第4章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

1、第一章 總論初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)2第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用復(fù)式記賬原理借貸記賬法借貸記賬法的應(yīng)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)3第一節(jié) 復(fù)式記賬原理記賬方法：單式記賬和復(fù)式記賬復(fù)式記賬是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。特點(diǎn)：根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果?？梢詫?duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)4一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式，亦即：會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨

2、幣資金比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金1010萬元，其中萬元，其中6 6萬元萬元有所有者投入，有所有者投入，4 4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了賬戶上的對(duì)萬元從債權(quán)人出借入。就形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本10000010000040000400006000060000第二節(jié) 借貸記賬法初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)5二、記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)二、記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)借借debit debit 貸貸CreditCredit在在“T T”賬戶中也有賬戶中也有其固定的位置。其固定的位置。在賬戶中的另一主要內(nèi)容在賬戶中的另一主要

3、內(nèi)容即為與賬戶的余額有關(guān)。即為與賬戶的余額有關(guān)。賬戶賬戶借方借方貸方貸方賬戶賬戶借方借方貸方貸方余額余額余額余額初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)6（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn) 的減少額。公式： 資產(chǎn)類賬戶借= 借方期 +借方本期 貸方本期 方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 （1）減少額 （2）減少額 借方貸方本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)7（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般應(yīng)在貸方。

4、公式： 負(fù)債及所有者權(quán)益= 貸方期 +貸方本期 借方本期 賬戶貸方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶（1）減少額 （2）減少額 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)8（三）費(fèi)用成本與收入類賬戶費(fèi)用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方記錄費(fèi)用成本的增加額，貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵消收益類賬戶(減少)的數(shù)額，賬戶通常有期末余額。費(fèi)用成本類賬戶費(fèi)用成本類賬戶（1）增加額 （2）增加額 （1）轉(zhuǎn)出額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)9收入類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入轉(zhuǎn)出（減少額

5、），賬戶通常沒有期末余額。 收入類賬戶收入類賬戶（1）轉(zhuǎn)出額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)10賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)賬戶增加減少 一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤賬戶減少增加 一般在貸方費(fèi)用賬戶增加減少 期末一般無余額收入帳戶減少增加 期末一般無余額賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)11例 根據(jù)各類賬戶的結(jié)構(gòu)關(guān)系，計(jì)算并填寫空格賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額現(xiàn)金 4 0002 000 4 750銀行存款 75 00050 00091 000 應(yīng)收賬款52 30043 00017 000短期借款50 00025 00045 000

6、實(shí)收資本150 0000150 000固定資產(chǎn)67 0005 40056 500原材料6 4508 6707 410應(yīng)付賬款2 0001 5002 100初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)12例 根據(jù)各類賬戶的結(jié)構(gòu)關(guān)系，計(jì)算并填寫空格賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額現(xiàn)金 4 0002 0001 2501 2504 750銀行存款 75 00050 00091 00034 00034 000應(yīng)收賬款7 70052 30043 00017 000短期借款50 00030 00025 00045 000實(shí)收資本150 00000150 000固定資產(chǎn)67 0005 40015 90056 500原材料9

7、 6306 4508 6707 410應(yīng)付賬款2 0001 4001 5002 100初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)13三、記賬規(guī)則三、記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”即：即：對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或?qū)θ魏我粋€(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。具體地說，如果在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另具體地說，如果在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方；或者在一個(gè)賬戶中記貸方，一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方；或者在一個(gè)賬戶中記貸方，必須同時(shí)在在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記借方；記入借方的必須同時(shí)在在另一個(gè)或幾個(gè)

8、賬戶中記借方；記入借方的總額與記入貸方的總額必須相等?？傤~與記入貸方的總額必須相等。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)14又如，企業(yè)收到客戶寄來的款項(xiàng)又如，企業(yè)收到客戶寄來的款項(xiàng)1000010000元，其中元，其中30003000元用來清元用來清償原來所欠的購貨款項(xiàng)，償原來所欠的購貨款項(xiàng)，70007000元用來再購買物資；就在記入銀行元用來再購買物資；就在記入銀行存款賬戶借方的同時(shí)，貸記應(yīng)收賬款和營業(yè)收入賬戶。存款賬戶借方的同時(shí)，貸記應(yīng)收賬款和營業(yè)收入賬戶。比如，銷售增加銀行存款比如，銷售增加銀行存款50005000元；就記入銀行存款賬戶借方，同元；就記入銀行存款賬戶借方，同時(shí)記入收入賬戶的貸方。時(shí)記入收入賬戶的貸方

9、。營業(yè)收入營業(yè)收入50005000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款50005000借方借方貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：收入貸：收入 50005000銀行存款銀行存款1000010000借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 30003000貸方貸方借方借方營業(yè)收入營業(yè)收入70007000貸方貸方借方借方借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30003000 收入收入 70007000初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)15運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟：運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟：首先，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所影響的會(huì)計(jì)要素首先，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所影響的會(huì)

10、計(jì)要素, ,是增是增加，還是減少。加，還是減少。其次，確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入相關(guān)賬戶的借方還是其次，確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入相關(guān)賬戶的借方還是貸方，以及各帳戶應(yīng)記金額。貸方，以及各帳戶應(yīng)記金額。例例4-14-1例例4-84-8初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)16 “銀行存款” 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng) ?！皩?shí)收資本” 企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。（對(duì)于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本”科目核算。） “短期借款” 企業(yè)向銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款?！肮潭ㄙY產(chǎn)” 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)“應(yīng)交稅費(fèi)” 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) “應(yīng)付利潤” 企

11、業(yè)分配的利潤。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)17 “應(yīng)付賬款” 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)?！盃I業(yè)收入” （1）“主營業(yè)務(wù)收入” 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入 （2）“其他業(yè)務(wù)收入” 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入?！肮芾碣M(fèi)用” 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用。“原材料” 企業(yè)庫存的各種材料。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)18 要明確的幾個(gè)問題：要明確的幾個(gè)問題： 賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；關(guān)系； 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶； 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了

12、解經(jīng)濟(jì)活賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確 1 1、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶。、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶。營業(yè)收入營業(yè)收入50005000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款50005000借方借方貸方貸方2 2、會(huì)計(jì)分錄。、會(huì)計(jì)分錄。 （1 1）書寫格式；）書寫格式； （2 2）構(gòu)成要素；）構(gòu)成要素； （3 3）編制步驟；）編制步驟； （4 4）分類：簡單會(huì)計(jì)分錄）分類：簡單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 50005000借：銀行存款借：銀行存款 1000010000

13、 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30003000 營業(yè)收入營業(yè)收入 70007000初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)19 四、試算平衡四、試算平衡 由于記賬規(guī)則為由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即： 借方科目金額貸方科目金額借方科目金額貸方科目金額 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)= =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 年 月初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)20由于會(huì)計(jì)恒等式為由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有

14、者權(quán)益”，由此也就有了利用各賬戶，由此也就有了利用各賬戶會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即： 全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì) 會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額合計(jì)總分類賬戶余額試算平衡表 年 月初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)21 實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。 總分類帳戶本期發(fā)生額余額試算平衡表總分類帳戶本期發(fā)生額余額試算平衡表 年年 月月會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計(jì)合計(jì)初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)

15、22 此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程，目的是使同學(xué)此處只是簡單介紹會(huì)計(jì)處理的過程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。 此處的講解充分運(yùn)用了此處的講解充分運(yùn)用了“T”T”形賬戶，請(qǐng)同學(xué)們按照形賬戶，請(qǐng)同學(xué)們按照?qǐng)D示對(duì)照教材中的會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。圖示對(duì)照教材中的會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。 要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地分析問題。分析問題。 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用 （以制

16、造業(yè)日常發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例）（以制造業(yè)日常發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例）初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)23一、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算（一）購進(jìn)業(yè)務(wù)（一）購進(jìn)業(yè)務(wù)供應(yīng)過程供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段，在這個(gè)階段，企業(yè)以貨幣是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段，在這個(gè)階段，企業(yè)以貨幣資金購買或賒購各種材料物資，形成材料儲(chǔ)備。資金購買或賒購各種材料物資，形成材料儲(chǔ)備。供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購進(jìn)材料購進(jìn)材料，企業(yè)一方面根據(jù)生，企業(yè)一方面根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際需要及時(shí)采購材料物資，驗(yàn)收入庫，同時(shí)要與供產(chǎn)實(shí)際需要及時(shí)采購材料物資，驗(yàn)收入庫，同時(shí)要與供應(yīng)單位進(jìn)行貨款的結(jié)算。應(yīng)單位進(jìn)行貨款的結(jié)算。因此，購進(jìn)（材料）業(yè)務(wù)有因此，購進(jìn)（

17、材料）業(yè)務(wù)有三個(gè)方面的主要內(nèi)容三個(gè)方面的主要內(nèi)容：計(jì)算：計(jì)算材料采購的實(shí)際成本、貨款的結(jié)算和材料的驗(yàn)收入庫材料采購的實(shí)際成本、貨款的結(jié)算和材料的驗(yàn)收入庫初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)24（二）購進(jìn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶（二）購進(jìn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶1.1.反映材料收、發(fā)、存情況的帳戶反映材料收、發(fā)、存情況的帳戶 材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括買價(jià)和采購費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、保材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括買價(jià)和采購費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)）等。）等?！安牧喜少彶牧喜少彙?” “原材料原材料” ” 2.2.反映結(jié)算材料款及采購費(fèi)用的帳戶反映結(jié)算材料款及采購費(fèi)用的帳戶“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”“”“銀行存款銀行存款”“”“應(yīng)付賬款應(yīng)

18、付賬款”“”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)25“物資采購”歸集材料采購 成本的賬戶。說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按材料品種設(shè)明細(xì)賬戶。 借方 物資采購 貸方購入材料買價(jià)采購費(fèi)用轉(zhuǎn)出完成采購手續(xù)驗(yàn)收入庫材料的采購成本數(shù)額余額：在途材料成本初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)26“原材料”反映企業(yè)庫存的 各種材料收發(fā)與 結(jié)存情況。 說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按材料保管地點(diǎn)、類別、品種和規(guī)格設(shè)明細(xì)賬戶。 借方 原材料 貸方驗(yàn)收入庫材料成本出庫材料成本余額：庫存材料 成本初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)27 因購買材料、商品和接 受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給 供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！皯?yīng)付賬款”反映應(yīng)付賬款 形成及其償還 情況。 說明：屬于負(fù)債類賬戶；按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬戶；

19、注意與“其他應(yīng)付款” （企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)）的區(qū)別。 借方 應(yīng)付賬款 貸方償還應(yīng)付款發(fā)生應(yīng)付款（取得材料時(shí)）余額：未償還的應(yīng)付款 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)28 按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給 供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！邦A(yù)付賬款”反映預(yù)付賬款 的增加及沖銷 情況。 說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。 借方 預(yù)付賬款 貸方預(yù)付貨款沖銷預(yù)付貨款（取得材料時(shí)）余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)29說明：對(duì)于某些企業(yè)，按重要性原則，“預(yù)付賬款”賬戶可以與“應(yīng)付賬款”賬戶合并，此時(shí)“應(yīng)付賬款”賬戶的余額不確定，賬戶具有雙重性質(zhì)。 “預(yù)付賬款”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶 借方 應(yīng)付賬款 貸方償還應(yīng)付款；預(yù)

20、付貨款應(yīng)付貨款；沖銷預(yù)付貨款余額： 余額：初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)30主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖示：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖示： 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸借借 材料采購材料采購 貸貸借借 原材料原材料 貸貸業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明：購進(jìn)材料，支付材料貨款和采購費(fèi)用。購進(jìn)材料，支付材料貨款和采購費(fèi)用。購入材料，應(yīng)付材料貨款。購入材料，應(yīng)付材料貨款。預(yù)付購進(jìn)材料貨款。預(yù)付購進(jìn)材料貨款。購入預(yù)付貨款的材料。購入預(yù)付貨款的材料。支付應(yīng)付貨款。支付應(yīng)付貨款。結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)31購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例例4-94-9

21、例例4-134-13初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)32二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)過程：原料投入生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程：原料投入生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時(shí)也是勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時(shí)也是勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)分為在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)分為制造成本制造成本和和管理費(fèi)用管理費(fèi)用。勞動(dòng)手段耗費(fèi)活勞動(dòng)耗費(fèi)初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)33（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶1、“生產(chǎn)成本”2、“制造費(fèi)用”3、“管理費(fèi)用”4 、“應(yīng)付職工薪酬”5、“固定資產(chǎn)”6、“累計(jì)折舊”7、“待攤費(fèi)用”8、“預(yù)提費(fèi)用”9

22、、“庫存商品”等初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)34“生產(chǎn)成本”歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 。說明：屬于成本類賬戶；按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬戶；能直接歸屬于某產(chǎn)品的直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費(fèi)用，直接計(jì)入該產(chǎn)品成本。 借方生產(chǎn)成本 貸方發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本余額：在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)35“制造費(fèi)用”歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。 說明：說明：屬于屬于成本類成本類賬戶；賬戶；按車間設(shè)明細(xì)賬戶；按車間設(shè)明細(xì)賬戶；對(duì)于對(duì)于間接生產(chǎn)費(fèi)用間接生產(chǎn)費(fèi)用，先在先在“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”中中歸集，月度終了再采歸集，月度終了再采用一定的方法在各產(chǎn)用一定的方法在各產(chǎn)品

23、之間進(jìn)行分配，并品之間進(jìn)行分配，并計(jì)入各產(chǎn)品的成本。計(jì)入各產(chǎn)品的成本。 借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方本期發(fā)生的各本期發(fā)生的各種制造費(fèi)用種制造費(fèi)用 期末，轉(zhuǎn)入期末，轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”的制造的制造費(fèi)用費(fèi)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)36 管理費(fèi)用包括： 1、行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)； 2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 3、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅； 4、存貨盤盈或盤虧；等等。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)37 企業(yè)企業(yè)行政管理部門行政管理部門為為 組織和管理企業(yè)生產(chǎn)組織和管理企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營所發(fā)生的各種費(fèi)經(jīng)營所發(fā)生的各種費(fèi) 用用 ，包括，包括?！肮芾碣M(fèi)用管理費(fèi)用”說明：說明：屬于屬于損益類損益類賬戶；賬戶

24、；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬（設(shè)置專欄）。賬（設(shè)置專欄）。 與產(chǎn)品制造沒有直接聯(lián)系借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸本期發(fā)生的各種本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期 末 ， 轉(zhuǎn) 入期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤本年利潤”賬戶的本期管賬戶的本期管理費(fèi)用理費(fèi)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)38 企業(yè)為企業(yè)為籌集籌集生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營 所需所需資金資金等而發(fā)生的等而發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用，包括銀行各項(xiàng)費(fèi)用，包括銀行 借款利息支出等借款利息支出等 ?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”說明：說明：屬于屬于損益類損益類賬戶；賬戶；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬（設(shè)置專欄）。賬（設(shè)置專欄）。 與產(chǎn)品制造沒有直接聯(lián)系借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸本

25、期發(fā)生的各本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期 末 ， 轉(zhuǎn) 入期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤本年利潤”賬戶的本期財(cái)賬戶的本期財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)39 企業(yè)應(yīng)付給職工工資總額。企業(yè)應(yīng)付給職工工資總額?！皯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”核算企業(yè)與職工核算企業(yè)與職工 之間工資結(jié)算情之間工資結(jié)算情 況的賬戶。況的賬戶。說明：說明：屬于負(fù)債類賬戶；屬于負(fù)債類賬戶；按職工類別、工資按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容進(jìn)行總額的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬發(fā) 放 在 職發(fā) 放 在 職職工工資職工工資計(jì)算和分配工資計(jì)算和分配工資費(fèi)用費(fèi)用 余額：多支付余額：多支付工資額工資額余額：應(yīng)付

26、未付余額：應(yīng)付未付工資額工資額貸方貸方初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)40固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊企業(yè)的固定資企業(yè)的固定資 產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸 減少的價(jià)值。減少的價(jià)值。 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”核算企業(yè)固定資核算企業(yè)固定資 產(chǎn)產(chǎn)損耗價(jià)值損耗價(jià)值情況的情況的 賬戶。賬戶。說明：說明：屬于屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶；賬戶；只進(jìn)行總分類核算只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。不進(jìn)行明細(xì)分類核算。作為折舊費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方折舊減少或注折舊減少或注銷銷 計(jì)提折舊計(jì)提折舊余額：累計(jì)折舊余額：累計(jì)折舊初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)41 企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期 和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?/p>

27、 期限在一年以內(nèi)（含一年） 的各項(xiàng)費(fèi)用。 “待攤費(fèi)用”核算待攤費(fèi)用的 支出和攤銷。說明：說明：屬于屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶；賬戶；應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)明應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)明細(xì)賬；細(xì)賬；依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃清費(fèi)用歸屬期則，劃清費(fèi)用歸屬期而設(shè)置。而設(shè)置。 如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、支付固定資產(chǎn)大修理費(fèi)、預(yù)付租金等 借方 待攤費(fèi)用 貸方發(fā)生待攤費(fèi)用分期攤銷待攤費(fèi)用余額：尚未攤銷的費(fèi)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)42 預(yù)先從成本、費(fèi)用中提 取，但在以后才支付的 費(fèi)用。 “預(yù)提費(fèi)用”核算預(yù)提費(fèi)用的 提取和支用。說明：屬于負(fù)債類賬戶；應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)明細(xì)賬；依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分費(fèi)用歸屬期而設(shè)置。 如預(yù)提借款利

28、息、預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi) 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支用數(shù)預(yù) 先 提 取 預(yù)提費(fèi)用余額：支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額余額：已預(yù)提未支用的預(yù)提費(fèi)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)43 “庫存商品”核算企業(yè)庫存的 各種商品的實(shí)際成 本。說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；應(yīng)按庫存商品種類、品種和規(guī)格設(shè)明細(xì)賬。 借方庫存商品 貸方完 工 入 庫 產(chǎn)品 的 實(shí) 際 成本出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)44業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明：領(lǐng)用原材料。領(lǐng)用原材料。結(jié)算應(yīng)付工資。結(jié)算應(yīng)付工資。計(jì)提折舊。計(jì)提折舊。分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。支付其他費(fèi)用。支付其他費(fèi)用。支付職工工資。支付職工工資。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

29、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)45（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例例4-144-14例例4-234-23結(jié)合教材結(jié)合教材151151頁頁-153-153頁頁“產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算”的內(nèi)容來的內(nèi)容來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)46三、銷售業(yè)務(wù)的核算三、銷售業(yè)務(wù)的核算（一）銷售業(yè)務(wù)（一）銷售業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售過程：產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫產(chǎn)品出售給購買方增加收入貨款結(jié)算預(yù)收款即收款未收款與收入配比的費(fèi)用產(chǎn)品銷售過程發(fā)生的費(fèi)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)47（二）銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶（二）銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶1.“營業(yè)收入”2.“營業(yè)成本”3.“銷售費(fèi)用”

30、4. “營業(yè)稅金及附加”5.“應(yīng)收賬款”6.“預(yù)收賬款”7.“應(yīng)交稅費(fèi)” 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)48 “主營業(yè)務(wù)收入”核算企業(yè)在 銷售商品、提供 勞務(wù)及讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)等日常活 動(dòng)中所產(chǎn)生的收 入。說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)明細(xì)賬。 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸期 末 , 轉(zhuǎn) 入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)49 因銷售商品、產(chǎn)品提供 勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位 收取的款項(xiàng)?！皯?yīng)收賬款”核算企業(yè)應(yīng)向購 貨單位收取貨款情況 的賬戶。說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；按應(yīng)收賬款單位設(shè)明細(xì)賬;與“其他應(yīng)收款”賬戶的區(qū)別 。 借 應(yīng)收賬款 貸發(fā)生的應(yīng)收賬款收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款初級(jí)

31、會(huì)計(jì)學(xué)50 企業(yè)按照合同規(guī)定，向 購貨單位預(yù)先收取的款 項(xiàng)。 “預(yù)收賬款”核算企業(yè)預(yù)收貨 款的發(fā)生與償付情 況的賬戶。說明：屬于負(fù)債類賬戶；按購買單位設(shè)明細(xì)賬。 借 預(yù)收賬款 貸用產(chǎn)品或勞務(wù)償付預(yù)收賬款發(fā) 生 預(yù) 收 賬款余額：尚未償付的預(yù)收賬款初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)51 “主營業(yè)務(wù)成本”核算企業(yè)在 銷售商品、提供 勞務(wù)及讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)等日?；?動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際 成本。說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)明細(xì)賬。 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸已銷售商品的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤“的已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)52 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 核算企業(yè)日常活動(dòng) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 ，包括消費(fèi)稅、營業(yè) 稅、城市維護(hù)

32、建設(shè)稅 、教育費(fèi)附加。 說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)明細(xì)賬。 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的稅金及附加初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)53 企業(yè)銷售商品過程中發(fā) 生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。 “營業(yè)費(fèi)用”說明：屬于損益類賬戶；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬（設(shè)置專欄）。 借 營業(yè)費(fèi)用 貸本 期 發(fā) 生 的各 項(xiàng) 營 業(yè) 費(fèi)用 期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤”賬戶的本期營業(yè)費(fèi)用初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)54 營業(yè)收入庫存商品應(yīng)交稅金營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金營業(yè)成本預(yù)收賬款銀行存款應(yīng)收賬款 業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明：銷售商品貨款未收回、貨款存入銀銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的

33、產(chǎn)品。行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。預(yù)收貨款存入銀行。預(yù)收貨款存入銀行。以銀行存款支付銷售費(fèi)用。以銀行存款支付銷售費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。結(jié)算應(yīng)交納的稅金。結(jié)算應(yīng)交納的稅金。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)55（三）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例例4-244-24例例4-294-29初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)56四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算（一）（一）利潤形成及分配利潤形成及分配利潤形成：營業(yè)毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)利潤=營業(yè)毛利-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)57

34、 利潤分配：一部分以利潤形式分配給投資者；一部分以公積金形式留歸企業(yè)； 一部分以未分配利潤的形式保留在賬面上。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)58（二）利潤形成及分配業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶（二）利潤形成及分配業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶1.“營業(yè)外收入”2.“營業(yè)外支出” 3.“所得稅費(fèi)用”4.“本年利潤”5.“利潤分配”6.“應(yīng)付利潤”7.“盈余公積” 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)59 企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益 。 “營業(yè)外收入 ”說明：屬于損益類賬戶；按收入項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、沒收的包裝物押金等。 借 營業(yè)外收入 貸本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入期 末 ， 轉(zhuǎn)

35、入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)60 企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 “營業(yè)外支出 ”說明：屬于損益類賬戶；按支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 借 營業(yè)外支出 貸本 期 發(fā) 生 的各 項(xiàng) 營 業(yè) 外支出期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)61 對(duì)企業(yè)經(jīng)營年度的所得， 按規(guī)定稅率（25%）計(jì)算 并交納的稅款。 “所得稅費(fèi)用 ”說明：屬于損益類賬戶。借 所得稅費(fèi)用 貸按 規(guī) 定 應(yīng) 交的 所 得 稅 費(fèi)用期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“本年利潤”賬戶的所得稅額初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)62關(guān)于所得稅：企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，分期預(yù)

36、交。按年計(jì)算的基本公式為： 企業(yè)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)63 “本年利潤”核算企業(yè)在本年 度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤 或發(fā)生的虧損。 說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶；（本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）0，表示本月實(shí)現(xiàn)了利潤； （本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）0，表示本月發(fā)生了虧損；在年度中間，該賬戶不結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借 本年利潤 貸轉(zhuǎn) 入 的 各 種費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各種收入余額：累計(jì)發(fā)生的虧損余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)64 “利潤分配”反映企業(yè)已分配 的利潤數(shù)額。 說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶。

37、應(yīng)設(shè)置“法定盈余公積”、“法定公益金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。 借 利潤分配 貸實(shí)際分配的利潤數(shù)額；年末，轉(zhuǎn)入的凈利潤 余額：累計(jì)已分配利潤（平時(shí)，假設(shè)年初余額為0）余額：未分配利潤（年末）年末，轉(zhuǎn)入的凈虧損。余額：未彌補(bǔ)虧損（年末）初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)65 企業(yè)按照規(guī)定從凈利 潤中提取的積累資金。 “盈余公積”核算企業(yè)盈余公 積金的提取和使用。 說明：屬于所有者權(quán)益類賬戶。 借 盈余公積 貸因補(bǔ)虧而減少數(shù)因轉(zhuǎn)增資本減少數(shù)因分配現(xiàn)金股利減少數(shù)按規(guī)定提取的盈余公積余額：盈余公積結(jié)存數(shù) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)66 “應(yīng)付利潤”核算企業(yè)向投資 者支付利潤情況。說明：屬于負(fù)債類賬戶。借 應(yīng)付利潤 貸計(jì)算出應(yīng)支付給投資者

38、利潤實(shí)際支付給投資者利潤余額：應(yīng)付未付利潤初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)67營業(yè)成本營業(yè)成本業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明：計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。入。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本費(fèi)用。分配應(yīng)付利潤和提取分配應(yīng)付利潤和提取公積。公積。支付利潤。支付利潤。管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金營業(yè)稅金營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積盈余公積應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配利潤分配銀行存款銀行存款本年利潤本年利潤營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)68（三）利潤形成及分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）利潤形成及分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

39、例例4-304-30例例4-354-35初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)69五、其他業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資產(chǎn)的來源所有者對(duì)企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投資額對(duì)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)人對(duì)企業(yè)的借款，形成企業(yè)的借入資本，債權(quán)人對(duì)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只要求企業(yè)按期還本付息。實(shí)收資本實(shí)收資本取得投資時(shí)，根據(jù)投資方式借記有關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記“實(shí)收資本”科目。銀行存款銀行存款短期借款短期借款取得借款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目；還款時(shí)，借記“短期借款”，貸記“銀行存款”。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)70 根據(jù)本章全部例題編制的會(huì)計(jì)分錄，登記相關(guān)賬戶83頁-87頁根據(jù)各賬戶的資料，編制試算表。88頁-89頁初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)71第四節(jié) 賬

40、戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶用途：通過賬戶記錄，能夠提供哪些核算指標(biāo)。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶借方、貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)72一、盤存賬戶盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。盤存賬戶期初余額：期初財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金增加額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金減少額期末余額：期末財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額特點(diǎn)：（除貨幣資金賬戶外）提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)借方貸方初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)73二、資本賬戶資本賬戶是用來核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶。資本賬戶期初余額：期初資本和公積金實(shí)有額發(fā)生額：本期資本和公積

41、金減少額發(fā)生額：本期資本和公積金增加額期末余額：期末資本和公積金實(shí)有額特點(diǎn)：只能提供貨幣指標(biāo)借方貸方初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)74三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。 債權(quán)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)75（一）債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié) 算的預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)增加額發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)減少額期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)借方貸方屬于債權(quán)結(jié)算賬戶的有：“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等

42、賬戶初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)76（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù)收款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)減少額發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)增加額期末余額：期末結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù)收款項(xiàng)借方貸方屬于債務(wù)結(jié)算賬戶的有“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等賬戶 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)77（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額發(fā)生額：本期債權(quán)增加額 本

43、期債務(wù)減少額發(fā)生額：本期債務(wù)增加額 本期債權(quán)減少額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額借方貸方如將預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款合并在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算；預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款合并在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)78特點(diǎn)：1、集中反映同某一單位或個(gè)人所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往來結(jié)算情況。2、余額可能在借方，也可能在貸方。但不論在借方還是在貸方均為借貸方相抵后的差額。3、根據(jù)明細(xì)賬計(jì)量債權(quán)或債務(wù)的金額。4、結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標(biāo)。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)79四、期間賬戶期間賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。（一）期間收入賬戶期間收入賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入的賬戶。期間收入賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù)借方貸方屬于期間收入帳戶的主要有“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶。初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)80（二）期間費(fèi)用賬戶期間收入賬戶是用