第二章建設工程成本計劃與控制基礎

1、2. 建設工程成本計劃與控制基礎2.1 成本管理與戰(zhàn)略成本管理一、 成本管理的概念 建設工程造價管理系指運用科學、技術原理和經濟與法律知識等管理手段，解決工程建設活動中的造價的確定與控制、技術與經濟、經營與管理等實際問題，從而提高投資效益和經濟效益。（中國建設工程造價管理協會建設工程造價管理工作要素） 造價工程或造價管理，其領域包括應用從事造價工程實踐所獲得的工程經驗與判斷，和通過學習掌握的科學原理與技術，去解決有關造價預算、造價控制、運營計劃與管理、盈利分析、項目管理、以及項目計劃與進度安排等方面的問題。（國際全面造價管理促進會，1997年） 什么是戰(zhàn)略？什么是戰(zhàn)略成本管理？作戰(zhàn)的謀略。指導

2、戰(zhàn)爭全局的計劃和策略。相對戰(zhàn)術而言。比喻在一定歷史時期指導全局的方略。傳統(tǒng)成本管理向戰(zhàn)略成本管理思想的轉變!戰(zhàn)略成本管理是成本管理信息用于戰(zhàn)略管理、促進主要管理職能履行的發(fā)展形態(tài)。戰(zhàn)略成本降低是一種支持長期競爭領先的方法。二、戰(zhàn)略成本管理二、戰(zhàn)略成本管理傳統(tǒng)成本管理向戰(zhàn)略成本管理思想的轉變傳統(tǒng)成本管理向戰(zhàn)略成本管理思想的轉變 早期的造價早期的造價/成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約為主，追求減成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約為主，追求減少支出、降低成本。少支出、降低成本。 戰(zhàn)略成本管理的實質不是關注成本，而是要注意識別戰(zhàn)略成本管理的實質不是關注成本，而是要注意識別那些企業(yè)成功的關鍵因素。那些企業(yè)成功的關鍵因素。

3、成本管理的戰(zhàn)略關注成本管理的戰(zhàn)略關注成本管理的實質不是關注成本，而是要注意識別那些成本管理的實質不是關注成本，而是要注意識別那些企業(yè)成功的關鍵因素；企業(yè)成功的關鍵因素；在戰(zhàn)略思考的指導下，成本工程師、管理會計師關注在戰(zhàn)略思考的指導下，成本工程師、管理會計師關注于于使企業(yè)成功的因素使企業(yè)成功的因素，而非僅僅計算成本和其他財務指，而非僅僅計算成本和其他財務指標。標。低層次的思考是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、低層次的思考是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。系統(tǒng)地看待所有的事物。柏拉圖柏拉圖成本估算成本預算成本規(guī)劃成本控制 這些活動相互聯系、相互重疊，又各有

4、側重。 其中成本計劃（規(guī)劃）（Cost Planning）與成本控制（Cost Control）是最為核心的兩個方面，其內容可含蓋其它內容。三、成本管理的內容三、成本管理的內容四、成本管理的要點四、成本管理的要點成本管理成本管理經濟經濟 技術技術 管理管理工作性質工作性質立足點立足點項目一次性項目一次性 項目全壽命項目全壽命投資節(jié)約投資節(jié)約 的經濟性的經濟性 組織組織措措 技術技術施施 經濟經濟 合同合同決策決策設計設計 招投標招投標施工施工竣工竣工保修保修工工 作作 階階 段段圖圖2.1四、建設工程成本管理的職能建設工程成本計劃建設工程成本控制建設工程成本分析與評價2.2 成本計劃成本計劃

5、成本計劃是規(guī)定一定時期內為完成一定生產任務所成本計劃是規(guī)定一定時期內為完成一定生產任務所需的生產費用和實現既定的產品成本水平的一種計劃。需的生產費用和實現既定的產品成本水平的一種計劃。 工程成本計劃就是在工程成本計劃就是在成本預測與決策成本預測與決策的基礎上，的基礎上，計算或確定工程成本費用及相應實施方案的過程。計算或確定工程成本費用及相應實施方案的過程。 一、成本計劃概念、意義一、成本計劃概念、意義二、成本計劃的編制方法二、成本計劃的編制方法 表格形式；曲線形式；其他形式表格形式；曲線形式；其他形式1、常用的成本計劃表達方式、常用的成本計劃表達方式2、成本計劃的編制方法、成本計劃的編制方法

6、預算法預算法 技術措施法技術措施法 成本習性法成本習性法 按實計算法按實計算法編制的關鍵是確定目標成本編制的關鍵是確定目標成本 。目標成本是成本計劃的核心。目標成本是成本計劃的核心 成本計劃的過程成本計劃的過程 確定總成本目標，并進行逐層分解確定總成本目標，并進行逐層分解 進行成本估算，由下而上逐層匯集進行成本估算，由下而上逐層匯集 對比修正，確定平衡的成本控制目標對比修正，確定平衡的成本控制目標 成本計劃的種類成本計劃的種類 通常一個完整的建設項目成本計劃應包括如下內容：通常一個完整的建設項目成本計劃應包括如下內容：各個成本對象的計劃成本值。各個成本對象的計劃成本值?？蓜澐譃槟男┏杀緦ο罂蓜?/p>

7、分為哪些成本對象？成本成本時間表或曲線時間表或曲線，即成本的強度計劃曲線。它表示，即成本的強度計劃曲線。它表示在各時間段上工程成本的完成情況。在各時間段上工程成本的完成情況。累計成本累計成本時間表或曲線時間表或曲線，即，即S S曲線或香蕉圖，它又被曲線或香蕉圖，它又被稱為建設項目的成本模型。稱為建設項目的成本模型。相關的其他計劃。例如，工程款收支計劃、現金流量計劃、相關的其他計劃。例如，工程款收支計劃、現金流量計劃、融資計劃等。融資計劃等。分分 析：可劃分為哪些成本對象？析：可劃分為哪些成本對象？（1）按照按照項目構成劃分項目構成劃分的成本計劃體系的成本計劃體系：項目分解結項目分解結構圖構圖中

8、各層次的項目單元。中各層次的項目單元。 通常成本計劃僅分解、核算到工作包，對工作包以下的工程通常成本計劃僅分解、核算到工作包，對工作包以下的工程活動，成本的分解、計劃和核算都十分困難，一般采用資源（如活動，成本的分解、計劃和核算都十分困難，一般采用資源（如勞動力、材料、機械臺班）消耗量來進行控制。勞動力、材料、機械臺班）消耗量來進行控制。 按照項目階段和階段中的工作包分解按照項目階段和階段中的工作包分解分分 析：可劃分為哪些成本對象？析：可劃分為哪些成本對象？（2 2）按照）按照項目費用分解結構項目費用分解結構的成本計劃體系：將項目按的成本計劃體系：將項目按費用要素進行分解，則能得到項目的費用

9、費用要素進行分解，則能得到項目的費用( (或投資或投資) )結構。結構。 對于具體類型的工程項目還可以按特點細分；對民用對于具體類型的工程項目還可以按特點細分；對民用建筑費用結構可以分得較細，其結構圖式見圖：建筑費用結構可以分得較細，其結構圖式見圖：分分 析：可劃分為哪些成本對象？析：可劃分為哪些成本對象？（3）按照）按照建筑工程成本要素劃分建筑工程成本要素劃分的成本計劃體系的成本計劃體系。通。通常常建筑建筑工程成本可以分為人工費、材料費、機械費、措施工程成本可以分為人工費、材料費、機械費、措施費、間接費等，每一項又有一個具體的統(tǒng)一的成本范圍費、間接費等，每一項又有一個具體的統(tǒng)一的成本范圍(

10、(細細目目) )和內容，和內容，承包商的成本計劃和核算承包商的成本計劃和核算通常以它作為基通常以它作為基礎，屬于承包商成本管理系統(tǒng)。礎，屬于承包商成本管理系統(tǒng)。 建筑安裝建筑安裝工程費用工程費用直接費直接費間接費間接費利潤利潤稅金稅金直接工程費直接工程費措施費措施費人工費人工費材料費材料費機械使用費機械使用費規(guī)費規(guī)費企業(yè)管理費企業(yè)管理費營業(yè)稅營業(yè)稅城市維護建設稅城市維護建設稅教育費附加教育費附加分分 析：可劃分為哪些成本對象？析：可劃分為哪些成本對象？（4）按照）按照按工程分項劃分按工程分項劃分的成本計劃體系的成本計劃體系。通常是將工通常是將工程按工藝特點、工作內容、工程所處位置細分成分部分項

11、程按工藝特點、工作內容、工程所處位置細分成分部分項工程，這在招標文件的工程量清單中列出，承包商按此報工程，這在招標文件的工程量清單中列出，承包商按此報價，并作為業(yè)主和承包商之間實際價，并作為業(yè)主和承包商之間實際工程價款結算工程價款結算的對象。的對象。 備注：備注：在工程項目管理中，這種分解是最重要的，因為在工程項目管理中，這種分解是最重要的，因為業(yè)主、監(jiān)理工程師和承包商都需要這方面的信息。它是業(yè)業(yè)主、監(jiān)理工程師和承包商都需要這方面的信息。它是業(yè)主的投資管理系統(tǒng)與承包商成本管理系統(tǒng)的信息交會點。主的投資管理系統(tǒng)與承包商成本管理系統(tǒng)的信息交會點。 項目分解結構與工程成本分項的結構常常不一致，它們之

12、項目分解結構與工程成本分項的結構常常不一致，它們之間有復雜的關系。例如工程量表中分別有間有復雜的關系。例如工程量表中分別有300m300m3 3混凝土，混凝土，1000m1000m2 2模板，模板，30t30t鋼筋，而在項目分解結構表中它們分別隸屬鋼筋，而在項目分解結構表中它們分別隸屬于不同的工作包，它們之間是多對多的關系于不同的工作包，它們之間是多對多的關系( (見圖見圖) )。 分分 析：可劃分為哪些成本對象？析：可劃分為哪些成本對象？（5）按照）按照項目參加者（即成本責任人）劃分項目參加者（即成本責任人）劃分的成本計劃體的成本計劃體系系。 計劃成本可作為對他們工作的考核、評估、處罰的依據

13、。計劃成本可作為對他們工作的考核、評估、處罰的依據。例如：各工程小組的成本消耗指標；承（分）包合同價格；例如：各工程小組的成本消耗指標；承（分）包合同價格；采購（供應）部門費用計劃；各職能部門費用計劃等。采購（供應）部門費用計劃；各職能部門費用計劃等。 （6）按照）按照項目階段劃分項目階段劃分的成本計劃體系。的成本計劃體系。 項目建議書項目建議書可行性研究可行性研究投資估算投資估算初步設計初步設計設計總概算設計總概算技術設計技術設計修正總概算修正總概算施工圖設計施工圖設計施工圖預算施工圖預算招招 標標合同價合同價合同實施合同實施結算價結算價竣工驗收竣工驗收竣工決算竣工決算圖圖 工程建設各階段的

14、成本計劃形式工程建設各階段的成本計劃形式三、建設工程成本計劃的主要階段及內容三、建設工程成本計劃的主要階段及內容: :動態(tài)跟蹤調整計價計價(規(guī)劃規(guī)劃)的過程的過程 積極的成本計劃除了要求事先進行成本估算、作出工程的成本進度計劃（S型曲線）外，還體現在： 對不同的方案進行技術經濟分析； 全壽命周期成本的管理； 成本計劃的動態(tài)管理與調整； 應與項目盈利的最大化相統(tǒng)一； 計劃要考慮按照項目預定的規(guī)模和進度計劃安排資金供應。 四、積極的成本計劃四、積極的成本計劃概預算的目的在于預估可能的標價，所用的方法往往受到可供利用的情報資料的多寡的影響。概算往往在主要的設計決策作出之后基本上起比較消極的作用。成本

15、規(guī)劃不僅只是估計標價，而且更深入地考察建筑物每一部分對造價的影響；用這種方法對每一設計決策進行分析和估價，最后決策便能在造價、質量、效用之間保持合理的關系。造價規(guī)劃還可對設計施工整個過程的開支進行控制。成本規(guī)劃既影響到決策本身，又對設計的編制起著積極作用。 成本規(guī)劃與概預算區(qū)別成本規(guī)劃與概預算區(qū)別2.3 工程成本控制工程成本控制 工程成本工程成本/造價控制是指在工程建設的各個階段，采取造價控制是指在工程建設的各個階段，采取一定的方法和措施把工程成本一定的方法和措施把工程成本/造價的發(fā)生控制在合理的范造價的發(fā)生控制在合理的范圍和預先核定的成本圍和預先核定的成本/造價限額以內，隨時糾正發(fā)生的偏差，

16、造價限額以內，隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項目成本以保證項目成本/造價管理目標的實現。造價管理目標的實現。 成本控制概念成本控制概念人人(組織組織)通過通過程程序序利用利用手手段段采取采取措措施施實施實施目目標標 工程成本控制的內容工程成本控制的內容從管理部門的職能角度：從管理部門的職能角度： 成本監(jiān)督：成本監(jiān)督：決策評估和監(jiān)控制、設計方案監(jiān)督審查、決策評估和監(jiān)控制、設計方案監(jiān)督審查、各項施工費用審核、成本審計等；各項施工費用審核、成本審計等； 成本跟蹤：成本跟蹤：成本實際值與計劃值的對比、作業(yè)分析、成本實際值與計劃值的對比、作業(yè)分析、變更評估與審核、成本報告；變更評估與審核、成本報告； 成本核

17、算：成本核算：生產費用的匯集與分配，劃分成本費用界生產費用的匯集與分配，劃分成本費用界限，計算各種產品的實際總成本、單位成本和責任成本；限，計算各種產品的實際總成本、單位成本和責任成本； 成本分析與診斷：成本分析與診斷：揭示成本變動規(guī)律，分析超支成本揭示成本變動規(guī)律，分析超支成本并找出原因；并找出原因； 成本改進（糾偏）：成本改進（糾偏）：采取措施，糾偏；采取措施，糾偏； 進一步的成本預測：進一步的成本預測：為新的成本計劃提供基礎。為新的成本計劃提供基礎。從工程項目各建設階段的角度：從工程項目各建設階段的角度： 工程成本控制貫穿于工程建設的各個階段：工程成本控制貫穿于工程建設的各個階段： 在項

18、目的投資決策階段，進行建設項目的可行性研究，在項目的投資決策階段，進行建設項目的可行性研究，對項目方案進行經濟性評價和比較；對項目方案進行經濟性評價和比較； 在設計階段，提出設計標準要求，用技術經濟方法組在設計階段，提出設計標準要求，用技術經濟方法組織評選設計方案，實施限額設計，運用價值工程方法優(yōu)織評選設計方案，實施限額設計，運用價值工程方法優(yōu)化設計，審查設計概預算等；化設計，審查設計概預算等； 在施工準備階段，進行項目招標，組織評標，確定合在施工準備階段，進行項目招標，組織評標，確定合理的工程價款，選擇適宜的合同形式，承發(fā)包模式等。理的工程價款，選擇適宜的合同形式，承發(fā)包模式等。 在施工階段

19、，審查承包單位施工組織設計、施工技術在施工階段，審查承包單位施工組織設計、施工技術方案、施工進度計劃，進行工程計量及結算，控制工程方案、施工進度計劃，進行工程計量及結算，控制工程變更，控制索賠，進行投資偏差分析等工作，控制工程變更，控制索賠，進行投資偏差分析等工作，控制工程造價。造價。 在竣工驗收階段，進行竣工結算、決算，項目投資效在竣工驗收階段，進行竣工結算、決算，項目投資效果的考核，保修費用處理。果的考核，保修費用處理。 工程成本工程成本/造價控制的措施造價控制的措施組織措施，如：組織措施，如： 在項目管理班子中落實造價控制組織、人員，確在項目管理班子中落實造價控制組織、人員，確定任務分工和職能分工；定任務分工和職能分工； 編制各階段的造價控制工作計劃和詳細的工作流編制各階段的造價控制工作計劃和詳細的工作流程圖；程圖； 外聘專家等。外聘專家等。經濟措施，如：經濟措施，如： 編制投資計劃編制投資計劃 確定分解投資控制目標確定分解投資控制目標 工程計量與支付工程計量與支付 投資偏差分析投資偏差分析 實施動態(tài)控制實施動態(tài)控制 獎懲措施等獎懲措施等 技術措施，如