會(huì)計(jì)學(xué)-9財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、整理ppt第九章第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表整理ppt第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義 v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。季度、月度報(bào)

2、告。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)（三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說(shuō)明。利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說(shuō)明。整理ppt二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 （一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況。 （二）可供企業(yè)上級(jí)主管部門(mén)和國(guó)家管理部門(mén)了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況。 （三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和

3、償債能力。 （四）可供財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門(mén)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 整理ppt三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表利潤(rùn)表 （二）按報(bào)送對(duì)象分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)（三）按編制時(shí)間 月度會(huì)計(jì)報(bào)表 季度會(huì)計(jì)報(bào)表 半年度會(huì)計(jì)報(bào)表 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 單位會(huì)計(jì)報(bào)表 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 （四）按編制單位分 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 （五）按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下 現(xiàn)金流量表及各種附表 填制整理ppt 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表 減值準(zhǔn)備明細(xì)表減值準(zhǔn)備明細(xì)表按反映經(jīng)按反映經(jīng) 股東權(quán)益增減股東

4、權(quán)益增減濟(jì)內(nèi)容的濟(jì)內(nèi)容的 應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表 動(dòng)態(tài)分動(dòng)態(tài)分 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表 分部報(bào)表分部報(bào)表整理ppt 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 主表主表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表按其重要性分按其重要性分 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 股東權(quán)益增減變動(dòng)明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)明細(xì)表 附表附表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表 利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表 分部報(bào)表（地區(qū)分部）分部報(bào)表（地區(qū)分部） 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）整理ppt 個(gè)別報(bào)表個(gè)別報(bào)表 按編報(bào)的按編報(bào)的 會(huì)計(jì)主體分會(huì)計(jì)主體分 合并報(bào)表合并報(bào)表 整理ppt企

5、業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編 表 期 報(bào)送對(duì)象1 會(huì)企01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 對(duì)外2 會(huì)企02表 利潤(rùn)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 對(duì)外3 會(huì)企03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告 對(duì)外4 會(huì)企01附表1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告 對(duì)外5 會(huì)企01附表2 股東權(quán)益減值變動(dòng)表 年度報(bào)告 對(duì)外6 會(huì)企01表附表3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 對(duì)外7 會(huì)企02表附表1 利潤(rùn)分配表 年度報(bào)告 對(duì)外8 會(huì)企02表附表2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度報(bào)告 對(duì)外9 會(huì)企02表附表3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告 對(duì)外 內(nèi)部報(bào)表 對(duì)內(nèi)整理ppt四、編制會(huì)計(jì)

6、報(bào)表的要求 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 （一）數(shù)字真實(shí) （二）內(nèi)容完整 （三）說(shuō)明清楚 （四）報(bào)送及時(shí) 整理ppt 整理ppt 思考：思考：編制會(huì)計(jì)報(bào)表前編制會(huì)計(jì)報(bào)表前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？工作？整理ppt一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義與作用資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)通過(guò)“資產(chǎn)資產(chǎn)”可以了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情可以了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料。況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料。通過(guò)通過(guò)“負(fù)債負(fù)債”可以了解企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)總額以及結(jié)構(gòu)，分

7、析可以了解企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)總額以及結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力。通過(guò)通過(guò)“所有者權(quán)益所有者權(quán)益”可以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，可以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，分析所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。分析所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。通過(guò)通過(guò)前后期資產(chǎn)負(fù)債表前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化的比較，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況和未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。情況和未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表整理ppt二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有

8、者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個(gè)方面，基本部分格式如表10-3。 整理ppt表表10-3 200年月日 會(huì)企01表編制單位： 單位： 元 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表 整理ppt（續(xù)表）（續(xù)表） 整理ppt（續(xù)表）（續(xù)表） 整理ppt（續(xù)表）（續(xù)表） 1. 資產(chǎn)按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。2. 負(fù)債按償還期長(zhǎng)短排列。3. 所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。 整理ppt 資產(chǎn)負(fù)債表的格式（賬戶式） 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn) 投入資本投入資本 留存收益留存收益整

9、理ppt三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收（一）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目。賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目。 （二）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，（二）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。 （三）根據(jù)總分類(lèi)賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈（三）根據(jù)總分類(lèi)賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目。額填制，如短期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目。 （四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明

10、細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。 整理ppt（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符。（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符。 1. 1. 表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。 2. 2. 各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符。各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符。 3. 3. 資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)相符。資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所

11、有者權(quán)益總計(jì)相符。 4. 4. 壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。額相符。 5. 5. 各報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符。各報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符。 （六）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說(shuō)明。（六）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說(shuō)明。 具體填制項(xiàng)目見(jiàn)教材實(shí)例。具體填制項(xiàng)目見(jiàn)教材實(shí)例。整理ppt一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與作用是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配的動(dòng)態(tài)報(bào)表。的動(dòng)態(tài)報(bào)表。 了解企業(yè)在一定期間取得盈利或發(fā)生虧損的了解企業(yè)在一定期間取得盈利或發(fā)生虧損的實(shí)際情況。實(shí)際情況。 了解、分析、評(píng)

12、價(jià)與預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力與了解、分析、評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力與償債能力。償債能力。 考察企業(yè)投入資本是否完整?？疾炱髽I(yè)投入資本是否完整。 考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的工作績(jī)效?？己似髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的工作績(jī)效。第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表整理ppt二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式。（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次，格式如表10-4。 整理ppt表表10-4 200年月日 會(huì)企02表 編制單位： 單位： 元 利 潤(rùn) 表 整理ppt

13、（續(xù)表）（續(xù)表） 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。 2. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3. 利潤(rùn)總額。 4. 凈利潤(rùn)。 整理ppt 三、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目根據(jù)發(fā)生額填制。 （二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。 （三）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支 出”賬戶發(fā)生額分析計(jì)算填制。 （四）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等項(xiàng)目均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制。 （五）凈利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)本年利潤(rùn)總額扣除所得稅后填制。具體填制項(xiàng)目見(jiàn)教材。 整理ppt（多步式）計(jì)算公式 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)

14、主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè) 主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 務(wù)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn) 務(wù)收入務(wù)收入 務(wù)成本務(wù)成本 稅金及附加稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)其他業(yè)管理財(cái)務(wù)營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)其他業(yè)管理財(cái)務(wù)- -營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)利潤(rùn) 務(wù)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn) 務(wù)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn) 費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 總利潤(rùn)總利潤(rùn) 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投 資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外 總額總額 利潤(rùn)利潤(rùn) 凈收益凈收益 收入收入 收收 入入 支支 出出 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅整理ppt 四、利潤(rùn)表附表 利利 潤(rùn)潤(rùn) 分分 配配 表表 項(xiàng)項(xiàng) 目目 本年實(shí)際本年實(shí)際 上年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)一、凈利潤(rùn) 加加: : 年初未

15、分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn) 盈余公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn) 減減: : 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金三、可供股東分配的利潤(rùn)三、可供股東分配的利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利三、未分配利潤(rùn)三、未分配利潤(rùn)整理ppt 分派股票股利分派股票股利 年末余額年末余額 其中其中: 法定盈余公積法定盈余公積 儲(chǔ)備基金儲(chǔ)備基金 企業(yè)發(fā)展基金企業(yè)發(fā)展基金四、法定公益金四、法定公益金 年初余額年初余額 本年增加數(shù)本年增加數(shù) 其中其中: 從凈利

16、潤(rùn)中提取數(shù)從凈利潤(rùn)中提取數(shù) 本年減少數(shù)本年減少數(shù) 其中其中: 集體福利支出集體福利支出 年末余額年末余額整理ppt 五、未分配利潤(rùn)五、未分配利潤(rùn) 年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn) 本年凈利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)(凈虧損以?xún)籼潛p以-號(hào)填列號(hào)填列) 本年利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)分配 年末未分配利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)(未彌補(bǔ)虧損以未彌補(bǔ)虧損以-號(hào)填列號(hào)填列) 整理ppt報(bào)報(bào) 表表 編編 制制 舉舉 例例整理ppt 大華公司2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資 產(chǎn) 余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 余額貨幣資金貨幣資金 1 406 300 1 406 300 短期借款短期借款 300 000 300 000短期投資短期投資 15

17、000 15 000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 200 000 200 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 246 000 246 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 953 800 953 800應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 300 000 300 000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 50 000 50 000減：壞賬準(zhǔn)備減：壞賬準(zhǔn)備 900 900 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 100 000 100 000應(yīng)收帳款凈額應(yīng)收帳款凈額 299 100 299 100 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 10 000 10 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款 100 000 100 000 未交稅金未交稅金( (所得稅所得稅)30 000)30 000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 5

18、000 5 000 其他未交款其他未交款 6 600 6 600存貨存貨 2 580 000 2 580 000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 1 000 1 000減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000 20 000 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 100 000 1 000 000 100 000 1 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4 731 400 4 731 400 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2 651 400 2 651 400整理ppt 資 產(chǎn) 余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 余額長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 310 000 310 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 600 00

19、0 600 000減：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備減：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 30 000 30 000 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 3 251 400 3 251 400固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià) 1 500 000 1 500 000減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 400 000 400 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 5 000 000 5 000 000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 1 100 000 1 100 000 盈余公積盈余公積 150 000 150 000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其中：公益金其中：公益金 30 000 30 000 10 000 10 000 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)在建工程在建工程 1

20、 500 000 1 500 000無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 600 000 600 000 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 200 000 5 150 000 200 000 5 150 000合合 計(jì)計(jì) 8 401 400 8 401 400 合合 計(jì)計(jì) 8 401 400 8 401 400整理ppt 大華公司2001年發(fā)生下述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票承兌匯票100 000元（不含增值稅）。元（不含增值稅）。借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貨款貨款 100 000 貸貸: 銀行存款銀行存款 100 000

21、 2. 購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款150 000元，以及增值稅額元，以及增值稅額25 500元，款已付，料元，款已付，料未到。未到。 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 150 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn)) 25 500 貸貸: 銀行存款銀行存款 175 500整理ppt3. 收到原材料一批，實(shí)際成本收到原材料一批，實(shí)際成本100 000元，計(jì)劃成本元，計(jì)劃成本95 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付。借：原材料借：原材料 95 000 材料成本差異材料成本差異 5 000 貸：物資采購(gòu)貸：物

22、資采購(gòu) 100 0004.用銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)收到開(kāi)戶銀行用銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余收賬通知，多余款轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余收賬通知，多余款234元，購(gòu)入元，購(gòu)入材料價(jià)款材料價(jià)款99 800元，支付增值稅額元，支付增值稅額16 966元，原材元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃價(jià)格料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃價(jià)格100 000元。元。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 99 800 銀行存款銀行存款 234 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn)) 16 966 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 117 000整理ppt借：原材料借：原材料 100 000 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)

23、 99 800 材料成本差異材料成本差異 2005. 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款300 000元元(不含增值稅不含增值稅)，實(shí)際，實(shí)際成本成本180 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款未收到。元，產(chǎn)品已發(fā)出，款未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)銷(xiāo)) 51 0006. 公司將短期投資公司將短期投資(全部為股票全部為股票)15 000元轉(zhuǎn)讓?zhuān)盏皆D(zhuǎn)讓?zhuān)盏娇铐?xiàng)款項(xiàng)16 500元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 16 500 貸：短期投資貸：短期投資 15 000 投資收益

24、投資收益 1 500整理ppt7. 購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款85 000元，元，增值稅額增值稅額14 450元，支付運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)元，支付運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)550元。均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。元。均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 101 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 101 000 8. 購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款150 000元元(含增值含增值稅稅)，已用銀行存款支付。，已用銀行存款支付。借：工程物資借：工程物資 150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 000整理ppt 9. 工程應(yīng)付工資工程應(yīng)付工

25、資200 000元，應(yīng)付福利費(fèi)元，應(yīng)付福利費(fèi)28 000元，元，應(yīng)付固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)付固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅100 000元。元。借：在建工程借：在建工程 328 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 200 000 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 28 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅 100 00010. 工程完工，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期借款利息工程完工，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期借款利息150 000元。元。 借：在建工程借：在建工程 150 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息應(yīng)付利息 150 00011. 某項(xiàng)工程完工交付使用，已辦理竣工手續(xù)，固定某項(xiàng)工程完工交付使用，已辦理竣工手續(xù)，

26、固定資產(chǎn)價(jià)值資產(chǎn)價(jià)值1 400 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 40 000 貸：在建工程貸：在建工程 1 400 000整理ppt 12. 基本生產(chǎn)車(chē)間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)基本生產(chǎn)車(chē)間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)200 000元，已元，已提折舊提折舊180 000元，清理費(fèi)用元，清理費(fèi)用500元，殘值收入元，殘值收入800元，均以銀行存款收支?，F(xiàn)已已清理完畢。元，均以銀行存款收支?，F(xiàn)已已清理完畢。 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 20 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 200 000借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500

27、借：銀行存款借：銀行存款 800 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 800借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 19 700 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 19 700整理ppt 13. 從銀行借入三年期借款從銀行借入三年期借款400 000元用于購(gòu)建固定元用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，款存銀行。資產(chǎn)，款存銀行。借：銀行存款借：銀行存款 400 000 貸：短期借款貸：短期借款 400 00014. 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款700 000元，增值稅額元，增值稅額119 000元，實(shí)際成本元，實(shí)際成本420 000元，貨款已存入銀行。元，貨款已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 819 000 貸：

28、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)銷(xiāo)) 119 000整理ppt15. 公司將要期的一張面值為公司將要期的一張面值為200 000元的銀行承兌匯元的銀行承兌匯票票(不含增值稅不含增值稅)，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)?？铐?xiàng)理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)?？铐?xiàng)銀行已收妥。銀行已收妥。借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 200 00016. 收到現(xiàn)金股利收到現(xiàn)金股利30 000元元(該項(xiàng)投資采用成本法核算該項(xiàng)投資采用成本法核算)，已存入銀行

29、。已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：投資收益貸：投資收益 30 000整理ppt17. 公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款300 000元，元，該設(shè)備原價(jià)該設(shè)備原價(jià)400 000元，已提折舊元，已提折舊150 000元。該項(xiàng)元。該項(xiàng)設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 250 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 150 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 400 000借：銀行存款借：銀行存款 300 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 300 000借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外

30、收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000整理ppt18. 歸還借款本金歸還借款本金250 000元，利息元，利息12 500元（已預(yù)元（已預(yù)提）。提）。借：短期借款借：短期借款 250 000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 12 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 262 500 19. 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金500 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 00020. 支付工資支付工資500 000元，其中工程人員元，其中工程人員200 000元。元。 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 500 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500 000整理ppt 21. 分配

31、應(yīng)支付的職工工資分配應(yīng)支付的職工工資300 000元元(不包括在建工不包括在建工程人員程人員)，其中生產(chǎn)人員，其中生產(chǎn)人員275 000元，車(chē)間管理人員元，車(chē)間管理人員10 000，行政管理部門(mén)人員，行政管理部門(mén)人員15 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 275 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 15 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 300 00022. 提取職工福利費(fèi)提取職工福利費(fèi)42 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 38 500 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 100 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 42 000整理ppt 23.

32、提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共21 500元，其元，其中短期借款利息中短期借款利息11 500元，長(zhǎng)期借款利息元，長(zhǎng)期借款利息10 000元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21 500 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 11 500 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 10 00024. 基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本700 000元；領(lǐng)用元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本低值易耗品，計(jì)劃成本50 000元，采用一次攤銷(xiāo)法元，采用一次攤銷(xiāo)法 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 700 000 貸：原材料貸：原材料 700 000 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 50

33、000 貸：低值易耗品貸：低值易耗品 50 000整理ppt25. 結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，差異率結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，差異?%。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 35 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2 500 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 37 50026. 攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)60 000元；攤銷(xiāo)印花稅元；攤銷(xiāo)印花稅10 000元，元，車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)90 000元元(已列入待攤費(fèi)用已列入待攤費(fèi)用)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 60 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 60 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用印花稅印花稅 10 0

34、00 制造費(fèi)用制造費(fèi)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)固定資產(chǎn)修理費(fèi) 90 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 100 000整理ppt27. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100 000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用元，其中計(jì)入制造費(fèi)用80000元，元，管理費(fèi)用管理費(fèi)用20 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 80 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 100 00028. 收到應(yīng)收賬款收到應(yīng)收賬款51 000元元(不含增值稅不含增值稅)，存入銀行，按應(yīng)收，存入銀行，按應(yīng)收賬款余額的賬款余額的3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 借：銀行借：銀行 51 000 貸：應(yīng)收貸：應(yīng)收 51 000

35、借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用壞賬損失壞賬損失 900 貸：壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備 900整理ppt 29. 本年度末，公司存貨的賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值本年度末，公司存貨的賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值15 000元。元。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 15 00030. 年末，長(zhǎng)期投資的賬面余額為年末，長(zhǎng)期投資的賬面余額為310 000元，長(zhǎng)期投元，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備賬戶余額為資減值準(zhǔn)備賬戶余額為30 000元，現(xiàn)該項(xiàng)長(zhǎng)期投資元，現(xiàn)該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的市場(chǎng)價(jià)值為的市場(chǎng)價(jià)值為270 000元。元。借：投資收益借：投資收益 5 000 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

36、5 00031. 年末，固定資產(chǎn)原值為年末，固定資產(chǎn)原值為2 401 000元，累計(jì)折舊元，累計(jì)折舊170 000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為10 000元，固定資產(chǎn)當(dāng)前市值為元，固定資產(chǎn)當(dāng)前市值為 2 226 000元元借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出貸：營(yíng)業(yè)外支出 10 000整理ppt32. 用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10 000元。元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00033. 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本1 282 400元。沒(méi)

37、有期初在產(chǎn)元。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 233 900 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 233 900借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 1 282 40 貸：生產(chǎn)貸：生產(chǎn)成本成本 1 282 40034. 廣告費(fèi)廣告費(fèi)10 000元，已用銀行存款支付。元，已用銀行存款支付。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000整理ppt 35. 公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款250 000元，增值稅額元，增值稅額42 500元，收到元，收到292 50

38、0元的元的商業(yè)承兌匯票一張，實(shí)際成本商業(yè)承兌匯票一張，實(shí)際成本150 000元。元。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 292 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)銷(xiāo)) 42 50036. 公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為20 000元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 銀行存款銀行存款 272 500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 292 500整理ppt37. 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金50 000元，準(zhǔn)備支付退休費(fèi)。元，準(zhǔn)備支付退休費(fèi)。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款貸：

39、銀行存款 50 00038. 支付退休金支付退休金50 000元，未統(tǒng)籌。元，未統(tǒng)籌。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 50 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 50 00039. 公司本期產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳納教育費(fèi)附加公司本期產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳納教育費(fèi)附加2 000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 000 貸：其他應(yīng)交款貸：其他應(yīng)交款 2 00040. 用銀行存款交納增值稅用銀行存款交納增值稅100 000元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加2 000元。元。 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(已已) 100 000 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 102 000

40、整理ppt 41. 結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本750 000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 750 00042. 將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 250 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 50 000 投資收益投資收益 21 500 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 1 321 500借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 981 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 153

41、000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 500 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 14 700整理ppt 43. 計(jì)算所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。計(jì)算所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。借：所得稅借：所得稅 102 399 貸：貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 102 399借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 102 399 貸：所得稅貸：所得稅 102 39944. 提取法定盈余公積提取法定盈余公積(10%)，法定公益金，法定公益金(5%)。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 23 790.10 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 23 790.10借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定公益金提取

42、法定公益金 11 895.05 貸：盈余公積貸：盈余公積法定公益金法定公益金 11 895.05整理ppt 45. 將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未未分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 35 685.15 貸：利貸：利潤(rùn)分配潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 23 790.10 -提取法定公益金提取法定公益金 11 895.0546. 償還長(zhǎng)期借款償還長(zhǎng)期借款1 000 000元。元。 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 00047.

43、用銀行存款交納所得稅用銀行存款交納所得稅97 089元。元。 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 97 089 貸：銀行存款貸：銀行存款 97 089整理ppt 大華公司2001年12月利潤(rùn)表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 250 000 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 000二、二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 498 000 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 0 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 153 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 500三、三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 283 500整理ppt 加

44、：投資收益加：投資收益 21 500 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 50 000 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 14 700四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額 340 300 減：所得稅減：所得稅 102 399五、五、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 237 901整理ppt 大華公司2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 820 745 820 745 短期借款短期借款 50 000 50 000短期投資短期投資 0 0 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 100 000 100 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 46 000 46 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 9

45、53 800 953 800應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 598 200 598 200 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 50 000 50 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款 100 000 100 000 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 100 000 100 000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 5 000 5 000 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 80 000 80 000存貨存貨 2 559 700 2 559 700 未交稅金未交稅金 205 344 205 344待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 0 0 其他未交款其他未交款 6 600 6 600流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4 129 645 4 129 645 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 0 0長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 270

46、 000 270 000 一年內(nèi)到長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到長(zhǎng)期負(fù)債 0 0整理ppt 資 產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià) 2 401 000 2 401 000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 545 7441 545 744減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 170 000 170 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 1 160 000 1 160 000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 2 231 000 2 231 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 5 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 5 000 000 5 000 000固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額 2 226 000 2 226 000

47、 盈余公積盈余公積 185 685.05 185 685.05工程物資工程物資 150 000 150 000 其中：公益金其中：公益金 41 895.05 41 895.05在建工程在建工程 578 000 578 000 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 202 215.85 202 215.85無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 540 000 540 000 所有者權(quán)益總計(jì)所有者權(quán)益總計(jì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 200 000 5 387 901 200 000 5 387 901資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 8 093 645 8 093 645 權(quán)益總計(jì)權(quán)益總計(jì) 8 093 645 8 093 645整理ppt一、編制現(xiàn)金

48、流量表的目的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面揭示企業(yè)一定期間經(jīng)表。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量概念：現(xiàn)金流量概念：指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出，即指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出，即企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量。企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量。現(xiàn)金概念現(xiàn)金概念： 1. 1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2. 2.銀行存款銀行存款 3. 3.其他貨幣資金其他貨幣資金 4. 4.現(xiàn)

49、金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資. . 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表整理ppt現(xiàn)金流量分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。( (一一) )經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主

50、要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。( (二二) )投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。業(yè)周期以上的資產(chǎn)。( (三三) )籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活

51、動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；這里所說(shuō)的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；這里所說(shuō)的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。 整理ppt 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量 收付

52、實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量表的編表基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編表基礎(chǔ)整理ppt三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

53、的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)可以采用工作底稿法或制現(xiàn)金流量表時(shí)可以采用工作底稿法或T T型賬戶法，型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列整理ppt四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù) 購(gòu)買(mǎi)商品 支付職工薪酬 交納稅款等 整理ppt吸收外資 發(fā)行股票 分配利潤(rùn) 、股利借入款項(xiàng) 償還債務(wù) （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 對(duì)外投資收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)整理ppt（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額詳見(jiàn)表詳

54、見(jiàn)表10-5。 表表10-5 200年月日 會(huì)企03表 編制單位： 單位： 元 現(xiàn) 金 流 量 表 整理ppt表表10-5 （續(xù)表） 整理ppt表表10-5 （續(xù)表） 整理ppt表表10-5 （續(xù)表） 整理ppt表表10-5 （續(xù)表） 整理ppt五、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1銷(xiāo)售商品、提供 勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 收回前期銷(xiāo)售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 銷(xiāo)貨退回 2收到的稅費(fèi)退回整理ppt3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金除上述1、2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 4購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括 本期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出 支付前期應(yīng)付款項(xiàng) 預(yù)付賬款 購(gòu)貨退出收回的現(xiàn)金 整理ppt5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6. 支付各種稅費(fèi)支付各種稅費(fèi)本期