[以案說法]某保險公司發(fā)放節(jié)日禮品、津貼未扣繳個稅被查處

1、以案說法某保險公司發(fā)放節(jié)日禮品、津貼未扣繳個稅被查處一、案情簡介深圳市第一稽查局對轄區(qū)內(nèi)某保險公司進行稽查，該公司成立于2007年，主要從事各種人壽保險、人身意外保險承保業(yè)務。經(jīng)過檢查人員調(diào)查取證核實，該保險公司在檢查年度內(nèi)向員工發(fā)放節(jié)假日禮品、津貼等，未并入員工當月工資薪金收入計稅，造成少代扣代繳個人所得稅。二、處理結(jié)果稽查局責令該企業(yè)將發(fā)放給員工的節(jié)假日禮品、津貼等并入員工當月工資薪金收入計稅，并依法處以罰款總計10萬余元。三、政策依據(jù)1、個人所得稅法實施條例第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、

2、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2、個人所得稅法第八條，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。3、稅收征管法第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。4、國家稅務總局關(guān)于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知（國稅發(fā)200347號）規(guī)定，扣繳義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。本案例中，該

3、保險公司員工取得的節(jié)假日禮品、津貼屬于因任職或或者受雇取得的所得，應繳納個人所得稅。該保險公司作為支付所得的單位，是稅款的扣繳義務人，負有足額代扣代繳相應個人所得稅稅款的義務。該保險公司未及時足額代扣代繳個人所得稅，違反了個人所得稅法、個人所得稅法實施條例第八條第一項的規(guī)定，根據(jù)征管法第六十九條，稅務機關(guān)對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。四、延伸提示1、發(fā)放給員工的人人有份的節(jié)是禮品要并入當期工資薪金，計算繳納個人所得稅。例如：端午節(jié)發(fā)的粽子、中秋節(jié)發(fā)的月餅等。2、津貼只有特定幾種正列舉情形才屬于免稅的。例如：政府特殊津貼、院士津貼、獨生子女補貼、托兒補助費、差

4、旅費津貼、誤餐補助等。3、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。如果單位將自產(chǎn)貨物用于集體福利，按上述規(guī)定增值稅作視同銷售處理。根據(jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福禾L因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。根據(jù)上述規(guī)定，如果單位將自產(chǎn)貨物用于集體福利，企業(yè)所得稅作視同銷售處理。4、中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令第691號）第十條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據(jù)上述規(guī)定，如果單位將外購貨物用于集體福利，按上述規(guī)定增值稅進項稅額不得抵扣。根據(jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。根據(jù)上述規(guī)定，如果單位將外購貨物用于集體福利，企業(yè)所得稅作視同銷售處理。5、國家稅務總局關(guān)于生活補助費范圍