投資銀行業(yè)務(wù)-保薦代表人勝任能力考試題庫(kù)（含詳解）-（共4部分-3）

1、投資銀行業(yè)務(wù)-保薦代表人勝任能力考試題庫(kù)（完整版）-（共4部分-3）一、單選題1.不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。.以對(duì)子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性物業(yè).以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù).以原準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn).定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40股權(quán)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。項(xiàng)，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)；項(xiàng)，發(fā)行的本公司股票屬于公司所有者權(quán)益，不屬于資產(chǎn)。故A

2、項(xiàng)符合題意。2.乙公司欠甲公司一筆貸款200萬(wàn)元，2011年7月31日貨款到期日，因乙公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難無(wú)法支付，經(jīng)雙方協(xié)議于10月10日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司同意減免乙公司50萬(wàn)元債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即清償，乙公司于當(dāng)日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了剩余款項(xiàng)150萬(wàn)元，甲公司也已收到該款項(xiàng)。甲公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了60萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則以下說(shuō)法正確的是（）。.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元.甲公司沖減資產(chǎn)減值損失60萬(wàn)元.甲公司沖減資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元A、A：IB、B：C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余

3、額與收到的現(xiàn)金之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。甲公司沖減資產(chǎn)減值損失=60-50=10（萬(wàn)元）。3.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×16年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8萬(wàn)元，銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公

4、司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬(wàn)元.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬(wàn)元.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬(wàn)元A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136應(yīng)收票據(jù)120壞賬準(zhǔn)備240貸：應(yīng)收賬款1200資產(chǎn)減值損失96.項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，而是沖減資產(chǎn)減值損失96萬(wàn)元；項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)增值稅136萬(wàn)元。4.下列情形中，根據(jù)

5、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。.本年發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò).因部分處置對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)變?yōu)椴捎霉蕛r(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn).發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，自最終控制方取得被投資單位60股權(quán).購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)對(duì)上年非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債暫時(shí)確定的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：C解析：項(xiàng)，在編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在發(fā)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；項(xiàng)應(yīng)直接作為當(dāng)前事項(xiàng)處理；項(xiàng)屬于同一控制下的控股合并，合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)的調(diào)整期間應(yīng)不早于雙方處

6、于最終控制方的控制之下孰晚的時(shí)間；項(xiàng)，非同一控制下的企業(yè)合并自購(gòu)買日算起12個(gè)月內(nèi)取得進(jìn)一步的信息表明需對(duì)原暫時(shí)確定的企業(yè)合并成本或所取得的資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)視同在購(gòu)買日發(fā)生，即應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。5.乙公司是投資性主體，丙、丁是其兩個(gè)子公司，其中丙公司為乙公司的投資活動(dòng)提供管理服務(wù)，丁公司為做市轉(zhuǎn)讓的新三板掛牌公司，不為乙公司的投資活動(dòng)提供管理服務(wù)，甲公司為乙公司的母公司，屬于非投資性主體，不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（）。.乙公司應(yīng)將丁公司納入其合并報(bào)表范圍.甲公司應(yīng)將丁公司納入其合并報(bào)表范圍.乙公司應(yīng)將丙公司納入其合并報(bào)表范圍.乙公司對(duì)丁公司的投資按交易性金融資產(chǎn)核算.

7、甲公司應(yīng)將乙、丙、丁公司全部納入其合并報(bào)表范圍A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：、三項(xiàng)，如果母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；、兩項(xiàng)，一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納人合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。6.2010年1月1日，甲公司支付1000萬(wàn)元，取得乙公司10股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元，假定該項(xiàng)投資不存在活躍市場(chǎng)，公

8、允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，甲公司與乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系。2011年1月1日，甲公司另支付5600萬(wàn)元取得乙公司50股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元，甲公司之前取得的10股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值為1120萬(wàn)元，乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，乙公司凈資產(chǎn)無(wú)其他變化。下面對(duì)于甲公司2011年12月31日?qǐng)?bào)表列示正確的有（）。.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元.甲公司合并利潤(rùn)表2011年投資收益為120萬(wàn)元.甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表商譽(yù)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元.甲公司個(gè)別利潤(rùn)表投資收益為0A、A：、B、B：、C、C：、D

9、、D：、E、E：、答案：D解析：本題為非同一控制下通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并情形。項(xiàng)，個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=原投資賬面價(jià)值+新增投資公允價(jià)值=1000+5600=6600（萬(wàn)元）；項(xiàng)，合并報(bào)表投資收益=原投資購(gòu)買日重新計(jì)算的公允價(jià)值-原投資賬面價(jià)值+原投資的其他綜合收益=1120-1000+0=120（萬(wàn)元）；、兩項(xiàng)，合并報(bào)表商譽(yù)=全部投資在購(gòu)買日公允價(jià)值（即原投資購(gòu)買日公允價(jià)值+購(gòu)買日新增投資支付的對(duì)價(jià)公允價(jià)值）-購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=（5600+1120）-60×11000=120（萬(wàn)元）；項(xiàng)，甲公司個(gè)別報(bào)表中購(gòu)買日前后均為成本法核算，投資收益為0。7

10、.甲公司系乙公司母公司，2009年8月甲公司向乙公司銷售一批貨物，甲公司確認(rèn)收入5萬(wàn)元，成本為3萬(wàn)元，期末甲公司未收到乙公司5萬(wàn)元貨款截至期末該批貨物乙公司已向外銷售了60，取得銷售收入為8萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本3萬(wàn)元，已收到款項(xiàng)。則以下說(shuō)法正確的是（）。.合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)收入8萬(wàn)元.合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)成本8萬(wàn)元.合并報(bào)表存貨為12萬(wàn)元.合并報(bào)表應(yīng)收賬款為5萬(wàn)元A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：項(xiàng)，向外銷售部分取得銷售收入為8萬(wàn)元，則合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)收入8萬(wàn)元；項(xiàng)，合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)成本=3×60=18（萬(wàn)元）；項(xiàng)，合并報(bào)表存貨=3×40=12（萬(wàn)元）；項(xiàng)，合并報(bào)

11、表應(yīng)收賬款為0。8.甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布日期為2009年4月3日。該公司2009年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬.4月2日甲公司從銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款簽訂重大資產(chǎn)抵押合同.2月1日，與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該協(xié)議系甲公司與丁公司于2009年1月5日簽訂.3月10日甲公司被法院判決敗訴，并要求支付賠款1000萬(wàn)元，此項(xiàng)訴訟系甲公司2008年的未決訴訟，甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：

12、C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段期間。項(xiàng)，不是發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，不屬于日后事項(xiàng)。項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。9.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。.不具有稀釋性的潛在普通股不影響稀釋每股收益.對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的調(diào)整事項(xiàng)包括當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的可轉(zhuǎn)債（具有稀釋性）的利息.調(diào)整當(dāng)期凈利潤(rùn)不應(yīng)考慮相關(guān)所得稅影響.以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假定普通股持有者角度最有利的時(shí)間轉(zhuǎn)換為普通股.當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行E1轉(zhuǎn)換A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案

13、：C解析：項(xiàng)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)只考慮稀釋性潛在普通股的影響，而不考慮不具有稀釋性的潛在普通股。、兩項(xiàng)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響。、兩項(xiàng)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股；當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換普通股。10.下列項(xiàng)目屬于非經(jīng)常性損益的是（）。.非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益，包括已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中的沖銷部分.與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國(guó)家規(guī)定，按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的

14、政府補(bǔ)助.計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)用.同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益.單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：項(xiàng)，與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國(guó)家規(guī)定，按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助屬于經(jīng)常性損益。11.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A、A：及時(shí)性B、B：謹(jǐn)慎性C、C：重要性D、D：實(shí)質(zhì)重于形式答案：A解析：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者

15、的效率就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。12.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。A、A：重置成本B、B：可變現(xiàn)凈值C、C：歷史成本D、D：現(xiàn)值答案：A解析：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。13.甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定：甲公司應(yīng)于2×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前滅失、毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售

16、商品為庫(kù)存W商品，2×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷售收入。W商品于2×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于甲公司2×14年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A、A：會(huì)計(jì)主體B、B：會(huì)計(jì)分期C、C：持續(xù)經(jīng)營(yíng)D、D：貨幣計(jì)量答案：B解析：根據(jù)甲公司與乙公司的合同規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)在合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入。該商品于2×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。因此甲

17、公司應(yīng)當(dāng)于2×15年5月確認(rèn)收入。甲公司可能存在提前確認(rèn)收入的情況，提前確認(rèn)收入違背了會(huì)計(jì)分期的原則。14.甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是（）。A、A：倉(cāng)庫(kù)保管人員的工資B、B：季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C、C：未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D、D：采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失答案：B解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本三個(gè)組成部分。A項(xiàng)，倉(cāng)庫(kù)保管人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不影響存貨成本；B項(xiàng)，季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用是一項(xiàng)間接生產(chǎn)成本，影響存貨成本；C項(xiàng)，未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折

18、舊計(jì)人管理費(fèi)用，不影響存貨成本；D項(xiàng)，采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響存貨成本。15.甲公司是增值稅一般納稅人，于2018年8月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)為20萬(wàn)，設(shè)備安裝過(guò)程中，安裝工人工資10萬(wàn)元，調(diào)試費(fèi)用20萬(wàn)元，該設(shè)備于2018年12月31日達(dá)到可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用期滿后發(fā)生棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為50萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（

19、）。A、A：108萬(wàn)元B、B：118萬(wàn)元C、C：120萬(wàn)元D、D：122萬(wàn)元E、E：139萬(wàn)元答案：D解析：2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+安裝工人工資+調(diào)試費(fèi)用一凈殘值+棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）×雙倍余額遞減法下的折舊率=（500+10+20+10+20-0+50）×210=122（萬(wàn)元）。16.甲房地產(chǎn)公司于2013年1月1日將一棟商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元。出租的時(shí)候，該商品房的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2013年12月31日，該商品房的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。甲公司201

20、3年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A、A：損失50B、B：收益150C、C：收益100D、D：損失100答案：A解析：將存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于成本的差額計(jì)入其他綜合收益，因此對(duì)外出租時(shí)不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失）=2200-2150=50（萬(wàn)元）。17.2017年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司房屋原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、A

21、：確認(rèn)其他綜合收益10萬(wàn)元B、B：確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元C、C：確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D、D：確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元答案：A解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，若公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。題中，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，賬面價(jià)值為120-20=100（萬(wàn)元），因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益10萬(wàn)元。18.甲公司發(fā)行面值為100元的優(yōu)先股100萬(wàn)份，甲公司能自主決定是否派發(fā)股息，當(dāng)期末未派發(fā)的股息不會(huì)累積到下一期。該優(yōu)先股有一項(xiàng)強(qiáng)制轉(zhuǎn)股條款，該金融工具屬于（）。A、A

22、：金融負(fù)債B、B：衍生金融工具C、C：金融資產(chǎn)D、D：權(quán)益工具E、E：復(fù)合金融工具答案：D解析：權(quán)益工具是金融工具中形成股權(quán)的一類工具，是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。比如，企業(yè)發(fā)行的普通股，以及企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證。19.下列與以公允價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）。A、A：其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加B、B：購(gòu)買其他債權(quán)投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C、C：其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回D、D：以外幣計(jì)價(jià)的其他權(quán)益工具投資由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升答案

23、：C解析：其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理：初始確認(rèn)時(shí)，按支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額；持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”；B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“初始投資成本”；C項(xiàng)，其他債權(quán)投資在持有期間減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”；D項(xiàng)，其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果是其他權(quán)益工具投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益。20.甲上市公司2013年1月1日持有乙公司的30股權(quán)，對(duì)乙公司有重大影響，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)，乙

24、公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值600萬(wàn)元，尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按平均年限法計(jì)提折舊。一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年按直線法攤銷。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。2013年5月甲公司將一批存貨銷售給乙公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元。截至2013年年末，乙公司將該批存貨的40銷售給獨(dú)立第三方乙公司，2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷均影響損益。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、A：300B、B：312C、C：276D、D：336

25、答案：A解析：2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-（1000-600）10-（600-400）5-（400-200）×（1-40）1×30=（1200-40-40-120）×30=300（萬(wàn)元）。21.A公司和B公司是無(wú)關(guān)聯(lián)的公司，2012年3月A公司向B公司發(fā)行1000萬(wàn)股取得B公司的30股權(quán)，對(duì)B公司有重大影響，以權(quán)益法入賬。A公司發(fā)行股票時(shí)每股市價(jià)2元，支付發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元，當(dāng)日B公司的30股權(quán)對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值為1950萬(wàn)元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，則A公司取得B公司30的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬(wàn)元。A、A：1930B、B：1950C

26、、C：2040D、D：2000E、E：1970答案：E解析：發(fā)行權(quán)益性證券取得的不形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的計(jì)量，其初始成本確定如下：成本為權(quán)益性證券的公允價(jià)值；不包括被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；不包括為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用（該部分費(fèi)用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除）。因此，A公司取得B公司的30的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為：2000-30=1970（萬(wàn)元）。22.甲公司同一控制下取得乙公司60股權(quán)，乙公司本身也有子公司。乙公司個(gè)別報(bào)表的所有者權(quán)益賬面價(jià)值3000萬(wàn)元、公允價(jià)值3200萬(wàn)元，合并報(bào)表所

27、有者權(quán)益合計(jì)3300萬(wàn)元，公允價(jià)值3500萬(wàn)元，問(wèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A、A：1800B、B：1920C、C：1980D、D：2100答案：C解析：確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定。則長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=3300×60=1980（萬(wàn)元）。23.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付審計(jì)評(píng)估等費(fèi)用100萬(wàn)元，為發(fā)行股票另支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，

28、A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A、A：5150B、B：5200C、C：7550D、D：76000答案：A解析：100萬(wàn)元審計(jì)評(píng)估等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000×80-2000×1-50=5150（萬(wàn)元）。24.20×7年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)

29、構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。A、A：10000萬(wàn)元B、B：11000萬(wàn)元C、C：11200萬(wàn)元D、D：11600萬(wàn)元答案：C解析：公司以增發(fā)股票和固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得對(duì)乙公司的25股權(quán)，能對(duì)其施加重大影響，屬于不形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資。以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值；發(fā)行的傭金及手續(xù)費(fèi)從溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，沖減的是資本公積，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投

30、資的初始投資成本。以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定，為固定資產(chǎn)的公允價(jià)值。題中，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200（萬(wàn)元）。25.下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是（）。A、A：當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)B、B：合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)C、C：兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排D、D：合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利答案：A解析：B項(xiàng)，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保（或提供擔(dān)保的承諾）的行為本身并

31、不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng)；C項(xiàng)必須是具有惟一一組集體控制的組合；D項(xiàng)，合營(yíng)安排為合營(yíng)企業(yè)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。26.甲公司2012年1月1日以1800萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司60的股權(quán)，收購(gòu)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，2012年12月31日，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。則以下說(shuō)法正確的是（）。A、A：甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元B、B：甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備600萬(wàn)元C、C：甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)資產(chǎn)減值損失6

32、00萬(wàn)元D、D：甲公司合并報(bào)表中列示資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元答案：B解析：資產(chǎn)組賬面價(jià)值（未考慮少數(shù)股東商譽(yù)）=商譽(yù)+可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=（1800-2000×60）+1600=2200（萬(wàn)元）；合并報(bào)表中資產(chǎn)減值損失=2200-1500=700（萬(wàn)元）；商譽(yù)減值損失=600（萬(wàn)元）。剩余100萬(wàn)元（700-600）資產(chǎn)減值損失在可辨認(rèn)凈資產(chǎn)之間分配。合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失700貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備600可辨認(rèn)凈資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10027.原材料賬面價(jià)12萬(wàn)元套，市價(jià)為10萬(wàn)元套。每套原材料加工成產(chǎn)品要花15萬(wàn)元，每件成品估計(jì)的銷售稅費(fèi)為12萬(wàn)元，產(chǎn)品售價(jià)30萬(wàn)元套，期末該原

33、材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A、A：0B、B：2C、C：18D、D：38答案：A解析：為生產(chǎn)而持有的原材料，若產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，材料按成本計(jì)量，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)一至完工將要發(fā)生的成本一銷售產(chǎn)品估計(jì)的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)。題中，用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=30-12=288（萬(wàn)元），產(chǎn)品成本=12+15=27（萬(wàn)元），因此產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值。故原材科按成本計(jì)量，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。28.2×16年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品

34、。合同約定：甲公司應(yīng)于20×7年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元（不含增值稅）。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)05萬(wàn)元。2×16年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)02萬(wàn)元。2×16年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A、A：5萬(wàn)元B、B：10萬(wàn)元C、C：15萬(wàn)元D、D：20萬(wàn)元答案：C解析：需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品

35、的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，確定其可變現(xiàn)凈值。當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。題中，B產(chǎn)品的成本=200+110=310（萬(wàn)元）；B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×10-05×10=295（萬(wàn)元）；B產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，即B產(chǎn)品發(fā)生減值，說(shuō)明A原材料發(fā)生了減值。A原材料的成本為200萬(wàn)元，A原材料的可變現(xiàn)凈值=295-110=185（萬(wàn)元），則甲公司2×16年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-185=15（萬(wàn)元）。29.A、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，確認(rèn)

36、收入為含稅價(jià)款800萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。款項(xiàng)到期時(shí)因B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償。已知該產(chǎn)品公允價(jià)值600萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅為102萬(wàn)元，成本500萬(wàn)元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬(wàn)元。A、A：0B、B：2C、C：98D、D：100答案：B解析：A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=（600+102）-（800-100）=2（萬(wàn)元）。30.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A、A：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、B：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C、C：商譽(yù)減值準(zhǔn)備D、D：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

37、備答案：B解析：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備在金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)范下，其減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回并計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A、A：預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B、B：固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C、C：在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D、D：?jiǎn)雾?xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額答案

38、：D解析：A項(xiàng)，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不需要考慮與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；B項(xiàng)，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個(gè)高于賬面價(jià)值，則不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；C項(xiàng)，在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，不需要考慮將來(lái)可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響。32.甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的公司債券100萬(wàn)張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元，實(shí)際取得發(fā)行價(jià)款9975萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4。發(fā)行債券時(shí)應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為（）萬(wàn)元。A、A：10000B、B：9975C、C：10400D、D：10375答案：B解析：企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，

39、按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券面值”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與票面價(jià)值之間的差額，貸記或借記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目。即應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額（初始入賬價(jià)值）為發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)。33.2017年10月8日，甲公司與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂培訓(xùn)協(xié)議，支付1萬(wàn)股公司股份，請(qǐng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)于2018年3月1日給公司員工培訓(xùn)，2017年10月8日公司股價(jià)為每股100元，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格為106萬(wàn)元；2018年3月1日公司股價(jià)為120元每股，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格為110萬(wàn)元，則為員工進(jìn)行的培訓(xùn)費(fèi)的計(jì)量金額為（）。A、A：100萬(wàn)元B、B：106萬(wàn)元C、C：110萬(wàn)元D

40、、D：120萬(wàn)元答案：C解析：換取其他方服務(wù)的股份支付，其他方服務(wù)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量，按照其他方服務(wù)在取得日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。題中，其他服務(wù)公允價(jià)值能夠可靠取得，取得日為2018年3月1日，故應(yīng)以110萬(wàn)元計(jì)量。34.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是（）。A、A：實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利B、B：資本公積轉(zhuǎn)增資本C、C：分配股票股利D、D：作為債務(wù)人與控股股東控股的其他公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議答案：D解析：A項(xiàng)應(yīng)借記“應(yīng)付

41、股利”，貸記“貨幣資金”，導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不影響所有者權(quán)益；B項(xiàng)屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變；C項(xiàng)，股東大會(huì)決議宣告分配股票股利時(shí)不做賬務(wù)處理，待增資手續(xù)辦理完成后，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額；D項(xiàng)，根據(jù)上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，監(jiān)管中應(yīng)認(rèn)定為其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A、A：以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃B、B：授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的

42、期權(quán)計(jì)劃C、C：公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃D、D：授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃答案：D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，2015年12月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品10件，單價(jià)6000元（不含增

43、值稅稅額），單位成本價(jià)為5000元；乙公司在產(chǎn)品發(fā)出后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司2015年12月25日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨，甲公司于2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨；至2016年退貨期滿，2015年售出的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25，所得稅率為25，不考慮其他因素，甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤(rùn)總額的影響是（）萬(wàn)元。A、A：27B、B：08C、C：32D、D：0E、E：30答案：B解析：題中，“甲公司于201

44、5年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨”，即日后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿，實(shí)際退貨率25與原估計(jì)退貨率20的差額應(yīng)調(diào)整2016年的收入和費(fèi)用，2015年度的利潤(rùn)按預(yù)估退貨余下部分計(jì)算，則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤(rùn)總額的影響=10×（6000-5000）×（1-20）100=08（萬(wàn)元）。37.以下有關(guān)收入的說(shuō)法正確的有（）。A、A：包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在銷售商品時(shí)一次確認(rèn)收入B、B：安裝費(fèi)，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入C、C：廣告制作的收費(fèi)，在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入D、D：建造合同按照完

45、工進(jìn)度確認(rèn)收入答案：B解析：A項(xiàng)，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。C項(xiàng)，廣告制作的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。D項(xiàng)，建造合同，建造合同的結(jié)果能可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用；不能可靠估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本金額予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；合同成本不可能收回的應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。38.下列關(guān)于BOT會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法正確的是（）。A、A：在某些情況下，合同投

46、資方為了服務(wù)協(xié)議目的建造或從第三方購(gòu)買的基礎(chǔ)設(shè)施，也應(yīng)比照BOT業(yè)務(wù)的原則處理B、B：項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，也可以確認(rèn)建造服務(wù)收入C、C：BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施可以確認(rèn)為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)D、D：授予方向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，項(xiàng)目公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理答案：A解析：B項(xiàng)，項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照建造過(guò)程中支付的工程價(jià)款等考慮合同規(guī)定，分別確認(rèn)為金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。C項(xiàng)，BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)。D項(xiàng)，在BOT業(yè)務(wù)中

47、，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。項(xiàng)目公司自授予方取得資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供或獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。39.下列關(guān)于收入的說(shuō)法正確的是（）。A、A：甲公司2012年6月1日銷售商品一批給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，與乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為210，130，n45，假定乙公司當(dāng)年6月10日前付款的可能性為10，6月10日后7月1日前付款的可能性為60，7月1日后付款的可能性為30，則甲公司6月1日應(yīng)確認(rèn)收入19800元B、B：甲公司為促進(jìn)商品銷售，某商品標(biāo)價(jià)

48、1000元，現(xiàn)準(zhǔn)備給予客戶20的價(jià)格折扣，則該公司應(yīng)確認(rèn)1000元收入，同時(shí)確認(rèn)200元銷售費(fèi)用C、C：甲公司2011年8月銷售一批商品給乙公司，銷售價(jià)款為10000元，商品已運(yùn)抵乙公司，款項(xiàng)也已收到，2011年9月因商品質(zhì)量問(wèn)題乙公司與甲公司交涉，甲公司給予乙公司20的折讓，則甲公司應(yīng)沖減9月份收入2000元D、D：甲公司2011年12月銷售一批商品給乙公司，銷售價(jià)款為10000元，商品已運(yùn)抵乙公司，款項(xiàng)也已收到，2012年1月，因商品質(zhì)量問(wèn)題乙公司與甲公司交涉，甲公司給予乙公司20的折讓，截至2012年1月31日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則甲公司應(yīng)沖減2012年1月份收入2000元答案：

49、C解析：A項(xiàng)，現(xiàn)金折扣應(yīng)先按總價(jià)法全額確認(rèn)銷售收入，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。B項(xiàng)，商業(yè)折扣應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。CD兩項(xiàng)，銷售折讓，已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入；屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。40.甲公司向乙公司銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)安裝的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，安裝簡(jiǎn)單易行，安裝服務(wù)費(fèi)為5000元。截至年底，客戶已經(jīng)驗(yàn)貨并開(kāi)具銷售發(fā)票，安裝工作已完成90，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的收人為（）。A、A：確認(rèn)商品銷售收入500萬(wàn)元，確認(rèn)勞務(wù)收入5000元B、B：確認(rèn)商品銷售收入500萬(wàn)元，確認(rèn)勞務(wù)收入4500元C、C：

50、確認(rèn)商品銷售收入450萬(wàn)元，確認(rèn)勞務(wù)收入5000元D、D：確認(rèn)商品銷售收入450萬(wàn)元，確認(rèn)勞務(wù)收入4500元答案：B解析：銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理；對(duì)于安裝費(fèi)，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。41.某建設(shè)項(xiàng)目投資800萬(wàn)元，2017年1月開(kāi)始建設(shè)，2017年1月借款600萬(wàn)元，為期2年，利率6。政府貼息36萬(wàn)元，分兩筆到賬。2017年5月第一批18萬(wàn)元到賬，下列處理正確的是（）。A、A：增加遞延收益18萬(wàn)元B、B：沖減財(cái)

51、務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元C、C：沖減在建工程18萬(wàn)元D、D：增加營(yíng)業(yè)外收入18萬(wàn)元答案：A解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)計(jì)入遞延收益（除政府撥付的無(wú)公允價(jià)值以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)外），待資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后在資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用壽命內(nèi)分配計(jì)入各期其他收益。42.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，2016年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。當(dāng)日，商品運(yùn)抵乙公司，乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予3的折讓。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，

52、n30。乙公司于20×6年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣后的貨款。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入是（）。A、A：19012萬(wàn)元B、B：200萬(wàn)元C、C：19206萬(wàn)元D、D：194萬(wàn)元答案：D解析：銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。銷售折讓按折讓后的金額確認(rèn)銷售收入。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。題中，甲公司應(yīng)按照銷售折讓后的金額確認(rèn)收入，而現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品的銷售收入=200×（1-3）=194（萬(wàn)元）。4

53、3.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×6年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至20×6年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×6年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A、A：320萬(wàn)元B、B：350萬(wàn)元C、C：450萬(wàn)元D、D：480萬(wàn)元答案：A解析：完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確

54、認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入。題中，按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度，至20×6年12月31日完工進(jìn)度=200（200+100）=23；甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×23-0=320（萬(wàn)元）。44.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、A：以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換B、B：以固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)交換C、C：以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換D、D：以長(zhǎng)期股權(quán)投資與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換答案：B解析：非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨

55、幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。ACD三項(xiàng)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資的未來(lái)現(xiàn)金流量已經(jīng)確定，屬于貨幣性資產(chǎn)。45.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A、A：0B、B：5萬(wàn)元C、C：10萬(wàn)元D、D：15萬(wàn)元答案：D解析：在以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，非貨幣性資產(chǎn)交換損益通常是換出資產(chǎn)公允

56、價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。題中，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130-（140-25）=15（萬(wàn)元）。46.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、A：開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買原材料B、B：以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入機(jī)器設(shè)備C、C：以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)D、D：以應(yīng)收賬款換入對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資答案：C解析：非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。ABD三項(xiàng)中的商業(yè)匯票、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資及應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的范圍。47.下列各項(xiàng)中，甲公司

57、應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A、A：以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的產(chǎn)品B、B：以持有的商品換取乙公司的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用C、C：以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備D、D：以持有的準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資換取乙公司的一項(xiàng)股權(quán)投資答案：B解析：ACD三項(xiàng)，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資均為貨幣性資產(chǎn)，相應(yīng)的交易行為不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。48.甲公司2012年應(yīng)收乙公司票據(jù)的賬面余額為55000元，其中5000元為利息，票面年利率為4。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付，經(jīng)雙方協(xié)商于2013年1月進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意將債務(wù)本金減至30000元，免去債務(wù)人所欠的全部利息，將利率從4降到2，并將債務(wù)到期日延期至2014年12月31日。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了5000元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。A、A：200