19、0003 000 (11) (11)借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 500 1 500(12)(12)借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 10 800 10 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4200 4200 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資15 00015 000借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p(13)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 20 000p 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 000p 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 30 000p(14)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4300p 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 4300p(15)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1400

20、p 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1400p (16)借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 10 000p 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 10 000p17借：庫存商品借：庫存商品 111 000p 貸：消費(fèi)本錢貸：消費(fèi)本錢 111 000 待攤待攤( (預(yù)提預(yù)提) )費(fèi)用費(fèi)用 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 產(chǎn)廢品產(chǎn)廢品業(yè)務(wù)闡明：業(yè)務(wù)闡明：領(lǐng)用原資料。領(lǐng)用原資料。結(jié)算應(yīng)付工資。結(jié)算應(yīng)付工資。計(jì)提折舊。計(jì)提折舊。分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。支付其他費(fèi)用。支付其他費(fèi)用。支付職工工資。支付職工工資。結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造本錢。結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造本錢。 現(xiàn)金現(xiàn)金 原資料原資料 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 累計(jì)折

21、舊累計(jì)折舊 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算p銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)p銷售業(yè)務(wù)的類別按收款方式分銷售業(yè)務(wù)的類別按收款方式分p現(xiàn)銷現(xiàn)銷p賒銷賒銷p預(yù)收款銷售預(yù)收款銷售p銷售收入確實(shí)認(rèn)：時(shí)間、金額銷售收入確實(shí)認(rèn)：時(shí)間、金額p銷售業(yè)務(wù)需設(shè)置的賬戶銷售業(yè)務(wù)需設(shè)置的賬戶p主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。p貸方登記銷售收入的添加貸方登記銷售收入的添加p借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的金額借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的金額p

22、期末無余額期末無余額借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)踐本錢n借方登記已銷產(chǎn)品的本錢n貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的金額n期末無余額n營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。n借方登記已銷產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加n貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的金額n期末無余額借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n銷售費(fèi)用 核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)以及為銷售商品而專設(shè)機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等n應(yīng)收賬款 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)

23、品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)n借方登記發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)n貸方登記收回的款項(xiàng)n期末余額普通在借方，表示期末尚未回的應(yīng)收款項(xiàng)借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n預(yù)收賬款 核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。n貸方登記收到的預(yù)收款項(xiàng)n借方登記因銷售商品而減少的預(yù)收款項(xiàng)n期末余額普通在貸方，表示期末預(yù)收應(yīng)尚未提供商品的款項(xiàng)n應(yīng)交稅費(fèi) 核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。n貸方登記應(yīng)交的稅金n借方登記實(shí)踐交納的稅金n期末余額普通在貸方，表示期末尚未交納的稅金(18)(18)借：銀行存款借：銀行存款 18 000 18 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 58 000 58 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

24、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 76 000 76 000(19)(19)借：銀行存款借：銀行存款 10 000 10 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 10 000 10 000(20)(20)借：銀行存款借：銀行存款 104 000 104 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 10 000 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入114 000114 000(21)(21)借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5 000 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款5 0005 000 (22) (22)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 150 000 150 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 150 000 150 000(

25、23)(23)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 28 500 28 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 28 500 28 500借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用銀行存款現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 庫存商品庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)闡明：業(yè)務(wù)闡明：銷售商品貨款未收回、貨款存銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。預(yù)收貨款存入銀行。預(yù)收貨款存入銀行。以銀行存款支付銷售費(fèi)用。以銀行存款支付銷售費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造本錢。結(jié)轉(zhuǎn)銷

26、售產(chǎn)品的制造本錢。結(jié)算應(yīng)交納的稅金。結(jié)算應(yīng)交納的稅金。借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p利潤(rùn)構(gòu)成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)構(gòu)成及分配業(yè)務(wù)的核算p利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)構(gòu)成p利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額。業(yè)外收支凈額。p營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管管理費(fèi)用理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用p利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益投資收益+補(bǔ)貼收補(bǔ)貼收+營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收支凈額收支凈額p凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額

27、利潤(rùn)總額所得稅所得稅p所得稅所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率所得稅稅率p利潤(rùn)分配的程序利潤(rùn)分配的程序p提取法定公積金提取法定公積金p提取法定公益金提取法定公益金p提取恣意公積金提取恣意公積金p支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股利p支付普通股股利支付普通股股利借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用p利潤(rùn)構(gòu)成及分配需設(shè)置的賬戶利潤(rùn)構(gòu)成及分配需設(shè)置的賬戶p本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損損p借方登記各項(xiàng)費(fèi)用借方登記各項(xiàng)費(fèi)用p貸方登記各項(xiàng)收入貸方登記各項(xiàng)收入p平常，賬戶的期末貸方余額反映年初到期末止累平常，賬戶的期末貸方余額反映年初到期末止累計(jì)的凈利潤(rùn)計(jì)

28、的凈利潤(rùn)p借方余額反映年初到期末止累計(jì)的凈虧損借方余額反映年初到期末止累計(jì)的凈虧損p年末，賬戶無余額年末，賬戶無余額p利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 核算利潤(rùn)的分配和歷年分配后的積存核算利潤(rùn)的分配和歷年分配后的積存余額余額p借方登記分出去的利潤(rùn)或虧損總額借方登記分出去的利潤(rùn)或虧損總額p貸方登記虧損的彌補(bǔ)或利潤(rùn)總額貸方登記虧損的彌補(bǔ)或利潤(rùn)總額p平常，賬戶期末貸方余額為年初到期末止累計(jì)彌平常，賬戶期末貸方余額為年初到期末止累計(jì)彌補(bǔ)的虧損補(bǔ)的虧損p借方余額反映年初到期末止累計(jì)的分出的凈利潤(rùn)借方余額反映年初到期末止累計(jì)的分出的凈利潤(rùn)p年末，賬戶借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損年末，賬戶借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損p貸方余額表示

29、未分配的利潤(rùn)貸方余額表示未分配的利潤(rùn)借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n應(yīng)付股利 核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)益機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利n貸方登記應(yīng)付的股利n借方登記實(shí)踐支付的股利n期末余額普通在貸方，表示期末尚未支付的股利n盈余公積 核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的公積金n貸方登記提取的公積金n借方登記公積金的運(yùn)用金額n期末余額普通在貸方，表示期末尚未運(yùn)用的公積金n所得稅 核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅n借方登記計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅n貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的金額n期末無余額借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用n營(yíng)業(yè)外收入 核算企業(yè)發(fā)生的與其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰

30、款凈收入等。n貸方登記營(yíng)業(yè)外收入的添加n借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的金額n期末無余額n營(yíng)業(yè)外支出 核算企業(yè)生的與其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出賣無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失。n借方登記各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出n貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的金額n期末無余額(27)(27)借：所得稅借：所得稅 21 000 21 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 21 000 21 000 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)21 00021 000 貸：所得稅貸：所得稅 21 000 21 000(28)(28)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 16 000 16 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn)貸：

31、應(yīng)付利潤(rùn) 16 16 000000(29(29借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 16 000 16 000 貸：盈余公積貸：盈余公積 16 000 16 000(30) (30) 如為年末如為年末借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 157 400 157 400 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配 157 400 157 400(24)(24)借：銀行存款借：銀行存款 1 400 1 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入1 4001 400(25)(25)借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 1 300 1 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 00 13 00(26)(26)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 285 000

32、285 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1 400 1 400 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 286 400 286 400 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 218 000 218 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 150 000 150 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000 5 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 28 500 28 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 33 200 33 200 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 300 1 300 借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢業(yè)務(wù)闡明：業(yè)務(wù)闡明：計(jì)算應(yīng)交納所得稅。計(jì)算應(yīng)交納所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。入。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)本錢費(fèi)用。本錢費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利潤(rùn)