采購(gòu)和付款內(nèi)部控制和核算規(guī)程設(shè)計(jì)

1、采購(gòu)和付款內(nèi)部控制和核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、一、采購(gòu)與付款的采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求內(nèi)部控制要求二、二、采購(gòu)與付款的采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，實(shí)行錢、賬、物分管，以互相牽制、強(qiáng)化監(jiān)督 建立和完善采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制 保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行堵塞采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容（一）職務(wù)分離

2、制度（一）職務(wù)分離制度 （二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度（二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度 （三）訂貨控制制度（三）訂貨控制制度 （四）貨物驗(yàn)收控制制度（四）貨物驗(yàn)收控制制度 （五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 （六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度（六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度 （一）職務(wù)分離制度（一）職務(wù)分離制度請(qǐng)購(gòu)與審批詢價(jià)與確定供應(yīng)商采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄付款審批與付款執(zhí)行 （二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度（二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度貨物的使用部門使用部門根據(jù)未來(lái)一定期間的需要量提前通知貨物保管部門由保管部門保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，正式提交請(qǐng)購(gòu)

3、單經(jīng)過(guò)貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單還必須通過(guò)采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門的確認(rèn)后方可生效貨物采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見(jiàn)后，再交采購(gòu)部門將請(qǐng)購(gòu)單存檔備案，并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù) （三）訂貨控制制度（三）訂貨控制制度采購(gòu)部門應(yīng)擬訂采購(gòu)方式及日程呈報(bào)核準(zhǔn)后，必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單詢價(jià)單，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判采購(gòu)部門根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財(cái)會(huì)等有關(guān)部門 （四）貨物驗(yàn)收控制制度（四）貨物驗(yàn)收控制制度倉(cāng)庫(kù)保管部門倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進(jìn)行驗(yàn)收保管到達(dá)的貨物倉(cāng)庫(kù)保管部門必須及時(shí)填制

4、收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門 保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任門和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 （五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加 記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；正確地進(jìn)行計(jì)量計(jì)期間；正確地進(jìn)行計(jì)量 （六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度（六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)稽核人員或會(huì)計(jì)主管稽核人員或會(huì)計(jì)

5、主管審核后才能記賬 對(duì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時(shí)、定期地與客戶對(duì)賬 第二節(jié)第二節(jié) 采購(gòu)與付款核算方法的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款核算方法的設(shè)計(jì)一、一、按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)二、二、按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較一、按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)一、按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（一）總分類核算（一）總分類核算 （二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算 （一）總分類核算（一）總分類核算1.1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá) 2.2.已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)

6、匯票，但材料已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 3.3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 4.4.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料 購(gòu)料購(gòu)料借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料驗(yàn)收入庫(kù)材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料借：原材料 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)2.2.已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未到達(dá)或

7、尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)料購(gòu)料借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料借：原材料 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)3.3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中月份之中發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類核算只將收到的材料登入明細(xì)分類賬月末月末時(shí)，對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料，可以按材料的合同價(jià)格或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，暫估入賬 下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款預(yù)付材料價(jià)款預(yù)付材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬

8、款 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 預(yù)付款的材料到達(dá)預(yù)付款的材料到達(dá) 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算1.明細(xì)分類賬的種類明細(xì)分類賬的種類：材料卡片和材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） 2.明細(xì)分類賬的設(shè)置方法明細(xì)分類賬的設(shè)置方法 兩套賬方式：兩套賬方式：由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置和登記材料卡片，由財(cái)會(huì)部門設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較遠(yuǎn)的企業(yè)。 一套賬方式：一套賬方式：將材料卡片和材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部

9、門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。 二、按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)二、按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（一）總分類核算（一）總分類核算 （二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算 （一）總分類核算（一）總分類核算材料入庫(kù)和貨款支付的四種情況的核算與按實(shí)際成本核算基本相同區(qū)別在于計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 （二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算“原材料”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式 “物資采購(gòu)”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式“材料成本差異”明細(xì)分類賬：三欄式 三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較便于考核各類或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，有利便于考核各類或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，有利于改

10、進(jìn)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作于改進(jìn)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利于考可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營(yíng)成果核車間的經(jīng)營(yíng)成果可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和材料明細(xì)分類可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和材料明細(xì)分類賬的登記工作賬的登記工作缺點(diǎn)：材料成本計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些，因?yàn)樗鹑秉c(diǎn)：材料成本計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些，因?yàn)樗鸬搅似交少?gòu)成本的作用。到了平滑采購(gòu)成本的作用。適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本資料的大型企業(yè)。資料的大型企業(yè)。第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序

11、的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、一、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)二、二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)三、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)三、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 4 3 2 2 3 2 生產(chǎn)計(jì)劃部門生產(chǎn)計(jì)劃部門 采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃 會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 采購(gòu)采購(gòu) 審核審核 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 審核審核 各種生產(chǎn)計(jì)劃1采購(gòu)計(jì)劃11 21審核采購(gòu)合同1供貨單位1 、223、412 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃2、3二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)請(qǐng)購(gòu)部門請(qǐng)購(gòu)部門供應(yīng)部門供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 采購(gòu)采購(gòu) 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 3 2 請(qǐng)購(gòu)單 1 臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃 1、23211審核四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)由儲(chǔ)存部門或用料部門填制由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”；由采購(gòu)部門填制由采