成本與預(yù)算管理

1、迎接21世紀(jì)新經(jīng)濟時代的挑戰(zhàn)以技術(shù)創(chuàng)造競爭優(yōu)勢的創(chuàng)新管理改變企業(yè)附加價值的知識經(jīng)濟競爭一、變化多端的競爭環(huán)境二、企業(yè)面臨的成本管理變革三、生產(chǎn)成本管理四、成本設(shè)計案例五、預(yù)算管理一、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變量的經(jīng)營(成長擴大策略)質(zhì)的經(jīng)營(重視經(jīng)營績效)壹.變化多端的競爭環(huán)境高成長低獲利創(chuàng)業(yè)型經(jīng)營成長高獲利價值型經(jīng)營一般環(huán)境營收 - 成本 = 利潤景氣環(huán)境營收 - 營收 = 利潤競爭環(huán)境成本 - 成本 = 利潤二、企業(yè)創(chuàng)造利潤的模式壹.變化多端的競爭環(huán)境三、競爭市場之變化速度競爭成本競爭品質(zhì)競爭價格競爭技術(shù)競爭【高】、【多】、【快】壹.變化多端的競爭環(huán)境四、成本競爭時代的來臨技術(shù)競賽價格競賽成本競賽

2、企業(yè)競爭三步曲壹.變化多端的競爭環(huán)境Sony PS-II$299 連續(xù)思考未來為過去的延長基本理念為維持現(xiàn)況保守式經(jīng)營連續(xù)性思考以無限性為前提 跳躍思考未來非為過去的延伸基本理念為新事業(yè)計劃革新性經(jīng)營跳躍式思考保障有限性一、成本管理變革的必要性與時代意義 (一)變動環(huán)境下經(jīng)營模式的改變貳.企業(yè)面臨的成本管理變革 舊式的經(jīng)營以現(xiàn)況為出發(fā)點歷史實績?yōu)榛A(chǔ)以舊事來歷為問題視工作與人事變動為禁忌只檢討新的業(yè)務(wù) 零基基礎(chǔ)的經(jīng)營以零基為出發(fā)點沒有任何既定基礎(chǔ)只將重要度列為問題工作與人事自由調(diào)動也時常再檢討現(xiàn)行業(yè)務(wù)(二)從八股的經(jīng)營轉(zhuǎn)變到零基經(jīng)營貳.企業(yè)面臨的成本管理變革SCMStrategyCostMan

3、agement二、戰(zhàn)略化的企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品差異化Cost Leader利基經(jīng)營功能強化成本企劃質(zhì)量成本成本管理總體成本技術(shù)成本MLCC貳.企業(yè)面臨的成本管理變革三、建構(gòu)企業(yè)的競爭優(yōu)勢差異化優(yōu)勢成本優(yōu)勢加上差異化優(yōu)勢終將敗陣成本優(yōu)勢(低價)相對差異化地位優(yōu)勢劣勢劣勢優(yōu)勢相對成本地位貳.企業(yè)面臨的成本管理變革高成長、高獲利高成長、低獲利低成長、高獲利五、透過產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)造競爭力產(chǎn)品開發(fā)/設(shè)計機能設(shè)計成本設(shè)計新式樣設(shè)計提高價值降低成本貳.企業(yè)面臨的成本管理變革競爭力V = CF0%50%40%30%20%10%促銷產(chǎn)品改善型修訂戰(zhàn)略附加價值率=售價-材料成本售價毛利=售價-成本售價20%30%40%50%

4、60%70%80%營收大小附加價值率毛利率Portfolio Analysis六、成本競爭策略 (一)Benchmark之競爭分析貳.企業(yè)面臨的成本管理變革促銷產(chǎn)品戰(zhàn)略修正型改善型獲利率%附加價值率%(二)成本競爭策略的組合貳.企業(yè)面臨的成本管理變革材料費加工費外包費管理費利潤材料費利潤售價附加價值加工費外包費管理費降低材料費高附加價值改善前改善後策略： 從設(shè)計面重新檢討根本解決方法 徹底檢討降低材料成本方案 考慮製品是否繼續(xù)生產(chǎn) 考慮OEM或外移以VE手法考量成本之合適性貳.企業(yè)面臨的成本管理變革(三)戰(zhàn)略修訂型的成本結(jié)構(gòu)與策略材料費加工費外包費管理費材料費加工費外包費管理費利潤利潤降低加工

5、費改善前改善後(四)改善型之成本結(jié)構(gòu)與策略售價附加價值毛利率目標(biāo)售價目標(biāo)成本目標(biāo)售價附加價值率目標(biāo)售價材料成本目標(biāo)售價貳.企業(yè)面臨的成本管理變革貳.企業(yè)面臨的成本管理變革Case study-I一、試整理出公司的產(chǎn)品競爭組合二、設(shè)定成本競爭策略方針一、成本概念 (一)何謂成本 1.依管理區(qū)分：變動成本、固定成本 2.依類別區(qū)分：材料成本、加工費、管理費 3.依策略區(qū)分：策略成本、非策略成本 4.依性質(zhì)區(qū)分：有形成本、無形成本 5.依流程區(qū)分：生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本 6.依方法區(qū)分：ABC/ABM、標(biāo)準(zhǔn)成本、批次成本參. 成本管理InitialCostRunningCostQualityC

6、ostScrapCostLCC事業(yè)損益總營收總成本單位成本銷售數(shù)量銷售單價研發(fā)費用銷售數(shù)量銷售毛利環(huán)保費用管理費用耗材收入耗材成本品質(zhì)成本MLCC Concept參. 成本管理(二)成本與經(jīng)營績效(三)銷售價格與成本的變化 (一)實際成本 + 必要利益 = 市場價格 (二)市場價格 - 目標(biāo)成本 = 期待利益 (三)市場價格 - 必要利益 = 必要成本參.研發(fā)成本管理確保企業(yè)永續(xù)的要件(四)成本構(gòu)成的三要素 (一)材料費(物)研發(fā)80%/採購20% (二)加工費(人)研發(fā)?%/製造?% (三)管理費(事)管理/研發(fā)費用/模具參.研發(fā)成本管理產(chǎn)品開發(fā)的成本管理研發(fā)費用管理產(chǎn)品成本開發(fā)、測試費用人

7、件費製造、採購費用低成本設(shè)計降低事前調(diào)查費降低試作、驗証費活用既有設(shè)計縮小新開發(fā)範(fàn)圍降低採購成本降低製造成本集中標(biāo)準(zhǔn)機能開發(fā)新方式降低文獻(xiàn)、市調(diào)費用活用既有的KnowHow降低驗証、試驗費節(jié)省試作品費用採用標(biāo)準(zhǔn)圖面規(guī)格活用既有圖面規(guī)格採用它公司部品限定新部品開發(fā)策略化採購採用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格品改良製造方法機種整合量產(chǎn)化減少部品點數(shù)機構(gòu)部品單純化採用它領(lǐng)域製品技術(shù)採用新技術(shù)開發(fā)支援環(huán)境二、產(chǎn)品開發(fā)的成本管理體系圖參.研發(fā)成本管理產(chǎn)品成本三、產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)圖(Cost Tree)配件圖面開發(fā)圖面管理設(shè)計變更生產(chǎn)準(zhǔn)備傳票電腦處理材料材料材料管理外包加工費搬運場地不良庫存維護生產(chǎn)能源設(shè)備工具、模具耗材人件費複印

8、參.研發(fā)成本管理參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費用與產(chǎn)品成本(一) 費用與損益的關(guān)係-I營收額 =售價 x 銷售數(shù)量直接成本 = 成本 x 數(shù)量管理費用庫存、損障研發(fā)投資利潤材料費加工費模具分擔(dān)銷售管理Over head庫存品質(zhì)保證UMC = UAC專案損益參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費用與產(chǎn)品成本(二)研發(fā)費用與損益的關(guān)係-II營收額 =售價 x 銷售數(shù)量直接成本 = 成本 x 數(shù)量管理費用庫存、損障利潤材料費加工費模具分擔(dān)銷售管理Over head庫存品質(zhì)保證研發(fā)投資UMC = UAC定額投資法參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費用與產(chǎn)品成本(三)研發(fā)費用與損益的關(guān)係-III營收額 =售價 x 銷售數(shù)量直接成

9、本 = 成本 x 數(shù)量管理費用庫存、損障研發(fā)分?jǐn)偫麧櫜牧腺M加工費模具分擔(dān)銷售管理Over head庫存品質(zhì)保證UMCUAC參.研發(fā)成本管理(四)研發(fā)費用與產(chǎn)品成本 比率分?jǐn)偡?投資報酬率 定額投資法分?jǐn)偝杀?= 研發(fā)費用預(yù)計銷售數(shù)量投資報酬率 =(售價 成本) x 數(shù)量研發(fā)費用營業(yè)額 x ? % = 研發(fā)費用設(shè)定責(zé)任單位成本標(biāo)準(zhǔn)採取對策評價實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之差異差異分析成本管理成本方針成本計劃成本設(shè)計成本製造成本標(biāo)準(zhǔn)成本分析Cost Down成本管理 Cost Down五、成本管理與Cost reduction (一)成本管理與Cost down參.研發(fā)成本管理利潤成本利潤 成本利潤成本利潤

10、成本傳統(tǒng)的Cost Down觀念雙贏的Cost Down觀念壓榨式(零和遊戲)雙贏的採購策略成本改善利潤剝削(二)Cost Down的觀念改革參.研發(fā)成本管理經(jīng)營方針實施成本設(shè)計易製化設(shè)計國際化採購系列化設(shè)計強化採購組織成本策略全面性降低成本活動降低材料費降低機械損失降低管理費利用VE來改善徹底檢討成本資訊管理提高管理精度改善訂單方式交貨管理廠商體質(zhì)改善建立成本資料庫提升全員的成本意識合理之價格審查實施成本設(shè)計徹底實施VE教育促進廠商提案徹底實現(xiàn)機能採購架構(gòu)成本資訊系統(tǒng)採購資訊提供給企劃、設(shè)計使用掌握成本資訊動態(tài)提高訂單系統(tǒng)之精度擔(dān)當(dāng)人員之能力開發(fā)改善訂單系統(tǒng)適廠、適品、適量的採購短交期訂單之

11、交期管理透過ABC分類實施重點管理廠商動態(tài)掌握指導(dǎo)廠商提高生產(chǎn)力的輔導(dǎo)系統(tǒng)適當(dāng)?shù)哪芰?gòu)成提高廠商的成本技術(shù)涉入長期成本方針年度方針企劃Cost Down目標(biāo)實施評價(三)全面成本管理之架構(gòu)參.研發(fā)成本管理傳統(tǒng)的觀念：價格的訂定取決於成本滿足規(guī)格需求成本+=售價加法法則生產(chǎn)導(dǎo)向今日的觀念：價格是由市場決定的滿足客戶需求成本=市場價格-減法法則市場導(dǎo)向參.研發(fā)成本管理(四)決定成本的方法(五)成本結(jié)構(gòu)的變化產(chǎn)品價格利潤利潤製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料產(chǎn)品價格利潤利潤品質(zhì)成本環(huán)保成本製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料傳統(tǒng)的成本結(jié)構(gòu)今後的成

12、本結(jié)構(gòu)參.研發(fā)成本管理銷售成本 銷管 服務(wù)製造成本 材料 加工 管理研發(fā)利潤品質(zhì)成本的最小化 研發(fā)品質(zhì) 製造品質(zhì) 管理品質(zhì) 行銷品質(zhì) 服務(wù)品質(zhì) 採購品質(zhì) 六、研發(fā)與成本 (一)成本觀念的改變 環(huán)保設(shè)計 環(huán)保採購品質(zhì)成本參. 成本管理(四)研發(fā)與製造部門之成本管理重點Cost ReductionCost Control研發(fā)部門開發(fā)、設(shè)計、製技製造部門製造、生管、採購選用價廉材料合理之採購活動少量設(shè)計降低不良率選擇低價設(shè)備適材適所製造方法改善提高效率、稼動率單價用量單價用量材料費加工費參. 成本管理(五)研發(fā)費用對產(chǎn)品成本的影響1.Time is money (縮短開發(fā)時程市場降價損失)2.少量多

13、樣化的市場需求 (研發(fā)費用分擔(dān)越來越高系列化設(shè)計)3.Time to market (PLC & TLC縮短機會成本)4.資源效率化需求研發(fā)投資績效參.研發(fā)成本管理(六)考量M.L.C.C. (Mini. Life Cycle Cost)InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC產(chǎn)品購置運轉(zhuǎn)成本維修成本報廢成本參.研發(fā)成本管理1.品質(zhì)製造成本 品質(zhì)檢查、測試、設(shè)計審查等 品質(zhì)管理系統(tǒng)2.品質(zhì)維護成本 ISO-9000、QC教育等3.品質(zhì)不良處理成本 退貨、抱怨處理、賠償、保證等 商機與企業(yè)形象4.社會成本 報廢、資源浪費等參.研發(fā)成本管理

14、(七)設(shè)計的品質(zhì)成本(一)成本企劃 1.成本企劃的觀念： 以滿足市場顧客對性能、規(guī)格及價格的需求。 於產(chǎn)品開發(fā)前，針對競爭，設(shè)定目標(biāo)成本及 確定選擇的技術(shù)、成本設(shè)計的策略活動。 2.必須確定事項： a.市場競爭價格？ b.滿足市場價格的成本設(shè)計技術(shù)為何？ c.實力與目標(biāo)出現(xiàn)差異時的施策手段？ 以施策手段來保証目標(biāo)成本的品質(zhì) 3.重要性： a.開發(fā)階段決定成本的80% b.成本計劃太低，無法達(dá)成時勢必修正產(chǎn)品企劃 c.成本計劃太高，產(chǎn)品缺乏競爭力市場競爭價格成本設(shè)計技術(shù)施策手段參.研發(fā)成本管理七、策略性研發(fā)成本管理(二)CWCR(Company Wide Cost Reduction)目標(biāo)成本C

15、ostDown研發(fā)部門成本管理的雙軌運作系統(tǒng)CostDown實際成本製造部門Cost ControlCost Reduction參.研發(fā)成本管理(三)成本企劃的實施步驟PlanDoSee成本企劃成本設(shè)計成本管理參. 成本管理新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品生產(chǎn)管理、採購新產(chǎn)品改良產(chǎn)品品質(zhì)管理、品質(zhì)保証類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品成本企劃C/D成果生產(chǎn)技術(shù)工程設(shè)計加工費C/D開發(fā)設(shè)計製品設(shè)計材料費C/D成本企劃設(shè)定目標(biāo)售價營業(yè)設(shè)定目標(biāo)售價PLANDOSEE顧客新產(chǎn)品推銷顧 客 要 求 Cost Down開 發(fā) 階 段先 期 試 作 階 段量 產(chǎn) 試 作 階 段

16、 設(shè)定目標(biāo)售價設(shè)定售價售價修訂售價修訂產(chǎn)品別材料費、加工費組件別材料費、加工費主要部品材料費，工程別 加工費主要部品別材料費、工程 別加工費顧客要求的CD無法達(dá)成部 品別的材料費及工程別加 工費在構(gòu)造層次採用新技術(shù)、 新方式的VE提案檢討組件、部品的廢除、 一體化、代替或簡化(VE)工法檢討，檢討基本加工 機能檢討工程得廢除、整合、 變更、簡化、自動化等部品別材料費(單價x數(shù)量) 工程別加工費 (費率x工時)部品別材料費、加工費檢討組件、部品的廢除、 整合、代替及簡化(VE)部品水準(zhǔn)的規(guī)格、形狀尺 寸、材質(zhì)的最適化(VE)檢討工程廢除、整合、變 更、簡化、自動、標(biāo)準(zhǔn)化檢討設(shè)備投資檢討作業(yè)的廢除

17、、整合、 變更、簡化、自動標(biāo)準(zhǔn)化部品別材料費(單價x數(shù)量) 工程別加工費 (費率x工時)檢討部品水準(zhǔn)的規(guī)格、形 狀尺寸、材質(zhì)的最適化， VE提案製作檢查治具決定內(nèi)、外製及協(xié)力廠商品質(zhì)管理基準(zhǔn)立案大日程計劃立案設(shè)計對象部門部品別材料費(單價x數(shù)量) 工程別加工費 (費率x工時)檢討作業(yè)的廢除、整合、 變更、簡化、自動化、及 標(biāo)準(zhǔn)化降低干涉損失及平衡損失生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 階 段 的 步 驟參. 成本管理(四)成本企劃體系圖(五)成本檢討產(chǎn)品構(gòu)思案(機能/規(guī)格)銷售價格標(biāo)竿訂價Benchmark目標(biāo)成本目標(biāo)利潤成本開發(fā)費銷管費市場上有競爭力的產(chǎn)品競爭產(chǎn)品前任機銷售數(shù)量參.研發(fā)成本管理(七)成本企劃流程

18、設(shè)定初步目標(biāo)成本估價成本比較修正目標(biāo)利益率修訂目標(biāo)成本設(shè)定目標(biāo)材料費設(shè)定目標(biāo)加工費決定目標(biāo)成本檢討改善基本機能檢討改善輔助機能及損失最低成本比較目標(biāo)售價 x (1-目標(biāo)利益率)目標(biāo)成本估價成本步驟一步驟二目標(biāo)成本最低成本目標(biāo)成本F公司 35%重量：K公司F公司 3.2%軟片：F公司K公司體積：F:30 x58x105mm(厚) K:25x59x108mm(薄)K公司之產(chǎn)品無論在材料成本上 或加工費成本上均高出F公司肆、研發(fā)成本設(shè)計案例(三)相對比較法：材料費標(biāo)準(zhǔn)偏差分析法 利用材料費標(biāo)準(zhǔn)偏差分析，透過製程改善，可以達(dá)到 成本降低。(四)相對比較法：加工費標(biāo)準(zhǔn)偏差分析法 利用設(shè)備稼動偏差之分析，

19、可以尋求最適設(shè)備配置。肆、研發(fā)成本設(shè)計案例二、追求M.L.C.C.的步驟考慮構(gòu)成部品的機能整理定義後的機能機能評價：決定機能系數(shù)分配機能成本以目標(biāo)成本將機能成本分配到部品價值評價：追求M.L.C.C.製作改善案：降低Cost改善後之價值評估Step1Step2Step3Step4Step5Step6Step7Step8定義部品的名詞與動詞製作機能系統(tǒng)圖決定由FD法整理出的機能系數(shù)機能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)成圖的關(guān)係分配部品的目標(biāo)價格追求基本材料費檢討削除、整合、替代及簡化檢查目標(biāo)成本的達(dá)成度肆、成本設(shè)計案例Step1:考慮構(gòu)成部品的機能(圖構(gòu)成要素與機能的關(guān)係) 1)製作對象產(chǎn)品的構(gòu)造圖 分解並明確各

20、個構(gòu)成要素的機能。 2)定義構(gòu)成要素的機能 將每個分解的構(gòu)成要素，以動詞與名詞，定義其應(yīng)該 發(fā)揮的機能。稱之為【機能定義】。 3)機能分類 如圖構(gòu)成要素細(xì)分後，區(qū)分一次、二次及不要機能。 (為了確實認(rèn)識構(gòu)成要素的價值，一次機能不一定只有一個)機能定義製作產(chǎn)品的構(gòu)造圖定義構(gòu)成要素的機能機能分類對象產(chǎn)品組件A組件B組件C部品a部品b部品c部品dF1F2F3F4F6F5機能構(gòu)成要素細(xì)分構(gòu)成要素與機能的關(guān)係肆、研發(fā)成本設(shè)計案例4)機能定義的方法 以VE為對象的組件、部品的機能，用【動詞名詞】的方式來表示。其又分為【目的機能】及【手段機能】兩種。表示方法如圖目的機能與手段機能的實例。機能分類後可以得到下

21、述結(jié)果： 可以明確每個機能 機能能讓人易於理解 由於機能是以抽象方式整理，想像空間及轉(zhuǎn)換空間 大且容易機能 = 動詞 + 名詞肆、研發(fā)成本設(shè)計案例構(gòu)成要素 機能 動詞 名詞自動鉛筆目的機能 記錄 資訊手段機能 固定 筆芯電 燈煙 灰 缸打 火 機收 音 機音量控制補 鼠 器家 庭 用毛 巾目的機能 照亮 周圍手段機能 產(chǎn)生 亮光目的機能 不讓散亂 煙灰手段機能 收集 煙灰目的機能 點燃 香煙手段機能 產(chǎn)生 火目的機能 調(diào)整 音量手段機能 變更 阻抗目的機能 撲滅 老鼠手段機能 補捉 老鼠目的機能 擦乾 手手段機能 吸收 水份目的機能與手段機能實例肆、研發(fā)成本設(shè)計案例5)機能定義的注意要點(圖抽

22、象化表示例) 名詞部份儘可能以達(dá)成基準(zhǔn)可以量化的表現(xiàn)法 動詞的表現(xiàn)，不要限制方法，以多角度來思考 主要部品要實施目的機能與手段機能定義，末端部品則只要考慮目的機能即可 兩個以上之機能不要集合，以一個機能定義 省略形容詞的修飾 為了使上下機能不致產(chǎn)生不易判斷，不要使用否定語 使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏傳輸轉(zhuǎn)動傳輸轉(zhuǎn)矩削孔鑽孔打孔摩擦打火石後產(chǎn)生火花摩擦打火石產(chǎn) 生 火花不讓其漏油防止漏油產(chǎn)品不好的例子好的例子鏍 栓開 關(guān)控制閥塗 裝裝置物品切掉電源調(diào)節(jié)開口塗上顏色決定位置切斷電流切斷流量保護表面抽象化表現(xiàn)例肆、研發(fā)成本設(shè)計案例6.機能定義方法實例(自動鉛筆的機能定義) 目前估價成本為

23、640元，目標(biāo)成本544元，計劃Cost Down 96元自動鉛筆的構(gòu)成圖與現(xiàn)況各項成本(日幣元)自動鉛筆內(nèi)部組件外部組件 4.組件固定鏍絲 5.彈簧 6.墊圈 7.三爪固定器 8.圓筒殼 9.附針的蓋子 1.前面蓋子 2.防滑橡膠襯套 3.筆殼10.標(biāo)示窗口11.承接鏍絲12.標(biāo)籤14.頭蓋13.掛勾640299341572936103413370485726392130501245367891011121413肆、研發(fā)成本設(shè)計案例Step 5 以機能成本分配部品之目標(biāo)成本 將Step 3及Step 4整理出來的機能成本，以製品的 目標(biāo)成本，設(shè)定各部品、組件的目標(biāo)成本。 1.依自動鉛筆的目標(biāo)

24、成本( 554)，乘上由機能評價得到 的機能系數(shù)，求出各機能的合計分配。 554 x 0.24 = 131 2.將各機能的現(xiàn)況成本，乘以合計現(xiàn)況成本與機能成本 的比率，求出各機能部品的機能成本。 131 30 x = 21 187 3.將各機能部品合計後，求出部品或組件的機能成本。 (目標(biāo)成本) 28+21+10=59肆、研發(fā)成本設(shè)計案例成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)Minimum Cost CDVECDMinimum Cost CDVECDMinimum Cost CD模式-I模式-II模式-II

25、I現(xiàn)況成本與機能成本及基本成本的關(guān)係肆、研發(fā)成本設(shè)計案例Step 7 製作改善方案 1.部品的整合、廢除 大部份的製品均有一些既使沒有也不影響機能的部品， 或者稍為變更一些機構(gòu)設(shè)計或部品，就能整合或廢除部份 部品。 2.替代部品或材料 部品或材料常常有類似機能或可以替代之情形，例如改 用標(biāo)準(zhǔn)品等等。 3.構(gòu)造、部品形狀單純化 (Simple is Best)，複雜的構(gòu)造及形狀只有造成加工、 材料及品質(zhì)成本的增加，無實質(zhì)意義。其考量重點如圖所 示。肆、研發(fā)成本設(shè)計案例改善檢討原則現(xiàn)狀分析Why?What?為何而做?How?為何如此做?改善四原則著眼點E.C統(tǒng)廢合無法削除嗎S簡單化簡單R替代無代用

26、材料嗎水準(zhǔn)組 件製 品副 組 件部 品局 部ProcessActivityOperationElementMotionWhat?Where?When?Who?How?為何而做?為何此工程?為何此時?為何該人員?為何如此做?E排除C(結(jié)合) R(替代)S簡單化無法削除嗎同場所其它場所同時其它時間同人員不同人員簡單改 善 方 案材料費改善加工費改善改善的思考方向肆、研發(fā)成本設(shè)計案例伍.研發(fā)預(yù)算管理一、研發(fā)預(yù)算管理的目的(一)追求資源效率的最佳化(二)作為評估投資效益的手段(三)協(xié)助財務(wù)人員資金安排(四)經(jīng)營策略的資源配置(五)對研發(fā)部門策略性的投資管理市場接受性技術(shù)特性競爭者技術(shù)發(fā)展階段技術(shù)滲入程

27、度無少Unknown廣泛接受穩(wěn)定成長需求衰退基礎(chǔ)技術(shù)基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品大量銷售基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品+銷售停滯基礎(chǔ)技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品銷售下降應(yīng)用減少替代品無無少快速增加多價格戰(zhàn)穩(wěn)定技術(shù)萌芽期應(yīng)用成長期技術(shù)成長期技術(shù)生長期技術(shù)成熟期技術(shù)衰退期生產(chǎn)週期技術(shù)行銷Start技術(shù)應(yīng)用(二)技術(shù)生命週期(Technical Life Cycle)伍.研發(fā)預(yù)算管理三、研究開發(fā)預(yù)算管理的內(nèi)涵 (一)先進國家研究開發(fā)之定義與資源分配比率15%50%生產(chǎn)研究開發(fā)設(shè)計生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)基礎(chǔ)研究(Fundamental Research)探索研究(Exploratory Development)先期研究(Ad

28、vanced Development)技術(shù)開發(fā)(Engineering Development)系統(tǒng)開發(fā)(Operation System) (Application S/W & Modification etc.)日本流定義Dr.Brown之定義5%10%20%伍.研發(fā)預(yù)算管理(四)研究開發(fā)的目標(biāo)分類時程短期長期中期策略型態(tài)攻擊防守產(chǎn)品改良創(chuàng)新發(fā)明製程改良技術(shù)發(fā)展伍.研發(fā)預(yù)算管理TICH/W安全安全S/W機構(gòu)機構(gòu)Design圖圖管管專專利利評價評價技技術(shù)術(shù)支援支援製製造造營業(yè)營業(yè)製製造造生管生管製製技技服服務(wù)務(wù)銷銷售售調(diào)統(tǒng)調(diào)統(tǒng)商商計計規(guī)範(fàn)規(guī)範(fàn)營計營計營營推推教育教育QA標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)耗材耗

29、材生技生技ID採購採購QC試試作作設(shè)備設(shè)備環(huán)環(huán)境境(五)研究開發(fā)支援環(huán)境的架構(gòu)伍.研發(fā)預(yù)算管理三、研發(fā)預(yù)算的內(nèi)涵研究開發(fā)總預(yù)算專案開發(fā)預(yù)算研發(fā)管理部門預(yù)算開發(fā)支援部門預(yù)算人事費辦公費用設(shè)備及折舊攤提其它雜項人事費辦公費用設(shè)備及折舊攤提其它雜項人事費用辦公費用設(shè)備及折舊其它雜項設(shè)備費用材料費試驗費差旅費技術(shù)費專利費用技術(shù)文件管理費系統(tǒng)開發(fā)費技術(shù)文件費固定費用變動費用預(yù)備金急用準(zhǔn)備金技術(shù)風(fēng)險金備用金先期人才培育專利授權(quán)費用伍.研發(fā)預(yù)算管理(一)依型態(tài)別分類： (1)顯在預(yù)算： a.固定費用：考慮沉沒成本與機會成本觀點 b.變動費用：跨年度專案進行時的預(yù)算編列與管理 (2)潛在預(yù)算： a.預(yù)備金：

30、b.智慧財產(chǎn)權(quán)處理費用： c.技術(shù)移轉(zhuǎn)預(yù)算(進、出)(二)依性質(zhì)別分類： (1)基礎(chǔ)技術(shù)研究費 (2)技術(shù)開發(fā)研究費 (3)產(chǎn)品開發(fā)研究費 (4)技術(shù)管理費伍.研發(fā)預(yù)算管理四、研發(fā)預(yù)算的類別 (一)長期預(yù)算管理： 1.規(guī)劃要素 中長期營運計劃(Vision) 技術(shù)策略(種子技術(shù)Seed) 技術(shù)預(yù)測能力 2.審查及決斷方式 技術(shù)策略委員會 產(chǎn)品組合審查委員會 中長期營運計劃審查 3.規(guī)劃要點 基礎(chǔ)種子技術(shù) 前瞻性技術(shù)計劃事業(yè)計劃技術(shù)貢獻(xiàn)領(lǐng)域技術(shù)不足領(lǐng)域技術(shù)剩餘領(lǐng)域伍.研發(fā)預(yù)算管理六、研發(fā)預(yù)算管理(二)短期預(yù)算管理： 1.規(guī)劃要素： 產(chǎn)品組合計劃(Product Mix) 專案計劃(Project

31、) 設(shè)備投資計劃 年度營運計劃(1YP) 智慧財產(chǎn)權(quán)預(yù)算 a.支出預(yù)算 b.收入預(yù)算 先期投資計劃 跨年度專案預(yù)算 2.審查方式： 技術(shù)策略委員會 預(yù)算審查委員會 產(chǎn)品審查委員會伍.研發(fā)預(yù)算管理(三)預(yù)算編列方式： 1.一般編列方式： a.單式預(yù)算：並不適合研發(fā)性質(zhì)的預(yù)算編列 b.複式預(yù)算： c.零基預(yù)算： 2.研究開發(fā)預(yù)算編列方式： a.包裹預(yù)算：總額設(shè)定法(圖3.2.1) b.專案預(yù)算： 專案別 事業(yè)別 產(chǎn)品別伍.研發(fā)預(yù)算管理總額設(shè)定法損益基準(zhǔn)法資產(chǎn)基準(zhǔn)法能力基準(zhǔn)法環(huán)境基準(zhǔn)法營收基準(zhǔn)法資源分配法費用基準(zhǔn)法利潤基準(zhǔn)法1.營收比率法2.銷售單位法3.成長趨勢法4.獲利比率法5.目標(biāo)獲利法6.預(yù)

32、算審核法7.可能分配法8.投資報酬法9.人頭比率法10.競爭比較法資本報酬法(四)總額設(shè)定法伍.研發(fā)預(yù)算管理預(yù)算方法計算方式優(yōu)點缺點1.營收比率法營收 x 研發(fā)費用百分比 容易計算、理解 研發(fā)經(jīng)費容易以增加營收計劃來 調(diào)整 可充份反應(yīng)企業(yè)政策 新事業(yè)之比率不易設(shè)定 比率固定後易導(dǎo)致研發(fā)運作僵化 比率變動過巨時會影響研發(fā)之穩(wěn) 定 與當(dāng)年度之營收之相關(guān)度低2.銷售單位法預(yù)定銷售量 x 研發(fā)費單價與前項同 與前項同 不易評估新事業(yè)高價產(chǎn)品的費用3.成長趨勢法 營收長期目標(biāo) x 研發(fā)經(jīng)費比 易於訂定研發(fā)之長期計劃 成長率高時會有過度膨漲之現(xiàn)象4.獲利比率法 預(yù)計獲利x獲利對研發(fā)之比率 新產(chǎn)品新事業(yè)的研

33、發(fā)與技術(shù)研發(fā) 較易反應(yīng)經(jīng)營績效 基礎(chǔ)研發(fā)與技術(shù)開發(fā)之成果很難 反應(yīng)到利潤 跨期之大專案不易估算長期利潤 研發(fā)預(yù)算按利潤分配時，利潤差 之產(chǎn)品或事業(yè)會有惡性循環(huán)之慮5.目標(biāo)獲利法營收-成本-計劃目標(biāo)容易計算達(dá)成獲利目標(biāo)之研發(fā)預(yù)算與前項同(五)總額設(shè)定法之計算方式與優(yōu)缺點伍.研發(fā)預(yù)算管理8.投資報酬法研發(fā)投資總報酬研發(fā)投資總額 客觀性高，可預(yù)測確保長期穩(wěn)定 的研發(fā)成果的必要投資 可以以研發(fā)投資與其它投資進行 比較以決定投資方向 長期的研發(fā)不易精確的估算未來 目標(biāo)與利益 無法適用於不產(chǎn)生直接利益的基 礎(chǔ)研發(fā)及技術(shù)開發(fā)工作 利潤評估與實績掌握不易 實績驗證費時很長9.人頭比率法研發(fā)計劃人數(shù)x研發(fā)費單價(研發(fā)費單價可採歷史實績、業(yè)界平均值、競爭廠商值等) 人事費佔研發(fā)費比重高時，容易 計算(適合於實驗費、設(shè)備費較 少的基礎(chǔ)研發(fā)或軟體開發(fā)) 人力計劃與研發(fā)預(yù)算可同時處理 試製、實驗材料費等花費及需要 大型設(shè)備的研發(fā)專案，不易掌握 開發(fā)預(yù)算10.競爭比較法運用同業(yè)平均水準(zhǔn)或主要競爭企業(yè)