總成本費(fèi)用估算

1、投資項目年成本費(fèi)用的估算n一、總成本費(fèi)用分類n二、經(jīng)營成本概念n二、成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用分類n總成本費(fèi)用分類圖制造成本期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用總成本費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類n（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分n（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分n（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費(fèi)用分類n（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分n能反映每一成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（用于何種產(chǎn)品）n能反映每一產(chǎn)品的單位成本一、總成本費(fèi)用分類n（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分n1.制造成本n2.管理費(fèi)用n3.財務(wù)費(fèi)用n4.銷售費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類 產(chǎn)品成本n1.制造成本n（1）直接材料費(fèi)n

2、（2）燃料、動力費(fèi)n（3）生產(chǎn)工人工資n（4）生產(chǎn)工人福利費(fèi)n（5）制造費(fèi)用n折舊費(fèi)n修理費(fèi)n其他制造費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類 產(chǎn)品成本n2.管理費(fèi)用n（1）管理人員工資及福利費(fèi)n（2）攤銷費(fèi)n（3）其他管理費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類 產(chǎn)品成本n3.財務(wù)費(fèi)用n（1）長期借款利息n（2）短期借款利息n（3）匯兌損益n4.銷售費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類n（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分n能反應(yīng)一定時期年內(nèi)，企業(yè)成本費(fèi)用的全部支出情況n成本測算方便一、總成本費(fèi)用分類n1.原材料費(fèi) 2.燃料、動力費(fèi)n3.職工工資 4.職工福利費(fèi)n5.固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 6.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)n7.投資借款利息 8.修理費(fèi)n9.其他費(fèi)

3、用一、總成本費(fèi)用分類n（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分n1.固定成本n固定成本 總成本 變動成本n2.變動成本n變動成本 原材料費(fèi) + 燃料、動力費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類n（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分（用途）n1. 進(jìn)行項目盈虧平衡分析n2. 計算項目達(dá)產(chǎn)期的成本n未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力時年度產(chǎn)品總成本n= 固定成本 + 變動成本 達(dá)到n設(shè)計生產(chǎn)能力的百分比二、經(jīng)營成本概念n（一）經(jīng)營成本的概念n經(jīng)營成本是在投資經(jīng)濟(jì)效益分析中，為分析現(xiàn)金流量的需要，而提出的獨(dú)有的概念n經(jīng)營成本n= 總成本 折舊費(fèi) 攤銷費(fèi) 借款利息二、經(jīng)營成本概念n（二）折舊與攤銷的處理問題n固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，雖構(gòu)成產(chǎn)品的成本，但它

4、們的支出，已在建設(shè)期的固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資中體現(xiàn)，在生產(chǎn)期不發(fā)生實際的現(xiàn)金支出。因此在投資效益分析時，不必再將其作為資金的流出量計算。二、經(jīng)營成本概念n（三）利息的處理問題n投資借款利息支出，盡管其在生產(chǎn)期有實際支出，但其本金已在建設(shè)期作為固定資產(chǎn)投資、無產(chǎn)資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流出量計算，且在計算現(xiàn)值時，亦已考慮了使用資金的時間價值 利息，所以在計算現(xiàn)金流量時，應(yīng)剔除借款利息支出。二、經(jīng)營成本概念n（三）利息的處理問題n現(xiàn)金流量表（項目）n由于不存在投資借款，也就沒有利息支出了。所以在計算流金流量時，應(yīng)剔除借款利息支出n現(xiàn)金流量表（自有資金）n在建設(shè)期只有自有資金作為現(xiàn)金流出量計

5、算，因此在生產(chǎn)期借款利息支出，應(yīng)作為現(xiàn)金流出量計算三、成本費(fèi)用的估算n1.材料費(fèi) 2.燃料動力費(fèi)n3.工資 4.福利費(fèi)n5.折舊費(fèi) 6.攤銷費(fèi)n7.借款利息 8.修理費(fèi)n9.其他費(fèi)用三、成本費(fèi)用的估算n1. 材 料 費(fèi) = 單位產(chǎn)品材料消耗量n 產(chǎn)品年產(chǎn)量 材料單價n2. 燃料動力費(fèi) = 單位產(chǎn)品燃料消耗量n 產(chǎn)品年產(chǎn)量 燃料單價n3. 工 資 = 人均年工資 設(shè)計定員三、成本費(fèi)用的估算n4.福利費(fèi) = 工資14n5.折舊費(fèi) =（固定資產(chǎn)原值殘值）使用年限n6.攤銷費(fèi) = 無形資產(chǎn)原值使用年限n7.借款利息n8.修理費(fèi) = 固定資產(chǎn)原值修理綜合費(fèi)率折舊（含攤銷）與折舊方法折舊（含攤銷）與折舊方

6、法（一）基本概念（一）基本概念 “折舊（折舊（DepreciationDepreciation）”：實物資產(chǎn)隨著時間流逝和：實物資產(chǎn)隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少。使用消耗在價值上的減少。 折舊是一個會計上的概念，它確立了一項對稅前收益的折舊是一個會計上的概念，它確立了一項對稅前收益的年（季、月）度抵減值。在資產(chǎn)實際經(jīng)濟(jì)壽命年限內(nèi)，年年（季、月）度抵減值。在資產(chǎn)實際經(jīng)濟(jì)壽命年限內(nèi)，年度的抵減折舊額應(yīng)盡量與該年用于創(chuàng)造收入而使用資產(chǎn)消度的抵減折舊額應(yīng)盡量與該年用于創(chuàng)造收入而使用資產(chǎn)消耗價值部分相匹配。耗價值部分相匹配。 折舊是一項非現(xiàn)金流出，但在估算利潤總額折舊是一項非現(xiàn)金流出，但在估算利

7、潤總額和所得稅時，它是總成本費(fèi)用的組成部分。和所得稅時，它是總成本費(fèi)用的組成部分。 企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”：企業(yè)使用期限超企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20002000元以上，并且使元以上，并且使用年限超過用年限超過2 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定是指在

8、固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。方法對?yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊?，F(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定：現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定： 應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有：應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有：房屋及建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛及工具器具等，季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 不計提折舊的固定資產(chǎn)有：不計提折舊的固定資產(chǎn)有：未使用或不需用的機(jī)器設(shè)備、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地等。 “攤銷（攤銷（Amor

9、tizationAmortization）”：對無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用：對無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等一次性投入費(fèi)用的分?jǐn)偅湫再|(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費(fèi)相同，等一次性投入費(fèi)用的分?jǐn)偅湫再|(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費(fèi)相同，一般沒有余值。一般沒有余值。 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是諸如版權(quán)、專利權(quán)、特許使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等這是諸如版權(quán)、專利權(quán)、特許使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等這樣的資產(chǎn)，從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均計算樣的資產(chǎn)，從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均計算攤銷費(fèi)。攤銷費(fèi)。 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出和以經(jīng)營租賃方式包括固定資產(chǎn)大修理支出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其

10、他待租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。攤費(fèi)用。（二）計提折舊應(yīng)考慮的因素（二）計提折舊應(yīng)考慮的因素 （1 1）固定資產(chǎn)原值：）固定資產(chǎn)原值：取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面價值。資產(chǎn)的賬面價值。 （2 2）固定資產(chǎn)凈殘值：）固定資產(chǎn)凈殘值：預(yù)計的固定資產(chǎn)報廢時可以收回預(yù)計的固定資產(chǎn)報廢時可以收回的殘余價值扣除預(yù)計清理費(fèi)用后的數(shù)額。凈殘值比例應(yīng)在的殘余價值扣除預(yù)計清理費(fèi)用后的數(shù)額。凈殘值比例應(yīng)在原價的原價的5%5%以內(nèi)。以內(nèi)。 （3 3）固定資產(chǎn)折舊年限）固定資產(chǎn)折舊年限（三）幾種主要的折舊方法（三）幾種主要的折舊方法 1.1.平均

11、年限法 又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。 計算公式：n某企業(yè)一臺專項設(shè)備賬面原值為160000元，預(yù)計折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000，按平均年限法計算折舊。n該項設(shè)備的年折舊率=%375.19%1005160000/50001 個別折舊率：個別折舊率：按個別固定資產(chǎn)單獨(dú)計算的折舊率。按個別固定資產(chǎn)單獨(dú)計算的折舊率。 分類折舊率：分類折舊率：固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原價價的比率。采用這種方法，應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的比率。采用這種方法，應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)

12、歸為一類，再按類計算的固定資產(chǎn)歸為一類，再按類計算 綜合折舊率：某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價的比率。2.2.工作量法工作量法 工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時間、不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。 計算公式：計算公式：n某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車原值為60000元，預(yù)計總行駛里程為50萬km，其報廢時的殘值率為5%，本月行駛4000km。該輛車的月折舊額為多少？單位里程折舊額=千米）/（元114.0500000%)51(60000本月折舊額=40000.114=456元 3. 3.加速折舊法加速折舊法 也稱快速折舊法或遞減折舊法，特點(diǎn)是固定資產(chǎn)有

13、效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊，目的是使固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)加快得到補(bǔ)償。 （1 1）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折舊額：n該項設(shè)備年折舊率=2/5100%=40%（2 2）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法 特點(diǎn)是固定資產(chǎn)的折舊率逐年遞減。n瑞華公司有一項固定資產(chǎn)，原值50000元估計，使用年限5年，預(yù)計清理費(fèi)用2000元，預(yù)計殘值收入2800元，分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算年折舊額。n某擬建項目預(yù)計生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸，建設(shè)期為4年，生產(chǎn)期16年，其中投產(chǎn)期第一年生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)設(shè)計能力的80%，第二年開始每年為100%，生產(chǎn)消耗情

14、況見表n 單位：元n其他條件如下n工資福利費(fèi)：投產(chǎn)后定員2000人，人均2000元，14%工資福利費(fèi)計提，n固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)投資90000萬元，形成率98%，其中外匯借款建設(shè)期利息為1500萬美元，美元兌換價3.7元/美元，人民幣借款建設(shè)期利息為8000萬元，凈殘值率為5%，折舊年限16年，年折舊率為6.25%。n其他支出，其他支出含銷售費(fèi)用按前幾項合計數(shù)的5%，費(fèi)率計算，所需流動資金總額為6000萬元，其中借款80%，年利率12%。投資項目年收入和年稅金的估算n一、項目建成后的年收入估算n二、所得稅的估算一、項目建成后的年收入估算n項目的年銷售收入 = 項目設(shè)計生產(chǎn)能力n 生產(chǎn)能力利用

15、率n 產(chǎn)品的銷售價格二、項目年稅金的估算n1.增值稅n2.營業(yè)稅n3.消費(fèi)稅n4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）n5.資源稅二、項目年稅金的估算n6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計算）n7.土地增值稅n8.企業(yè)所得稅n9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計算）n10.車船使用稅（管理費(fèi)中計算）二、項目年稅金的估算n1.增值稅n增值稅（value-added tax）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。 n

16、增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。 n應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額稅率n銷售額=含稅銷售額（1+稅率）n銷項稅額：銷項稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。n進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。nA公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。n進(jìn)項稅額=1700元n銷項稅額=23400/（1+17%）17%=3400元n應(yīng)納稅額=3400-1700=1700二、項目年稅

17、金的估算n2.營業(yè)稅（價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）n應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額 稅率n營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%，出售、出租無形資產(chǎn)為5%，銷售不動產(chǎn)為5%。 n營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項目有：n（1）養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。n（2）殘疾人員個人提供的勞務(wù)，即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。n（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。n（4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。n（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。n（6）

18、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。n（7）科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。n2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。 3.消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等

19、方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。n從價定率n應(yīng)納稅額 = 銷售額 稅率n從量定額n應(yīng)納稅額 = 銷售量 單位稅額二、項目年稅金的估算n4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加n增值稅n應(yīng)納稅額 = 實繳營業(yè)稅額 稅率n消費(fèi)稅 n城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為：7%（市區(qū)）n 5%（縣城、鎮(zhèn)）n 1%（其他）n教育費(fèi)附加稅率為：3%二、項目年稅金的估算n4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加n應(yīng)

20、納稅額 = 銷售額 17%（7% + 3%）n= 銷售額 1.7%二、項目年稅金的估算n5.資源稅n中國資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。n原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽這7類 n應(yīng)納稅額 = 課稅數(shù)量 單位稅額n6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計算）n應(yīng)納稅額 = 課稅數(shù)量 單位稅額n7.土地增值稅n應(yīng)納稅額 = 土地增值額 稅率二、項目年稅金的估算n8.企業(yè)所得稅n應(yīng) 納 稅 額 = 應(yīng)納稅所得額 稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。 二、項目年稅金的估算n9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計算）n應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)原值 （一次減除率）n1.2n應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)全年租金收入 12二、項目年稅金的估算n10.車船使用稅（管理費(fèi)中計算）n 凈噸位數(shù) 機(jī)動船、貨車n應(yīng)納稅額 = 載重噸位數(shù) 單位稅額 非機(jī)動船n車 輛 數(shù) 機(jī)動、非機(jī)動客車二、項目年稅金的估算n進(jìn)入產(chǎn)品成本的稅金n城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅n銷售稅金及附加n增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅n城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加n從利潤中扣除的稅金n企業(yè)所得稅利潤預(yù)測利潤預(yù)測n銷售